6. Факторный анализ прибыли от продаж.

Прибыль от продаж – важнейшая составляющая часть прибыли до налогообложения.

Прибыль от продаж зависит от трех основных факторов:

1) от количества реализованной продукции по каждой реализации номенклатуры или ассортимента;

2) от уровня себестоимости единицы продукции по каждой позиции номенклатуры или ассортимента. В условиях инфляции себестоимость в течение отчетного периода неоднократно меняется, поэтому при планировании и экономическом анализе необходимо использовать средние показатели себестоимости единицы продукции;

3) от уровня цен, по которым реализуются конкретные виды продукции. При планировании и экономическом анализе необходимо использовать средние цены реализации единицы продукции.

Можно выделить 2 основных подхода к факторному анализу прибыли от продаж:

1. анализ предполагает прямые расчеты влияния трех названных факторов отдельно по каждой позиции номенклатуры;

2. анализ основывается на информации, содержащейся в отчете о прибылях и убытках (экспресс анализ).

Для оперативного управления фирмой предпочтителен первый подход, поскольку он создает информацию для принятия обоснованных управленческих решений относительно объемов продаж с/с и цены реализации изделий по каждой позиции номенклатуры (ассортимента).

Вместе с тем необходим и экспресс-анализ в случае, когда в распоряжении менеджера имеется только общая отчетность своей организации или фирмы конкурента. Факторный анализ прибыли от продаж в разрезе видов продукции, работ, услуг.

Таблица №6. Расчет выручки и прибыли от продаж по конкретным позициям номенклатуры.

Виды продукции	Средняя цена единицы продукции у изготовителя, руб.	Средняя полная себестоимость единицы продукции, руб.	Количество реализованной продукции, тыс. шт.	Выручка-нетто от продаж, тыс. руб. (2 ст.*4 ст.)	Полная с/с продаж, тыс. руб. (3 ст.*4 ст.)	Прибыль от продаж, тыс. руб. (5 ст. – 6 ст.)
За предыдущий (2010) год
А	10	8	3000	30000	24000	6000
Б	20	16	6000	120000	96000	24000
В	60	55	800	48000	44000	4000
Г	53	50,5	1000	53000	30500	2500
Итого	Х	Х	Х	251000*	214500*	36500***
За отчетный (2011) год
А	15	12	3500	525500	42000	10500
Б	25	22	6000	150000	132000	18000
В	70	60	900	63000	54000	10000
Г	66,3	54,7	1000	66300	54700	11000
Итого	х	х	х	331800*	282700*	49100

Введем условные обозначения:

q0, q1 – количество реализованной продукции в натуральном выражении, соответственно в базовом и отчетном периодах.

p0, p1 – средняя цена единицы продукции от изготовителя (без НДС, акцизов, экспортных пошлин и др. надбавок ценам) в базовом и отчетном периодах ( в рублях).

S0, S1 – средняя себестоимость единицы продукции в базовом и отчетном периодах (в рублях).

П0, П1 – прибыль от продаж в базовом и отчетном периодах (в тыс. руб.)

Выручка от продаж:

в базовом периоде сумма q0p0 = 251000 т.р.

в отчетном периоде сумма q1p1 = 331800 т.р.

Полная себестоимость продаж:

в базовом периоде сумма q0S0 = 214500 т.р.

в отчетном периоде сумма q1S1 = 282700 т.р.

Прибыль от продаж:

а базовом периоде П0 = сумма q0p0 – сумма q0S0 = 36500 т.р.

в отчетном периоде П1 = сумма q1p1 – сумма q1S1 = 49100 т.р.