Вопрос 1 Общая характеристика российской налоговой системы.

Налоговая система – взаимосвязанная совокупность действующих в государстве существенных условий налогообложения.

Налоговая система явл-ся более широким понятием налогового права и не ограничивается перечислением налогов и сборов, а включает в себя и др. элементы.

Элементы налоговой системы:

- экономическая хар-ка самой налоговой системы

- налоговая политика гос-ва, текущие перспективные направления

- система и принципы налогового законодательства

- система налоговых и иных фискальных органов

- условия взаимодействия бюджетных и налоговых систем

- порядок распределения налогов по бюджетам

- формы и методы налогового контроля

- порядок и условия налогового производства

- ответственность субъектов налоговых правоотношений

- способы защиты прав и интересов налогоплательщиков

И т.д.

Налоговая система РФ базируется на системе принципов налогообложения, она включает:

1)Принцип единства налоговой системы – взаимосвязанность правовой базы налогообложения, ведение бухгалтерского и налогового учета, единой валюты, в которой уплачиваются налоги и сборы, органов, осуществляющих налоговый контроль и обеспечивающих налоговую безопасность, санкции за нарушение законодательства о налогах и сборах.

2)принцип справедливости налогообложения – при установлении налогов должна учитываться способность налогоплательщика к уплате налогов.

3)принцип эластичности налоговой системы – способность е гибко учитывать перемены социально-экономического характера в стране с учетом изменений в составе налогоплательщиков, их налоговую способность и отношение к налоговым обязанностям.

4)стабильность налоговой системы предполагает, что ее реформирование должно чередоваться с периодами относительной неизменности налогообложения. И др.

5) исчерпывающий перечень налогов

Типология налоговых систем.

Сколько гос-в, столько и налоговых систем, в каждом гос-ве свои особенности.

1) типизация по национальному или административно-территориальному устройству:

- федеративные – имеет свои особенности в зависимости от особенностей конкретного гос-ва, например, Германия: федерация обладает большинством полномочий в вопросах налогообложения, а землям по остаточному принципу отводятся немного вопросов, которые м. регулироваться на их уровне. США – федеральные налоги, но в то же время на уровне штатов осуществляется собственное налоговое регулирование.

- унитарные – Белоруссия – действуют центральные налоги и местные, но вся налоговая компетенция принадлежит центру, которая м. предоставить местным властям компетенцию взимать местные налоги.

- конфедеративные – Швейцария – кантоны определяют пределы компетенции федерации в налогообложении.

Модели систем налогов и сборов – по критерию соотношения прямого и косвенного налогообложения в гос-ве:

1) англосаксонская - Англия, США, Канада – преимущественное подоходное налогообложение, при этом доля косвенных налогов не велика.

2) евроконтинентальная – Бельгия, Германия, Франция – значительное косвенное налогообложение, значительная доля отчисления на соц-е страхование.

3) латиноамериканская – Перу, Чили – подавляющее косвенное налогообложение, как правило, доля косвенных налогов дохода бюджета составляет более половины дохода

4) смешанная – сбалансировано соотношение прямого и косвенного налогообложения, др. специфические черты – Япония

5) льготная (оффшорная) – гос-ва – острова – налогообложение для граждан островов и для международной торговли, граждане облагаются налогами, компании международного бизнеса либо вообще не облагаются подоходными налогами, либо по низким ставкам, режим конфиденциальности на всю информацию по таким компаниям - Британские острова.

РФ федеративное гос-во => федеративная налоговая система, 3 уровня налогов, косвенные налоги преобладает.