1.2.3. В каких случаях организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют усн, платят ндс

Если вы применяете УСН, то по общему правилу вы не должны платить НДС (п. п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ).

Однако из этого правила есть исключения. Так, "упрощенцы" уплачивают НДС (п. п. 2, 3 ст. 346.11, ст. 174.1 НК РФ):

- при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;

- при осуществлении операций по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), по договорам доверительного управления имуществом или концессионным соглашениям на территории РФ.

Также имейте в виду, что в некоторых случаях "упрощенцам" приходится платить НДС и с операций по реализации товаров (работ, услуг).

Перечислить налог в бюджет нужно, если вы выставили счет-фактуру с выделенным в нем НДС

(см., например, Письма Минфина России от 29.04.2010 N 03-07-14/30, УФНС России по г. Москве от 05.04.2010 N 16-15/035198, от 17.11.2009 N 16-15/120314, Постановления ФАС Поволжского округа от 01.03.2010 N А06-1009/2009, ФАС Северо-Кавказского округа от 09.03.2010 N А63-13200/2006-С4 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 27.04.2010 N ВАС-4888/10)).

Во всех рассмотренных случаях "упрощенец" также должен представить в налоговый орган декларацию по НДС. Подается она ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом - кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ).

1.2.4. Платят ли индивидуальные предприниматели, которые применяют усн, налог на имущество физических лиц

Индивидуальные предприниматели при работе на УСН освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц. Данная льгота действует в отношении строений, сооружений, помещений или их части, которые:

- находятся в собственности индивидуального предпринимателя;

- используются им для предпринимательской деятельности.

Основания - абз. 1 п. 3 ст. 346.11 НК РФ, ст. ст. 1, 2 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".

По мнению контролирующих органов, для применения льготы "упрощенцам" необходимо представить в налоговый орган:

- заявление об освобождении от уплаты налога на имущество в произвольной форме;

- документы, подтверждающие использование недвижимости для предпринимательской деятельности. Например, при сдаче в аренду собственного нежилого помещения такими документами служат договоры аренды, платежные документы о получении арендной платы и т.п.

Такие разъяснения содержатся в Письмах Минфина России от 01.02.2010 N 03-05-04-01/06, от 20.08.2007 N 03-11-05/172, ФНС России от 19.08.2009 N 3-5-04/1290@ (п. 3), УФНС России по г. Москве от 25.11.2008 N 18-12/1/109650@, от 15.01.2008 N 18-12/4/002026@.

Уточним, что обращаться вам нужно в налоговый орган по месту нахождения недвижимости, так как именно он осуществляет расчет налога на имущество физических лиц (п. 1 ст. 83, абз. 4 п. 2 ст. 84 НК РФ, п. 1 ст. 5 Закона N 2003-1).

1.2.5. ПЛАТЯТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИИ

И ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ,

КОТОРЫЕ ПРИМЕНЯЮТ УСН,

ТРАНСПОРТНЫЙ И ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГИ

При работе на УСН организации и индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать транспортный и земельный налоги при наличии объекта налогообложения - транспортного средства или земельного участка соответственно (абз. 3 п. 2, абз. 3 п. 3 ст. 346.11, ст. ст. 357, 388 НК РФ).

Также по этим двум налогам организации должны представлять в налоговые органы отчетность. Индивидуальные предприниматели подают ее только по земельному налогу. Это следует из ст. ст. 363.1, 398 НК РФ.

Представлять отчетность организации и индивидуальные предприниматели должны раз в год - по итогам налогового периода. За отчетные периоды (I, II и III кварталы) ее сдавать не нужно (ст. ст. 363.1, 398 НК РФ).

Указанные положения вступили в силу с 1 января 2011 г. (ч. 2 ст. 10 Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ).

До 2011 г. обязанность по представлению промежуточной отчетности была предусмотрена, однако "упрощенцы" от нее освобождались (абз. 2 п. 3 ст. 363.1, п. 2 ст. 398 НК РФ). Воспользоваться этой льготой они могли при условии, если транспортное средство и земельные участки использовались исключительно для ведения предпринимательской деятельности, по которой применялась УСН. Это отмечал Минфин России в Письмах от 29.04.2009 N 03-05-05-04/03, от 06.04.2009 N 03-11-09/123.

Таким образом, и до 2011 г. "упрощенцы" могли подавать отчетность по земельному и транспортному налогу только по итогам налогового периода.