Типовые проводки по поступлению материалов

1. Поступили материалы в качестве вклада в Уставный Капитал: Д 10 – К 75

2. Поступили материалы по договору дарения (безвозмездно): Д 10 – К 98

3. Поступили материалы, изготовленные собственными силами: Д 10 – К 23

4. Поступили материалы, оприходованные как неисправимый брак: Д 10 – К 28/ брак в производстве

5. Оприходованы материалы, поступившие от подотчетного лица: Д 10 – К 71

6. Поступили материалы, полученные от разборки ОС: Д 10 – К 91

Отпуск материалов в производство – выдача со склада непосредственно для изготовления П, Р, У или для управленческих нужд организации.

Первичными документами являются:

- требование-накладная

- лимитно-заборная карта и т.д.

1. Отражается списание материалов по учетным ценам:

1. На изготовление продукции: Д 20 – К 10

2. На нужды вспомогательного производства: Д 23 – К 10

3. На общепроизводственные цели: Д 25 – К 10

4. На общехозяйственные цели: Д 26 – К 10

5. На исправление брака: Д 28 – К 10

2. Отражается списание ТЗР, относящихся к израсходованным материалам:

1. На изготовление продукции: Д 20 – К 10/ТЗР (16)

2. На нужды вспомогательного производства: Д 23 – К 10/ТЗР (16)

3. На общепроизводственные цели: Д 25 – К 10/ТЗР (16)

4. На общехозяйственные цели: Д 26 – К 10/ТЗР (16)

5. На исправление брака: Д 28 – К 10/ТЗР (16)

Продажа

Осуществляется на основе договора. Продавец выписывает счет, Сч-Ф, накладную и т.д.

1. Признается доход от продажи Материалов: Д 62 – К 91

2. Начислен НДС: Д 91 – К 68

3. Списывается фактическая себестоимость проданных материалов: Д 91 – К 10

4. Выявляется и списывается финансовый результат от продажи материалов: Д 91 – К 99 (прибыль) Д 99 – К 91 (убыток)

Безвозмездная передача

Передающая сторона начисляет и уплачивает НДС.

1. Списывается фактическая себестоимость безвозмездно переданных материалов: Д 91 – К 10

2. Начислен НДС по безвозмездно переданным материалам: Д 91 – К 68

3. Списывается финансовый результат по передаче материалов: Д 99 – К 91 (сальдо прочих расходов)

Передача в качестве вклада в ук

Вклад в УК другой организации является финансовым вложением.

1. Материалы списываются по фактической себестоимости в Д 58 «Финансовые вложения»: Д 58 – К 10

2. Разница между оценкой вклада, согласованной учредителями, и фактической себестоимостью материалов отражается на счете 91: Д 58 – К 91 (согласованная оценка больше фактической себестоимости) Д 91 – К 58 (согласованная оценка меньше фактической себестоимости)

Ликвидация при авариях, стихийных бедствиях и иных чс

Факт ЧС должен быть подтвержден документально, и обязательно должна быть проведена инвентаризация.

1. Отражается недостача материалов по фактической себестоимости: Д 94 – К 10

2. Недостачи материалов списываются на финансовый результат: Д 99 – К 94

Учет товаров

Товары, поступающие на предприятия торговли, учитываются на 41 счете «Товары», который имеет ряд субсчетов. Товары на 41 счете учитываются:

1. по покупным ценам, т.е. по фактической себестоимости (с использованием счета 41)-в опте

2. по продажным ценам (с использованием счетов 41 и 42 «Торговая наценка»)-в рознице.

Фактическая себестоимость сравнивается с рыночной стоимостью на отчетную дату. Если фактическая себестоимость меньше рыночной стоимости, то в ББ материалы будут отражены по фактической себестоимости. Если фактическая себестоимость больше рыночной стоимости, то материалы будут отражены по рыночной стоимости. В этом случае на разницу между рыночной стоимостью и фактической себестоимостью материалов создается резерв, который формируется за счет финансовых результатов: Д 91 – К 14.

В следующем году, по мере списания материалов, по которым был создан резерв, сумма резерва восстанавливается:

1. Списываются материалы, под которые был создан резерв: Д 20 – К 10

2. Восстанавливается сумма резерва: Д 14 – К 91

В Балансе резерв не показывается, т.к. он внесистемно (без бухгалтерской проводки) уменьшает стоимость материальных ценностей, под которые он был создан.