Вопрос 30

30. Ндфл: общая характеристика.

Налогоплательщики – ФЛ-резиденты РФ либо не явл-ся резидентами РФ. В зависимости от наличия резиденства, существенно отличается объем взимаемых налогов и права.

Резиденты РФ - лица, находящиеся на территории РФ в течение более 183 дней в течение 12 последовательно идущих месяца. Ставка по НДФЛ для резидентов – одна из самых низких, но фактически налоговая база достаточно обширна.

Не уменьшают срок нахождения кратковременный выезд (до 6 месяцев) за границу для лечения и учебы. При этом, вне зависимости ни от чего считаются сотрудники дипломатических представительств и военнослужащие. Для налогового права гражданство не имеет никакого значения.

Объект – доход ФЛ. Для резидента РФ – любой доход, не зависимо от источника его происхождения; Для лиц, не явл-ся резидентами – только доход, полученный от источников РФ (перечень источников явл-ся открытым).

Доход по гл. 23 НК – это все поступления в пользу налогоплательщика не зависимо от формы его получения (денежная, натуральная, форма материальной выгоды). Доход в виде материальной выгоды явл-ся новеллой, ранее такого вида дохода не было, сейчас, такой доход м.б. получен только налогоплательщиком – ФЛ.

3 вида дохода в форме материальной выгоды:

- материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование земными средствами (получение заемных средств по очень низкому % в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ). Доход определяется как разница м/у % за пользование заемными средствами и ¾ ставки рефинансирования.

- выгода, получаемая от приобретения т, р, у. у взаимозависимых лиц. Доход определяется как разница м/у ценой сделки и рыночной ценой сделки.

- выгода, полученная от приобретения ценных бумаг. Приобретение ценных бумаг ниже номинала. Доход – разница м/у номиналом и покупной ценой.

Доходы, не подлежащие налогообложению, перечень большой, назовем характерные:

- гос пенсии, гос стипендии

- имущество, переходящее в порядке наследования и дарения м/у близкими родственниками, в соответствии с СК РФ.

Налоговая база – стоимостное выражение объекта налогообложения, не важно в какой форме получен, д. переводиться в денежное выражение. Если налог в натуральной форме, то НБ определяется исходя из рыночной стоимости. НБ определяется самостоятельно, отдельно по каждому виду доходов, облагаемого по разным налоговым ставкам (4 вида налоговых ставки).

В процессе определения НБ по НДФЛ данная величина подлежит корректировке на размер налоговых вычетов. При этом налоговые вычеты м. применятся только к доходам, облагаемые по ставке 13%. НК РФ предусматривает 4 вида налоговых вычетов:

1) стандартные - применяться всеми без исключения. Но в зависимости от фигуры налогоплательщика меняется только размер СНВ. Размер зависит от заслуг в прошлом (ветеран труда) либо имеют проблемы со здоровьем (инвалиды). СНВ применяется ежемесячно до тех пор, пока совокупный доход не превысит 40 тыс. рублей. СНВ предоставляется по заявлению налогоплательщика, работодателем.

2) социальные – в зависимости от деятельности налогоплательщика (образовательный, медицинский, благотворительный). Предоставляется по заявлению налогоплательщика при подаче налоговой декларации.

3) имущественные – при продаже имущества или при его приобретении. Предоставляется по заявлению с приложением, подтверждающих документов.

4) профессиональные – предоставляется «самозанятым» лицам (ИП, нотариусы, адвокаты, лица творческих профессий, ученые). Предоставляется по заявлению с декларацией.

При этом налоговые вычеты по НДФЛ имеет принципиально иную природу, чем у косвенных налогов. Налоговый вычет в большинстве своем представляет налоговую льготу в том или иной виде.

Налоговый период – календарный год. Налоговая ставка – выделяют 5 вида:

1. Общая налоговая ставка – 13% . Применяется для доходов, получаемые резидентами РФ.

2. 35 % - применяется для доходов от участия в пари, в играх.

3. 9% - для доходов и дивидендов резидентов

4. Общая налоговая ставка для не резидентов - 30 %

5. 15 % для дивидендов не резидентов.

Налогоплательщик считается получившим доход, когда он реально получил им-во, м. им распоряжаться, приобретение права доходом не явл-ся (вексель – право требования).

Уплата налога м. происходить 2 способами:

1) самостоятельная уплата налога - производится до 30 июля года следующего за налоговым периодом. Налогоплательщик уплачивает налог сам всегда, когда это не делает налоговый агент.

2) уплата налоговым агентом – налоговыми агентами явл-ся российские организации, представительства иностранных организаций, ИП, адвокаты и нотариусы, от которых налогоплательщик получает доход. Налоговые агенты исчисляют и уплачивают налог ежемесячно нарастающим итогом (в первый месяц исчисляет за этот месяц, во второй месяц исчисляет за 2 месяца, при этом применяется вычет суммы, которую уплатили в первый месяц).

Налоговую декларацию обязаны подавать налогоплательщики самостоятельно исчисляющие сумму налога. Все остальные налоговую декларация подавать не обязаны. Срок подачи до 30 апреля.