Тема 8. Оптимальное налогообложение

Ключевые понятия.

Цели и ограничения налоговой политики; оптимальное налогообложение; правило обратных эластичностей; правило Рамсея; цены Рамсея; линия (граница) полезностей, достижимых при перераспределении; Парето–оптимальная налоговая структура; линейный подоходный налог; нелинейный прогрессивный подоходный налог; налоговая политика.

Основные теоретические положения.

Цели и ограничения налоговой политики.

Оптимальное налогообложение – построение налоговой системы с минимальным налоговым бременем и одновременно с желаемым распределением доходов. Проблема заключается в достижении веерного соотношения между эффективностью и справедливостью.

Наиболее удобным в этой ситуации был бы аккордный налог с нулевой предельной ставкой и возрастающей средней, но существуют проблемы сбора информации, а также у людей появляется стимул занижать свои возможности зарабатывать доход.

Основные ограничения накладываемые на возможности минимизации избыточного налогового бремени:

• величина налоговых поступлений, в которых нуждается общественный сектор для реализации своих функций;

• спектр возможностей самой налоговой системы (виды налогов, которые можно собрать в данной социально-экономической ситуации при умеренных административных издержках);

• ограничения, накладываемые принятыми в обществе представлениями о справедливости.

В этом случае задача оптимизации может выглядеть следующим образом:

max W при T (t₁, ..., t_{n) = R}

{t₁, ..., t_n}

Оптимизационные правила.

Правило обратных эластичностей: оптимальные ставки налогообложения товаров обратно пропорциональны величинам эластичности компенсированного спроса на них. При оптимальном налогообложении товаров ( и при абсолютно эластичном предложении):

,

где t – ставка налога на товар, е – коэффициент эластичности компенсированного спроса на товар.

Если предложение не абсолютно эластично, то ставка оптимального налога приобретает вид:

,

где k – коэффициент пропорциональности, который зависит от величины налоговых поступлений; e_Di, e_Si – эластичности спроса и предложения i–го товара.

Правило Рамсея: оптимальной является такая структура налогообложения товаров, при которой компенсированный спрос на каждый из них уменьшается в одинаковой пропорции, по сравнению с ситуацией доналогового равновесия (если она была Парето-оптимальной).

Правило Корлетта-Хейга: товары и услуги, взаимозаменяемые по отношению к досугу, будут облагаться меньшими налогами, чем товары и услуги, взаимодополняемые с досугом.

Это правило – пример решения по принципу "второго лучшего", поскольку досуг не подлежит прямому налогообложению, его можно попытаться обложить налогом косвенно, через блага, сопутствующие досугу.

Оптимизация линейного подоходного налога.

Для простоты предположим:

1. Государство расходует средства только на аккордные трансферты (LST) и не покупает товары и услуги.

2. Бюджет сбалансирован, и единственная форма налогообложения – подоходный налог с постоянной предельной ставкой.

3. В обществе 2 индивида – с высокими способностями и низкими.

4. Потребляется 2 блага: чистый доход (возможное потребление товаров) и досуг.

5. Предпочтения индивидов относительно дохода и досуга одинаковы.

6. Индивиды максимизируют свое благосостояние при условии их бюджетного ограничения.

7. Государству известны функции предпочтений.

Общий доход: GY = W * L;

Чистый доход: NY = (1-t)GY + LST;

ВВП: GDP = GY^L+GY^H;

Налоги: T = t*GDP;

T = LST = LST^L+LST^H (налоги расходуются только на трансферты, бюджет сбалансирован).

После налога:

индивид с низкими способностями: эффект замещения и эффект дохода снижают склонность к труду, его общий доход падает, но чистый доход за счет полученных трансфертов больше: NY>GY.

индивид с высокими способностями: эффект замещения стимулирует его трудиться больше, а эффект дохода – меньше. Общий эффект не определен. Предложение труда может вырасти или сократиться.

Результаты:

1. Предположим, оба индивида сократили предложение труда  у обоих ↓ GY. Но, доход "богатого" сократился меньше, чем бедного  большее неравенство.

2. NY, наоборот, стал более равным.

3. Большее равенство в благосостоянии.

Оценка налога зависит от принятого критерия:

А) max ВВП – не выполняется, так как без налогов ВВП больше.

В) max W – зависит от подходов к справедливости. Парето-критерий не выполняется; Роулсианство – (+); утилитаризм (total welfare criterion) – зависит от соотношения потерь богатого и выигрыша бедного.

Проблема оптимизации: оптимальный налог зависит от 2-х факторов:

Подход к справедливости. Увеличение налоговой ставки увеличивает количество труда и, следовательно, налоговые поступления, но увеличение выплачиваемых трансфертов снижает количество труда и налоговые поступления. Сначала, при повышении ставки налоговые поступления растут, потом падают. Точка перегиба – точка максимума для роулзианской функции. Для максимизации общего благосостояния ставка должна быть ниже.

Форма кривых безразличия – эластичность замещения дохода досугом. Более крутые кривые – меньше избыточное налоговое бремя.

Вопросы для самоконтроля.

1. В чем состоит смысл оптимизации налогообложения?

2. При каких условиях налогообложение называется оптимальным?

3. Какие ограничения следует учитывать при оптимизации налогообложения?

4. Что представляет собой правило Рамсея?

5. Как формулируется и доказывается правило обратных эластичностей?

6. При каком условии правило Рамсея сводится к правилу обратных эластичностей?

7. Какой функции общественного благосостояния соответствует правило Рамсея?

8. В чем состоит внутренняя связь между оптимальным налогообложением по Рамсею и ценообразованием по Рамсею?

9. Что представляет собой линия полезностей, достижимых при перераспределении?

10. Какими факторами определяется форма линии полезностей, достижимых при перераспределении?

11. Какая налоговая структура называется Парето- эффективной?

12. При каких условиях налоговая структура является Парето-оптимальной?

13. Какой параметр линейного подоходного налога определяет величину ИНБ?

14. Каким образом задача оптимизации налогообложения с ограниченными на распределение дохода может быть решена применительно к налогу на доход с постоянной предельной ставкой?

15. Какие параметры характеризуют нелинейный подоходный налог?

16. Если нелинейный подоходный налог используется для перераспределения, в силу какой причины снижение предельной ставки для наивысших доходов может быть выгодным для реципиентов?

17. Как доказать, оптимальное нелинейное налогообложение доходов предполагает шкалу с убывающей предельной ставкой?

18. В чем заключается правило Корлетта-Хейга?

Тесты.

1. Согласно правилу Рамсея, ставки регрессивных налогов должны быть выше, чем прогрессивных.

   1. Верно b) Неверно.

2. При оптимальном налогообложении максимизируется избыточное налоговое бремя.

   1. Верно b) Неверно.

3. Оптимальный подоходный налог означает применение наименьшей налоговой ставки.

   1. Верно b) Неверно.

4. Согласно правилу Корлетта–Хейга, более высокими налогами нужно облагать фирмы, предлагающие туристические путевки, а более низкими – фирмы, продающие компьютеры.

   1. Верно b) Неверно.

5. Согласно правилу Рамсея, поскольку досуг невозможно напрямую обложить налогом, то ставка подоходного налога должна быть высокой.

   1. Верно b) Неверно.

6. При прочих равных условиях, какой из налогов наиболее эффективен (влечет за собой меньшее избыточное бремя)?

   1. на туристические путевки;

   2. на инсулин;

   3. на аспирин;

   4. на автомобили.

7. При оптимизации линейного подоходного налога

   1. избыточное налоговое бремя сводится к нулю;

   2. избыточное налоговое бремя выше, чем меньше эластичность замещения дохода досугом;

   3. оптимальная ставка зависит от перераспределительных требований в обществе;

   4. большая часть людей становится реципиентами аккордного гранта.

8. При оптимизации налогообложения выбор налоговой структуры зависит от:

   1. функции общественного благосостояния;

   2. доступного набора налогов;

   3. степени искажающего воздействия налогов на поведение экономических агентов;

   4. все ответы верны.

9. Какое из высказываний относительно налогообложения досуга неверно?

   1. спрос на досуг неэластичен, поэтому его невозможно обложить налогом;

   2. правило Корлетта–Хейга представляет собой пример второго лучшего решения;

   3. ставки налогов должны дифференцироваться в зависимости от того, является ли благо дополняющим или заменяющим к досугу;

   4. перекрестная эластичность спроса на досуг по цене билетов в кино отрицательна а по цене производственного оборудования положительна.

10. Оптимальный нелинейный прогрессивный подоходный налог, вводимый в перераспределительных целях, не предполагает:

    1. уменьшение предельной налоговой ставки с ростом дохода для доноров;

    2. рост предельной налоговой ставки с ростом доходов для доноров;

    3. отрицательную величину налога для реципиентов;

    4. возможность налогового освобождения беднейшей части населения.