5.Анализ использования постоянной и переменной частей фонда заработной платы.
Приступая к анализу использования фонда заработной платы, включаемого в себестоимость продукции, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от возможной.
Абсолютное отклонение (ФЗПабс)определяется сравнением фактически использованных средств ан оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию: ФЗП = ФЗПф – ФЗПпл
Но, вместе с тем, абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда заработной платы, т.к. этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции. Поэтому необходимо определять и относительное отклонение по фонду заработной платы.
Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. Однако необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции.
Однако при этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции.
К переменной части фонда заработной платы относят зарплату рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты, сумму отпускных, соответствующую доле переменной зарплаты, другие выплаты, относящиеся к фонду заработной платы и которые изменяются пропорционально объёму производства продукции.
Постоянная часть оплаты труда (ФЗПпост) не изменяется при увеличении или спаде объёма производства – это зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных. Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка. Фонд зарплаты служащих может измениться за счет численности управленческого персонала и среднегодового заработка. Относительное отклонение фонда заработной платы:
.
где ФЗПтон – относительное отклонение по фонду з/п;
ФЗПф – фонд з/п фактический;
ФЗПск – фонд з/п, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;
ФЗПпл.пер и ФЗПпл.пост – соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда з/п;
Квп – коэффициент выполнения плана по выпуску продукции (ВПф/ВПп)
При расчете относительного отклонения по фонду з/п можно использовать так называемый поправочный коэффициент (Кп), который отражает удельный вес переменной з/п в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить плановый фонд з/п за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции (ВП%):
ФЗПотн = ФЗПф – ФЗПск = ФЗПф – ФЗПпл * (100 + ВП% *Кп)
100
ВП% – процент перевыполнения плана по выпуску продукции;
Кп – удельный вес переменной зарплаты в общем фонде.