Транспортный налог.

Является региональным, прямым налогом. Глава 28 в НК касающаяся этого налога введена в 2002 году.

Транспортный налог устанавливается НК и законами субъектов РФ. Вводится в действие в соответствии с НК и законами субъектов. Обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта.

На территории Свердловской области налог установлен Законом области от 20. Ноября 2002 года «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории свердловской области». Введен он с 1 января 2003 года. Транспортный налог заменил собой несколько налогов, которые уплачивались на основании ФЗ «О дорожных фондах РФ», который был принят 18 октября 1991 года, а в настоящее время он утратил силу. Этим законом было предусмотрено 4 налога, средства от которых поступали в дорожных фонд РФ: налог на пользователя дорог, налог с владельцев автотранспортных средств, акцизы и еще какой-то.

Вводя налог субъекты федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК, порядок и сроки налога, а также могут предусмотреть льготы и основания для их использования. Плательщики налога – лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, которые являются объектом налогообложения. Объектом налогообложения являются: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке. Не являются объектом налогообложения весельные лодки, моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л.с., легковые автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами, а также легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с., полученные через органы социальной защиты населения, промысловые морские и речные суда, пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, тракторы, самоходные комбайны, транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии, что есть подтверждение факта угона, самолеты и вертолеты санитарной авиации и другие транспортные средства.

Налоговая база определяется так:

1. Для ТС, имеющиех двигатели – мощность двигателя ТС, измеряемая в лошадиных силах;

2. Для воздушных ТС – тяга реактивного двигателя – паспортная статическая тяга реактивного двигателя;

3. Водные несамоходные ТС – валовая вместимость в регистровых тоннах;

4. Для иных ТС – единица транспортного средства. То есть по количеству этих иных ТС.

Налоговый период – календарный год. Для организаций установлен отчетный период 1, 2 и 3 кварталы, но субъекты РФ могут не устанавливать отчетные периоды на своей территории.

Налоговые ставки – ставки налога устанавливаются в фиксированном размере в зависимости от технических показателей: мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости ТС. В НК определены базовые размеры налоговых ставок, которые могут быть увеличены или уменьшены законами субъектов РФ, но не более чем в 10 раз. И для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. можно уменьшать ставку более чем в 10 раз. Например, в НК это 2.5 рубля за лошадиную силу для автомобилей до 100 л.с., а у нас в области это 0 рублей. 100-150 л.с. это 3.5 рубля за л.с., у нас в 2013 году будет 9 рублей 40 копеек (уменьшение с каждым годом).

Порядок исчисления налога: организации исчисляют налог самостоятельно, а для ФЛ налог исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию ТС на территории РФ. Сумма налога исчисляется в отношении каждого ТС как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Органы, осуществляющие государственную регистрацию ТС обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации, и о лицах, на которых зарегистрированы ТС в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации. Также эти органы обязаны сообщать сведения в налоговые органы о ТС и о лицах, на которых зарегистрированы ТС по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года. На основании этих сведений налоговые органы формируют налоговую базу.

Организации-налогоплательщики обязаны уплачивать авансовые платежи по налогу, но субъекты РФ могут и не предусматривать авансовые платежи.

Порядок и сроки уплаты налога. Уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения ТС в порядке и сроки, которые определены законами субъектов. При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков-организаций не может быть установлен ранее срока, предусмотренного для представления налоговой декларации, а налоговые декларации предоставляются не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты налога для ФЛ не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. ФЛ уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом и направление уведомления допускается не более, чем за 3 налоговых периода. Соответственно, налогоплательщики-ФЛ уплачивают налог не более, чем за 3 налоговых периода. У нас в области нет авансовых платежей по итогам налогового периода. Организации уплачивают налог не позднее 15 февраля года, следующего за налоговым периодом.

Местные налоги.

К местным налогам относятся 2 налога: налог на имущество ФЛ и земельный налог. Сборов нет. Особенности местных налогов:

1. Устанавливаются НК и НПА ОМС;

2. … прослушал. Но вроде бы речь о том, что в городах фед значения принимаются законодательными органами субъектов;

3. Местные налоги обязательны к уплате на территории соответствующих МО, а в городах федерального значения они обязательны к уплате на территории этих субъектов;

4. Вводятся в действие и прекращают действовать НК и НПА ОМС или законами городов фед значения;

5. Все элементы налогообложения устанавливаются НК, а если такие элементы налогообложения как налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов не установлены НК , то они устанавливаются представительными органами МСУ (или законами городов фед значения) в порядке и пределах, которые установлены НК;

6. Представительными органами МО, городов фед значения могут устанавливаться налоговые льготы и основания и порядок их применения;

7. Зачисляются в местные бюджеты и бюджеты городов фед значения;

8. Отменяются налоговым кодексом и не могут быть установлены, если они не предусмотрены НК.

Налог на имущество ФЛ.

Является местным прямым налогом. Это единственный налог, главы по которому нет в НК.регулируются отношения Законом РФ от 9 января 1991 года «О налоге на имущество ФЛ». Уже давно обсуждают введение налога на недвижимость, который бы заменил оба местных налога.

Действует Инструкция Минюста «По применению закона РФ О налоге на имущество ФЛ». На территории г. Екб решением ЕГД (гордумы) от 8 ноября 2005 года установлен на имущество ФЛ.

Плательщики налога – ФЛ собственники имущества, признаваемые объектом налогообложения. Это могут быть граждане РФ, иностранные граждане и апатриды. Если имущество находится в общей долевой собственности, то налогоплательщиком признается каждое лицо соразмерно его доле в этом имуществе. А если имущество принадлежит или находится в общей совместной собственности, то все ФЛ-собственники несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства.

Объект налогообложения.

Объектами налогообложения признаются:

- жилой дом

-квартира

-комната

-дача

-гараж

-иное строение, помещение сооружение

- Доля в праве общей собственности на это имущество.

В законе некоторые элементы прямо не казаны но вытекают из него

Суммарная инвентаризационная стоимость объекта налогообложения является налоговой базой.

В законе так же не указан налоговый период, но из него вытекает что налоговый период будет являться 1-н календарный год.

Суммарная инвентаризационная стоимость – это сумма инвентаризационных стоймостей строений, помещений, сооружений признаваемых объектами налогообложения.

Налоговая ставка:

По ФЗ если суммарная инвентаризационная стоимость составляет до 300 т.р. включительно то ставка налога устанавливается в размере до 0.1% включительно, если суммарная инвентаризационная стоимость составляет от 300к до 500к то ставка составляет от 0.1% до 0.3% . Если свыше 500к то ставка должна быть от 0.3% до 2% включительно.

Конкретные ставки налога на своей территории устанавливают представительные органы МС, + Города федерального значения. Они могут так же устанавливать диференциированные ставки в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения .

Этот налог предусматривает прогрессивную шкалу налогообложения, и исчисляется из суммарной инвентаризационной стоимости.

Льготы по уплате налога:

Льготы установлены только ФЗ. У нас в ЕКБ льготы не предусмотрены.

Предусмотрены следующие льготы:

1. Освобождение от уплаты налога (герои РФ, лица награжденные орденом славы 1-3 степеней, инвалиды, участники гражданской и ВОВ, и т.д.). Полное освобождение. Есть еще люди которые могут не уплачивать налог на строения и сооружения, это пенсионеры, гражданеуволенные с военной службы, и призывавшиеся на военные сборы и служившие в афгане.

Порядок исчисления:

Исчисляется налоговыми органами. Те лица которые имеют права на льготы то они должны предоставить соответствующие документы в налоговые органы.

Исчисляется налог на основании данных об инвентаризационной стоимости посостоянии на 1.01 каждого года.

Порядок исчисления этой стоимости устанавливается МинЭкономРазвития.

Органы осуществляющие кадастровы учет, ведение государственного кадастра и регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны представлять в налоговые органы ежегодно до 1-го марта сведения необходимые для исчисления налогов по состоянию на 1-ое января текущего года.

Форма таких сведений утверждается ФНС РФ.

По новым строения и сооружениям налог уплачивается со следующего года следующего за их построением или приобретением. При наследовании такого имущества налог уплачивается с наследников в момент открытия наследства.

В случае уничтожения или разрушения строения, помещения, сооружения, уплата налога прекращается с момента когда они были уничтожены или разрушены.

При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течении календарного года, первоначальный собственник уплачивает налог с 1-го января и до начала того месяца в котором он утратил право собственности, а новый собственник естественно платит с месяца когда у него возникло право собственности.

Порядок уплаты налога:

Налоговые органы не позднее 30-ти дне до наступления срока платежа направляют налогоплательщику налоговые уведомления об уплате налога. Уплата налога производится не позднее 1-го ноября года, следующего за годом за который начислен налог.

Лица которые своевременно не были привлечены к уплате налога, уплачивают его не более чем за 3 года предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пересчет налога допускается не более чем за 3 предшествующих года. В случае излишней уплаты возврат налога осуществляется в порядке установлено ст. 78, 79 НК.

Зачисляется налог в местный бюджет по месту регистрации объекта недвижимого имущества.