Учет денежных средств на валютном счете

Для целей БУ иностранная валюта пересчитывается в рублях по курсу ЦБ РФ (по официальному курсу). При пересчете иностранной валюты следует руководствоваться ПБУ 3-2000. Пересчет иностранной валюты в рублях производится в 2-х случаях:

1) на дату совершения хозяйственной операции (на дату зачисления (списания) валюты на валютный счет).

2) на дату составления финансовой отчетности (на последний календарный день отчетного периода).

В связи с изменением курса валют возникает курсовая разница – разница между рублевой оценкой валютных средств, исчисленной по курсу ЦБ РФ, на разные даты. Курсовые разницы учитываются на 91

. курсовая разница отрицательная, то Д 91 – К 52

. курсовая разница положительная, то Д 52 – К 91

. Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами

Ведется на 71 счете «Расчеты с подотчетными лицами».

Аналитический учет (Авансовый отчет) подотчетных сумм ведется в разрезе по каждому работнику. При Журнально-Ордерной форме учета используется Ж-О № 7 – это комбинированный регистр, где сочетается синтетический и аналитический учет.

Бухгалтерские проводки:

1) Выданы денежные средства работникам из кассы на хозяйственные и командировочные расходы:

Д 71 – К 50

2) Представленные авансовые отчеты:

- о приобретении материалов в розничной торговле:

Д 10 – К 71

- о командировке:

Д 25, 26 – К 71

3) Возвращена в кассу сумма неиспользованного аванса

Д 50 – К 71

4) Выдан из кассы перерасход денежных средств

Д 71 – К 50

Оценка ОС – это денежное выражение стоимости ОС, в которой они находят отражение в БУ и в балансе.

Существуют 3 вида оценки:

- первоначальная

- остаточная

- восстановительная

ОС принимаются к БУ по первоначальной стоимости. Существуют различные варианты определения первоначальной стоимости ОС, которые зависят от способов поступления ОС на предприятие:

1) приобретение ОС за плату;

2) изготовление ОС самой организацией;

3) внесение ОС в счет вклада в уставный капитал;

4) получение ОС по договору дарения (безвозмездно);

5) получение ОС по договорам, предусматривающим исполнение обязательств неденежными средствами;

6) другие способы (получение по договору доверительного управления).

Единицей учета ОС является инвентарный объект

Основными формами первичной учетной документации для учета ОС являются:

- Акт о приеме-передаче ОС (кроме зданий и сооружений) - Ф № ОС-1;

- Акт о приеме-передаче зданий (сооружений) - Ф № ОС-1а;

- Накладная на внутреннее перемещение объектов ОС - Ф № ОС-2;

- Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов ОС - Ф №ОС-3;

- Акт о списании объектов ОС (кроме автотранспорта) - Ф №ОС-4;

- Инвентарная карточка учета ОС - Ф №ОС-6;

- Инвентарная книга учета объектов ОС - Ф №ОС-6а;

- Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж - Ф №ОС-15.

- При передаче объекта из одного подразделения другому, оформляется накладная на внутреннее перемещение ОС-2.

- Каждый объект ОС закрепляется за материально-ответственным лицом.

- Выбытие Ос при передаче (продаже, обмене) оформляется Актом приема-передачи (ОС-1 или ОС-1а), а ликвидация ОС – актом о списании объекта Ос (ОС-4 или ОС-4а). Инвентарные карточки по выбывшим ОС хранятся в течение срока, установленного руководителем.

1. Приобретение ОС за плату.

Первоначальная стоимость = цена поставщика по договору + иные затраты, связанные с приобретением ОС.

1) Счет поставщика, счет-фактура. Акцептован счет поставщика за поступившие ОС:

Д 08 – К 60

Д 19 – К 60

2) Счет транспортной организации, счет-фактура. Акцептован счет транспортной организации за доставку ОС:

Д 08 – К 76

Д 19 – К 76

5) Кредитный договор, справка бухгалтерии. Начислены проценты по кредиту (займу), полученному на приобретение ОС:

До момента ввода ОС в эксплуатацию:

Д 08 – К 66, 67

После ввода ОС в эксплуатацию:

Д 91 – К 66, 67

После оприходования ОС, начисленные проценты отражаются в составе прочих расходов.

8) Акт приема-передачи ОС. Переданы ОС в эксплуатацию:

Д 01 – К 08

Внесение ОС в счет вклада в уставный капитал.

1) Отражается согласованная стоимость ОС на основании учредительного договора:

Д 08 – К 75

2) Отражаются затраты, осуществленные сторонними организациями:

Д 08, 19 – К 76

3) Отражаются затраты, осуществленные организацией:

Д 08 – К 70 (69)

4) Приняты ОС к учету:

Д 01 – К 08.