67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

- отражено получение кредитов банка и других заемных средств.

С расчетного счета безналичные денежные средства могут быть сняты в кассу предприятия, перечислены поставщикам в счет оплаты счетов, внебюджетным фондам в счет погашения задолженности по единому социальному налогу, в бюджет в счет погашения задолженности по налогам и сборам. При этом в бухгалтерском учете делаются следующие записи:

Д-т 50 «Касса» -

К-т 51 «Расчетные счета»

- отражено получение наличных денежных средств в банке;

Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» -

К-т 51 «Расчетные счета»

- отражена оплата счетов поставщиков и подрядчиков за полученные ценности, выполненные работы и оказанные услуги;

Д-т 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» -

К-т 51 «Расчетные счета»

- отражено перечисление задолженности по единому социальному налогу;

Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» -

К-т 51 «Расчетные счета»

- отражено перечисление в бюджет налогов и сборов.

Учет операций с аккредитивами, чеками и денежными вкладами осуществляется на счете 55 «Специальные счета в банках». При этом в бухгалтерском учете делаются следующие записи:

при операциях с аккредитивами:

Д-т 55 «Специальные счета в банках» / «Аккредитивы» -

К-т 51 «Расчетные счета»

- отражено открытие аккредитива;

Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» -

К-т 55 «Специальные счета в банках» / «Аккредитивы»

- отражено списание аккредитива;

Д-т 51 «Расчетные счета» -

К-т 55 «Специальные счета в банках» / «Аккредитивы»

- отражено зачисление неиспользованных средств с аккредитива на расчетный счет;

Сумма, на которую открыт непокрытый аккредитив, на счете 55 покупателем не отражается, а производятся записи по забалансовому счету 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные», а у поставщика – на Д-т 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»;

при операциях с чеками:

Д-т 55 «Специальные счета в банках» / «Чековые книжки» -

К-т 51 «Расчетные счета»

- отражено депонирование средств при выдачи чековых книжек;

Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» -

К-т 55 «Специальные счета в банках» / «Чековые книжки»

- отражена оплата выданных чеков;

Д-т 51 «Расчетные счета» -

К-т 55 «Специальные счета в банках» / «Чековые книжки»

- отражен возврат неиспользованных чеков;

при операциях с денежными вкладами:

Д-т 55 «Специальные счета в банках» / «Депозитные счета» -

К-т 51 «Расчетные счета»

- отражено приобретение депозитных сертификатов;

Д-т 55 «Специальные счета в банках» / «Депозитные счета» -

К-т 91 «Прочие доходы и расходы»

- отражено начисление доходов по депозитному сертификату;

Д-т 51 «Расчетные счета» -

К-т 55 «Специальные счета в банках» / «Депозитные счета»

- отражено погашение депозитного сертификата.

Учет расчетов

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций возникают расчетные отношения, отражающие взаимные обязательства, связанные с получением или продажей материальных ценностей, выполнением работ или оказанием услуг друг другу, с расчетами с бюджетом по налогам, с банками по кредитам, органами социального обеспечения и страхования по отчислениям, а также с другими юридическими и физическими лицами по расчетам, вытекающим из норм, установленных законодательством или условиями договоров по взаимным услугам. При этом возникают дебиторская и кредиторская задолженность.

Дебиторская задолженность - суммы задолженности:

• по выданным авансам за товары, услуги и продукцию другим юридическим и физическим лицам, включая своих работников,

• по полученным векселям,

• по выданным авансам подотчетным лицами и др.

Кредиторская задолженность - суммы задолженности:

• перед поставщиками и подрядчиками за поступившие и неоплаченные материальные ценности (выполненные работы и оказанные услуги);

• перед поставщиками и подрядчиками, которым организация выдала собственные (товарные) векселя;

• перед предприятиями, в уставных капиталах которых доля организации составляет более 50% (дочерние общества) или более 20% (зависимые общества);

• перед работниками организации по оплате труда;

• по начисленному единому социальному налогу и взносу на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

• по всем видам платежей в бюджет;

• по авансам, полученным организацией под предстоящую поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), за вычетом НДС, начисленного с этих авансов и др.

Дебиторская и кредиторская задолженности организации в балансе должны подразделяться в зависимости от срока обращения на краткосрочные и долгосрочные. Дебиторская и кредиторская задолженности (обязательства) рассматриваются как краткосрочные, если срок их погашения не превышает 12 месяцев после отчетной даты. Все остальные задолженности (обязательства) являются долгосрочными.

Для учета расчетов применяют следующие синтетические счета: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты».