Земельный налог.

Является местным прямым налогом. Ему посвящена глава 31 НК которая действует с 1.01.2005. Ранее он уплачивался на основании закона «о плате на землю».

Земельный налог устанавливается, вводиться в действие и прекращает действовать в соответствии с НК и нормативно-правовыми актами ОМС.

Этот налог обязателен к уплате на территории того или иного муниципального образования.

В ЕКБ земельный налог введен решением Екатеринбургской городской думы «об установлении и введении в действие земельного налога на территории МО г. ЕКБ»

При установлении налога представительные органы МО и городов федерального значения обязаны определить налоговые ставки в тех пределах которые установлены НК а так же порядок и сроки их уплаты, и по своему усмотрению могут установить налоговые льготы.

Налогоплательщики:

Являются организации и ФЛ обладающие земельными участками признаваемыми объектами налогообложения на праве собственности, праве постоянного бессрочного пользования или на праве пожизненного, наследуемого владения.

В отношении земельных участков входящих в имущество составляющие паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками будут Управляющие Компании, но налог они будут уплачивать за счет имущества паевого инвистиционного фонда.

У тех организаций и ФЛ у которых ЗУ находятся на праве безвозмездного бессрочного пользования или аренде, не будут являться налогоплательщиками.

Объект налогообложения:

Объектом будут являться ЗУ расположенные в пределах МО на территории которого введен этот налог.

Не будут признаваться объектами налогообложения ЗУ изъятые из оборота и ограниченные в обороте, если эти участки:

- во первых заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами археологического наследования, ЗУ предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

- во вторых иные ЗУ

Налоговая База:

Налоговая База определяется как кадастровая стоимость ЗУ признаваемых объектами налогообложения.

Порядок определения налоговой базы:

Определяется в отношении каждого земельного участка, как его кадастровая стоимость по состоянию на 1-ое января года являющегося налоговым периодом.

Если ЗУ образован в течении налогового периода то налоговая база в этом налоговом периоде определяется как кадастровая стоимость на дату постановки ЗУ на кадастровый учет.

Если ЗУ расположен на территории нескольких МО то налоговая база определяется по каждому из них как доля кадастровой стоимости ЗУ пропорциональная доле ЗУ расположенного в границах соответствующего муниципального образования.

Если ЗУ находится в общей долевой собственности то налогоплательщиками признаются разные лица, либо если в отношении этих ЗУ установлены разные ставки.

Организации и ИП которые используют ЗУ в предпринимательской деятельности определяют налоговую базу самостоятельно, на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке.

Остальные ФЛ и ИП которые не используют ЗУ в предпринимательской деятельности, для них налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений которые представляются в налоговые органы органами осуществляющими кадастровый учет, ведением государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Некоторым категориям налогоплательщиков НК предоставляет право уменьшить налоговую базу на необлагаемую налогом сумму в размере 10 т.р. на одного налогоплательщика на территории одного МО в отношении ЗУ находящегося в собственности, постоянном бессрочном пользовании или пожизненном наследуемом владении.

Такое право предусмотрено в отношении следующих категорий налогоплательщиков:

- Герои СССР и РФ, полные кавалеры орденов славы, инвалиды 1-ой группы, инвалиды с детства, ветераны и инвалиды ВОВ и другие.

В ЕКБ этот перечень дополнен и увеличен – увеличен необлагаемый размер, в ЕКБ он составляет 100т.р. 200т.р. и тд в зависимости от цели использования и т.д.

Чтобы воспользоваться этим правом налогоплательщик должен представить на налоговые органы документы которые подтверждают это право.

Порядок и сроки предоставления этих документов устанавливаются НА МО. Этот срок не может быть установлен позднее 1-го февраля года следующего за налоговым периодом.

Если размер необлагаемой суммы превысит размер необлагаемой базы то налоговая база признается равной нулю.

Налоговые льготы.

От налогообложения освобождаются:

1. Организации и учреждения УИС но только в отношении тех ЗУ которые используются для выполнения возложенных функций.

2. Организации в отношении ЗУ занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования.

3. Религиозные организации, общероссийские организации инвалидов, организации народно-художественных промыслов. (Только те ЗУ которые используются по назначению)

В ЕКБ к этой категории добавлены ЗУ предназначенные для кладбищ, воинских мемориальных кладбищ. Так же освобождены муниципальные, автономные, бюджетные и казенные учреждения которые финансируются из бюджета МО ЕКБ.

Налоговый период и отчетный период.

Налоговый период составляет один календарный год.

Отчетные периоды для организаций и ИП это – 1,2,3 квартал календарного года.

МО предоставлено право не устанавливать на свое территории отчетные периоды.

В ЕКБ они установлены.

Налоговая ставка.

Предельные размеры установлены НК, а МО устанавливает самостоятельно налоговые ставки.

Предельные размеры:

1. 0.3% - в отношении ЗУ отнесенных к категориям земель с\х назначения или в составе зон с\х использования. Земли занятые Жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры. Землиприобретенные для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, дачного хозяйства.

2. 1.5% - в отношении остальных ЗУ.

МО в пределах от 0.3% до 1.5% могут устанавливать свои ставки. Ставки могут быть диференциированы в зависимости от категорий земель и целей их использования.

В ЕКБ самая минимальная ставка 0.012% для ЗУ предназначенные для размещения крематориев:D

МО не может устанавливать Налоговые ставки больше чем предусмотренные НК.

Порядок исчисления налога.

Исчисляется по истечении налогового периода, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Организации и ИП исчисляют сумму налога самостоятельно, для них сумма налога определяется как разница между суммой налога по итогам налогового периода и суммами уплаченных в течении налогового периода авансовых платежей по налогу.

Для остальных ФЛ сумма налога определяется налоговыми органами.

Налогоплательщики в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по истечении 1-го, 2-го и 3-го квартала текущего налогового периода, как 1\4 соответствующе налоговой ставке процентной доле кадастровой стоимости ЗУ по состоянию на 1-ое января года являющегося налоговым периодом.

В отношении ЗУ перешедшего физ. Лицу по наследству налог исчисляется с месяца открытия наследства. Органы осуществляющие кадастровый учет, ведение кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют информацию в налоговые органы в течении 10-ти дней со дня соответствующей регистрации, а так же ежегодно до 1-го марта обязаны представлять сведения о земельных участках по состоянию на 1-ое января текущего года.

Порядок и сроки уплаты налога.

Налог и авансовые платежи уплачиваются в порядки и сроки которые установлены НА МО.

НК предусмотрен начальный срок уплаты – не ранее 1-го февраля года следующего за налоговым периодом.

В ЕКБ не позднее 15-го февраля года следующего за налоговым периодом.

Это сроки для организаций и ИП.

Для ФЛ – не может быть установлен ранее 1-го ноября года следующего за налоговым периодом. У нас в ЕКБ установлен не позднее 1-го ноября года следующего за налоговым периодом.

В течении налогового периода организации и ИП уплачивают авансовые платежи. В ЕКБ этот срок составляет – не позднее 5 мая, 5 августа, и 5 ноября.

ФЛ не уплачивают авансовые платежи.

Налог уплачивается организациями и ИП в бюджет по месту нахождения ЗУ, а ФЛ уплачивают налог на основании налогового уведомления которое направляется им налоговым органом. Налоговое уведомление может быть направлено налогоплательщику не более чем за 3 предшествующих года. ФЛ уплачивают налог не более чем за 3 предшествующих года.

Возврат или зачет земельного налога осуществляется в общем порядке предусмотренный НК.

Организации и ИП обязаны предоставлять в налоговый орган по месту нахождения ЗУ налоговые декларации. Налоговые декларации предоставляются не ранее 1-го февраля года следующего за налоговым периодом.

Возвращаемся к федеральным налогам. ^_^