Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Учет расчетов с покупателями и заказчиками за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги организация ведет на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

При этом делаются следующие бухгалтерские записи:

при принятии счетов - фактур к учету:

Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» -

К-т 90 «Продажи»

91 «Прочие доходы и расходы»

- отражена продажа ценностей;

по погашению задолженности (исполнении обязательств):

Д-т 50 «Касса»,

51 «Расчетные счета»

К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» -

- произведена оплата в счет погашения задолженности, отражены полученные авансы;

Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

- производится взаимный зачет задолженностей при совершении товарообменной операции.

При отсрочке платежа (в том числе с оформлением ее векселем) и увеличении дебиторской задолженности на сумму дохода (вексельного процента) поставщик или подрядчик делает дополнительную запись по дебету счета 62 и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы".

Учет расчетов по налогам и сборам

Бухгалтерский учет расчетов организации с бюджетом по налогам и сборам ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Общие правила налогообложения по всем налогам, а также санкций за их неправильное применение или неприменение установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Рассмотрим порядок бухгалтерского учета отдельных видов налогов и сборов.

Налог на добавленную стоимость по операциям, связанным с продажей товаров, продукции, работ и услуг, а также прочего имущества отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т 90 «Продажи» -

К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»

- отражена сумма НДС, причитающиеся к уплате в бюджет, от стоимости выручки от продажи товаров, продукции, работ и услуг;

Д-т 91 «Прочие доходы и расходы» -

К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»

- отражена сумма НДС, причитающиеся к уплате в бюджет, от стоимости выручки от продажи основных средств, нематериальных и прочих активов, а также от их безвозмездной передачи.

Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» -

К-т 19 «НДС по приобретенным ценностям»

- отражено уменьшение суммы НДС, подлежащей перечислению в бюджет, на суммы, уплаченные ранее по материальным ценностям, работам и услугам.

Начисление налога на прибыль в бухгалтерском учете отражается следующим образом:

Д-т 99 «Прибыли и убытки» -

К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»

- отражена сумма налога на прибыль, причитающегося по расчету к уплате в бюджет;

Д-т 91 «Прочие доходы и расходы» -

К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»

- на сумму налога с безвозмездно полученного имущества и денежных средств.

Начисление налога на доходы физических лиц в бухгалтерском учете отражается следующим образом:

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» –

К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»

- отражено начисление налога на доходы физических лиц по месту выдачи заработной платы работникам (одновременно с начислением оплаты труда).

Начисление налога на имущество в бухгалтерском учете отражается следующим образом:

Д-т 91 «Прочие доходы и расходы» -

К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»

- начислен налог по расчету на отчетную дату.

Перечисление денежных средств в счет погашения задолженности перед бюджетом по налогам и сборам в бухгалтерском учете отражается следующим образом:

Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» -

К-т 51 «Расчетные счета»