3 Вида ставок по ндс:

1. основная ставка – 18% . Применяется ко всем видам операций к которым не применяется льготная ставка.

2. Льготные или пониженные ставки – 10% и 0%. 10%-ая применяется когда реализуются продукты питания, основные детские товары, к общезначимым медицинским товарам, а так же периодическим печатным изданиям кроме рекламных или порножурналов. Ставка 0% применяется к кооперациям товаров вывезенных в режиме экспорта в виде услуг по международной перевозке товаров, пассажира и багажа при том условии, что пункт отправления или назначения находится за пределами РФ, реализации товаров в области космической деятельности и некоторые другие.

Чтобы получить право на льготную ставку налогоплательщик должен представить следующие документы: ст. 165 НК РФ.

Порядок исчисления налога: по общему правилу налогоплательщик самостоятельно исчисляет налог, в некоторых случаях налог исчисляется и уплачивается налоговыми агентами. (вспоминаем семинар с Чернухиным где он нам объяснял суть НДС)

Данный налог уплачивают покупатели имущества за исключением ФЛ не являющихся ИП.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода по каждой операции признаваемой объектом налогообложения.

При этом налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты. Наиболее часто встречаемые из них это например, НДС предъявленные продавцом покупателю при приобретении товаров, работ, услуг. На эти суммы налогоплательщик может уменьшить сумму налогов которую он перечисляет в бюджет. Одним из обязательных условий применения таких вычетов является наличие счета фактуры. При реализации продавец обязан выдать покупателю счет фактуру где отдельной строкой выделяется сумма от НДС – счет фактуры. Форма счета фактуры утверждена каким то там постановлением правительства №1137

Если по итогам налогового периода сумма налогового вычета превышает сумму налогов то такая разница считается переплатой и подлежит возмещению, либо зачету, либо возврату. Налогоплательщик представляет в налоговый орган налоговую декларацию в которой указывает сумму налога к возмещению.

Налоговый орган проводит проверку и в случае обоснованности в течении 7 дней принимает решение о возмещении соответствующих сумм.

Если у налогоплательщика имеется недоимка по другим федеральным налогам, задолженность по пеням или по штрафам то налоговый орган самостоятельно проводит зачет.

При отсутствии недоимки и задолженности сумма налога возвращается налогоплательщику.

Сроки уплаты налога:

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода, равными долями не позднее 20 числа, каждого 3 из трех месяцев, шедших за последним налоговым периодом. (например первый квартал налог должен быть уплачен до 20 –го апреля)

-Акцизы.

Так же как и НДС, акциз является косвенным. Включается в цену товара.

Плательщики акциза: так же как и НДС, то бишь :

1. Организации и ИП

2. те лица которые признаются налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через границу таможенного союза.

Объект налогообложения:

Операции с подакцизными товарами. Реализация лицами произведенных ими подакцизных товаров, конфискованных или бесхозных подакцизных товаров, передача подакцизных товаров на переработку на давальческой основе (типа если у меня есть сырье, я передаю его переработчику, он его перерабатывает, он мне отдает, я ему плачу) лицами производителей этих товаров из давальческого сырья, собственнику этого сырья. Лицами, производящие эти товары для собственных нужд (получается если произвел водку должен заплатить акциз :D). Получение денатурированного этилового спирта организацией имеющее свидетельство на производство не спирто содержащей продукции, а так же получение прямогонного бензина организацией имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина. Ввоз подакцизного товара на таможенную территорию таможенного союза.

Предметов налогообложения являются следующие:

1. спиртосодержащие жидкости (БУХЛО!!!!!!!!!!!!!ЛОООООООЛОООООООО) с содержанием спирта более 9 %, пиво и алкоголь.

2. Табачная продукция (сиги, папиросы, табак нюхательный и жевательный, для кальянов, для трубок и тд)

3. Бензин

4. ДТ

5. Моторные масла. Тосол ага :D

Не подлежит налогообложению ряд операций с подакцизными товарами: например передача подакцизных товарах внутри организации между структурными подразделениями. Реализация подакцизных товаров находящиеся под таможенной процедурой экспорта. Бесхозные подакцизные товары и конфискованные и некоторые другие операции.

Налоговая база:

Определяется в зависимости от налоговых ставок.

1. Как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении

2. Как стоимость реализованных подакцизных товаров.

3. Как стоимость переданных подакцизных товаров исчисленная исходя из нынешней цены реализации действующей в предыдущем налоговом периоде, а при отсутствии таких цен, исходя из рыночных без учета акциза.

Налоговый период:

Составляет 1 календарный месяц для всех налогоплательщиков.

Налоговые ставки:

Подразделены на 3 вида:

1. Твердые (специфические)

2. Адвалорные (процентные)

3. Комбинированные (твердая + адвалорная)

Действующая редакция НК предусматривает комбинированные и твердые, некоторые ставки установлены в размере 0.1 рублей, т.е. являются льготными.

Твердые ставки определяются в абсолютной сумме на единицу измерения.

Комбинированные ставки, т.е. твердые и адвалорные по сути говоря (адвалорные помним в процентах). Комбинированные ставки установлены в основном для сигарет и папирос. Исчисляется из максимальной розничной цены но не более какой то там суммы.

Ставки по акцизам имеют срочный характер. Т.е. одна ставка действует с какой то по какой то период (размер меняется). Смотреть НК если точно узнать сроки надо.

Как правило с изменением срока налоговая ставка увеличивается (блять, вот почему курево то дорожает)

Порядок исчисления акциза:

Сумма акциза исчисляется по итогам каждого налогового периода в зависимости от налоговой ставки которая установлена для данного вида товара (будь то сиги или бухло)

По товарам:

1. В отношении которых установлены твердые ставки, как произведение соответствующее налоговой ставке и налоговой базе

2. По товарам в отношении которых установлены адвалорные ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы

3. По товарам в отношении которых установлены комбинированные ставки, как сумма полученная в результате сложения сумм акциза исчисленных как произведение твердо налоговой ставки и объёма реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной налоговой ставке процентная доля максимально розничной цены таких товаров.

Чтобы получить общую сумму акциза все эти суммы которые получены суммируются и так и получается общая сумма акциза.

Отдельно исчисляется только сумма акциза по нефтепродуктам. Исчисленная таким образом сумма налога включается в цену товаров и предъявляется покупателю. Сумма акциза исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям.

Дата реализации или получения подакцизных товаров. Дата реализации определяется как день отгрузки или передачи подакцизных товаров в том числе и в структурные подразделения осуществляющие розничную продажу.

Налоговые вычеты.

Исчисленную сумму акциза налогоплательщик имеет право уменьшить на налоговый вычет. Вычетам подлежат сумма акциза предъявленной продавцами и уплаченной налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров, которые в дальнейшем будут использованы в качестве сырья для производства подакцизных товаров.

Налоговые вычеты производятся на основание расчетных документов и на основании счетов фактур которые подтверждают такие расчеты.

Полученная сумма акциза уменьшается на налоговые вычеты и оставшееся часть уплачивается в бюджет. А если налоговые вычеты превышают сумму акциза то не только в бюджет не поступают деньги, а еще и из бюджета делается выплата.

Сроки и порядок уплаты акциза.

Уплата акциза при реализации произведенных подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации за прошедший налоговый период не позднее 25 числа за прошедшим налоговым периодом. А уплата акциза по прямогонному бензину и этиловому спирту производится не позднее 25 числа третьего месяца следующего за налоговым периодом.

Налоговая декларация:

Производители подакцизных товаров обязаны предоставлять в налоговые органы налоговую декларацию за налоговый период в срок не позднее 25 числа месяца следующего за прошедшим налоговым периодом. А производители бензина и спирта предоставляют декларацию не позднее 25 числа третьего месяца который следует за отчетным.

Порядок и сроки уплаты акцизов по подакцизным товарам ввезенных на территорию РФ устанавливается таможенным законодательством с учетом налогового законодательства.

Федеральные прямые налоги.

Федеральными прямыми налогами являются:

1. Налог на прибыль организации

2. НДФЛ