2. Сущность и состав бюджетной классификации рф

Бюджетная классификация Российской Федерации - группировка доходов и расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, а также источников финансирования дефицитов этих бюджетов, используемая для составления и исполнения бюджетов и обеспечивающая сопоставимость показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ.

Состав бюджетной классификации Российской Федерации:

• классификация доходов бюджетов Российской Федерации;

• функциональная классификация расходов бюджетов Российской Федерации;

• экономическая классификация расходов бюджетов Российской Федерации;

• классификация источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации;

• классификация источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета;

• классификация видов государственных внутренних долгов Российской Федерации, субъектов РФ, муниципальных образований;

• классификация видов государственного внешнего долга РФ и государственных внешних активов РФ;

• ведомственная классификация расходов федерального бюджета.

С 2005 года в рамках бюджетной реформы произошло значительное изменение бюджетной классификации.

Реформирование бюджетной классификации тесно связано с реформами в бюджетной сфере: разграничением предметов ведения и полномочий между федеральными и региональными органами государственной власти, и органами местного самоуправления, продолжающихся преобразований в налоговой сфере, реструктуризацией бюджетного сектора.

В настоящее время для доходов, расходов, источников финансирования дефицитов применяется единый 20-значный код классификации, который состоит из 3 частей: первые три цифры кода отражают администратора поступлений средств в бюджет, цифры с 4 по 17 в коде отражают конкретную специфику (функционал) дохода, расхода или источника покрытия дефицита, последние три цифры кода (18-20) отражают код операций сектора государственного управления (доходы, расходы, уменьшение или увеличение активов).

1. Классификация доходов бюджетов РФ - группировка доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, основанная на законодательных актах РФ, определяющая источники формирования доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ.

Группы доходов состоят из подгрупп, статей и подстатей доходов, объединяющих конкретные виды доходов по источникам и способам их получения.

Группа 1 – доходы, группа 2 - безвозмездные поступления; группа 3 - доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

В группу 1 включаются следующие подгруппы:

01 - налоги на прибыль, доходы;

02 - налоги и взносы на социальные нужды;

03 - налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ;

04 - налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации;

05 - налоги на совокупный доход;

06 - налоги на имущество; и т.п.

В подгруппе 01 статья 01 - налог на прибыль организаций, подстатья 011 – налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет.

2. Функциональная классификация расходов бюджетов РФ - группировка расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, отражающая направление бюджетных средств на выполнение основных функций государства.

Данная классификация 4-уровневая: первый уровень разделы - определяют расходование бюджетных средств на выполнение функций государства; второй уровень подразделы, конкретизируют направление бюджетных средств на выполнение функций государства в пределах разделов; третий уровень целевые статьи, отражает финансирование расходов по конкретным направлениям деятельности главных распорядителей средств федерального бюджета в пределах подразделов; четвертый уровень виды расходов, детализирует направления финансирования расходов бюджета по целевым статьям. Например, раздел 07 - образование; подраздел 01 – дошкольное образование; подраздел 02 – общее образование; целевая статья 420 – детские дошкольные учреждения; вид расходов 447 – проведение мероприятий для детей и молодежи.

Основные изменения в функциональной классификации – приведение структуры классификации в соответствие с основными функциями, выполняемыми органами государственной власти (органами местного самоуправления) путем привязки расходов к соответствующим разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов, позволяющее обеспечить повышение прозрачности и эффективности расходов (сокращение разделов с 31 до 11); распределение расходов на руководство и управление в установленной сфере деятельности по соответствующим разделам и подразделам функциональной классификации; разделение расходов в сфере науки на фундаментальные исследования, которые отражаются в разделе «Общегосударственные вопросы», и прикладные научные исследования – в соответствующих разделах и подразделах функциональной классификации; внесение дополнительного уровня в функциональную классификацию для отражения федеральных целевых программ (подпрограмм).

3. Экономическая классификация расходов бюджетов РФ – группировка расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ в зависимости от экономического содержания операций, осуществляемых в секторе государственного управления. Выделяют группы, статьи, подстатьи расходов.

Произошло укрупнение групп, подгрупп, статей, подстатей, элементов расходов экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации, преобразование их в перечень расходов бюджетов по экономическому содержанию операций, приближенных к основным экономическим функциям государственного управления, состоящий из 25 статей Экономическая классификация расходов бюджетов Российской Федерации сейчас состоит из следующих групп:

200 - Расходы

300 - Поступление нефинансовых активов

500 - Поступление финансовых активов

600 - Выбытие финансовых активов.

Например, группа 200 - расходы; статья 220 – приобретение услуг; подстатья 221 – услуги связи.

4. Ведомственная классификация расходов федерального бюджета - группировка расходов, отражающая распределение бюджетных средств по главным распорядителям средств федерального бюджета (администраторам поступлений). Например: 182 – федеральная налоговая служба; 021 – министерство промышленности и энергетики РФ; 108 - федеральное дорожное агентство.

Перечень главных распорядителей средств федерального бюджета утверждается федеральным законом. Перечень главных распорядителей средств бюджетов субъектов РФ, распорядителей средств местных бюджетов утверждается соответственно органом исполнительной власти субъекта РФ, органом местного самоуправления.

Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации является группировкой заемных средств, привлекаемых Российской Федерацией, субъектами Российской Федерации и органами местного самоуправления для покрытия дефицитов соответствующих бюджетов.

5. Классификация источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации включает в себя группы, подгруппы, статьи, подстатьи, элементы, программы (подпрограммы) и коды экономической классификации источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов, код администратора источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов.

6. Классификация источников внешнего финансирования дефицитов федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации включает в себя группы, подгруппы, статьи, подстатьи, элементы, программы (подпрограммы) и коды экономической классификации источников внешнего финансирования дефицитов бюджетов, код администратора источников внешнего финансирования дефицитов бюджетов.

Предусмотрены следующие группы:

01 - долговые обязательства Российской Федерации, субъектов РФ, муниципальных образований, государственных внебюджетных фондов, выраженные в ценных бумагах;

02 - кредитные соглашения и договоры, заключенные от имени Российской Федерации, субъектов РФ, муниципальных образований, государственных внебюджетных фондов;

03 - прочие источники финансирования дефицитов бюджетов;

04 - исполнение государственных и муниципальных гарантий;

05 - акции и иные формы участия в капитале, находящиеся в государственной и муниципальной собственности;

06 - земельные участки, находящиеся в государственной и муниципальной собственности;

07 - государственные запасы драгоценных металлов и драгоценных камней;

08 - остатки средств бюджетов;

09 - курсовая разница.

Экономическая классификация источников финансирования дефицитов бюджетов является группировкой операций сектора государственного управления по их экономическому содержанию (привлечение и погашение обязательств).

Классификация видов государственных внутренних и внешних долгов и внешних активов

7. Классификация видов государственных внутренних долгов представляет собой группировку долговых обязательств Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований (в валюте РФ).

По видам государственных внутренних долгов РФ, субъектов РФ и муниципальных долгов классификация одноуровневая, коды от 001до 040, непосредственно по источникам возникновения долга, например: 003 - государственный внутренний заем РФ 1991 г, 013 - государственные гарантии РФ, 016 - ОФЗ-ПК, 028 - кредитные соглашения и договоры, заключенные от имени РФ; 029 - кредитные соглашения и договоры, заключенные от имени субъекта РФ, 030 - государственные ценные бумаги субъектов РФ, 031 - государственные гарантии, предоставленные субъектами РФ и т.п.

8. Классификация видов государственных внешних долгов Российской Федерации и субъектов РФ, государственных внешних активов Российской Федерации представляет собой группировку государственных внешних долговых обязательств Российской Федерации, внешнего долга субъектов РФ, а также долговых обязательств правительств иностранных государств, иностранных коммерческих банков и фирм перед Российской Федерацией.

Государственный внешний долг Российской Федерации и субъектов Российской Федерации образуется в ходе осуществления внешних заимствований Российской Федерацией и субъектами РФ, осуществляемых в иностранной валюте.

По видам государственных внешних долгов РФ, субъектов РФ и внешних активов классификация 3-уровневая. Первый уровень - кому должны: 100000 - государственный внешний долг РФ; 200000 - внешний долг субъекта РФ; 300000 – внешний долг перед РФ (активы). Второй уровень классификации детализирует источники возникновения долга (актива), например, 111000 - по кредитам правительств иностранных государств, 112000 - по кредитам иностранных коммерческих банков и фирм и т.д. Третий уровень детализации внутри второго уровня: 112001 - задолженность кредиторам Лондонского клуба, 112002 - коммерческая задолженность.

3. Доходы бюджетов разных уровней бюджетной системы РФ.

Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством РФ. В составе доходов бюджетов обособленно учитываются доходы целевых бюджетных фондов.

Виды доходов бюджетов – налоговые доходы; неналоговые доходы; безвозмездные и безвозвратные перечисления.

К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.

К неналоговым доходам относятся:

• доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах (включают следующие доходы: средства, получаемые в виде арендной либо иной платы за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности; средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях; средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, под залог, в доверительное управление; плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платной основах; доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, субъектам РФ или муниципальным образованиям; часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей; другие предусмотренные законодательством РФ доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности);

• доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

• средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

• иные неналоговые доходы.

К безвозмездным и безвозвратным перечислениям относятся перечисления в виде:

• финансовой помощи из бюджетов других уровней в форме дотаций и субсидий;

• субвенций из Федерального фонда компенсаций и (или) из региональных фондов компенсаций;

• субвенций из местных бюджетов бюджетам других уровней;

• иных безвозмездных и безвозвратных перечислений между бюджетами бюджетной системы РФ;

• безвозмездных и безвозвратных перечислений из бюджетов государственных и (или) территориальных государственных внебюджетных фондов;

• безвозмездных и безвозвратных перечислений от физических лиц и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольных пожертвований.

К собственным доходам бюджетов относятся:

• налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и законодательством о налогах и сборах;

• неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законодательством Российской Федерации;

• доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных и безвозвратных перечислений, за исключением субвенций из Федерального фонда компенсаций и (или) региональных фондов компенсаций.

Доходы федерального бюджета

В федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от ряда федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: например, НДС - по нормативу 100%; акцизы на табачную продукцию - по нормативу 100%; акцизы на автомобили легковые и мотоциклы - по нормативу 100%; водный налог - по нормативу 100% и др.

Неналоговые доходы федерального бюджета дополнительно к общему списку включают:

Таможенные пошлины и таможенные сборы - по нормативу 100 %; платежи за пользование лесным фондом в части минимальных ставок платы за древесину, отпускаемую на корню, - по нормативу 100 %; плату за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 20 %; консульские сборы - по нормативу 100 % и др.

В доходах федерального бюджета также учитываются: прибыль Банка России (после уплаты налогов и иных обязательных платежей) - по нормативам, установленным федеральными законами; доходы от внешнеэкономической деятельности.

Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации

В бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от следующих региональных налогов: налога на имущество организаций - по нормативу 100 %; налога на игорный бизнес - по нормативу 100 %; транспортного налога - по нормативу 100 %.

В бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, например налог на доходы физических лиц - по нормативу 70 %; акцизы на алкогольную продукцию и пиво - по нормативу 100 %; единый сельскохозяйственный налог - по нормативу 30 %; и др.

Неналоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации дополнительно к общему списку включают:

плату за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 40 %; платежи за пользование лесным фондом в части, превышающей минимальные ставки платы за древесину, отпускаемую на корню, - по нормативу 100 % и др.

Доходы местных бюджетов

Отдельно выделяют доходы бюджетов поселений, доходы бюджетов муниципальных районов и доходы бюджетов городских округов.

В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от местных налогов, устанавливаемых представительными органами поселений в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах: земельного налога - по нормативу 100 %; налога на имущество физических лиц - по нормативу 100 %. В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: налог на доходы физических лиц - по нормативу 10 %; единый сельскохозяйственный налог - по нормативу 30 %. В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от федеральных и (или) региональных налогов и сборов, и (или) местных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, по нормативам отчислений, установленным органами государственной власти субъектов Российской Федерации и представительными органами муниципальных районов.

В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах: земельного налога, взимаемого на межселенных территориях, - по нормативу 100 %; налога на имущество физических лиц, взимаемого на межселенных территориях, - по нормативу 100 %. В бюджеты муниципальных районов зачисляются налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: налог на доходы физических лиц - по нормативу 20 %; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности - по нормативу 90 %; единый сельскохозяйственный налог - по нормативу 30 %; государственная пошлина (подлежащая зачислению в местные бюджеты) - по нормативу 100 %. В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, по нормативам отчислений, установленным органами государственной власти субъектов РФ.

В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от местных налогов, устанавливаемых представительными органами городских округов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах: земельного налога - по нормативу 100 %; налога на имущество физических лиц - по нормативу 100 %. В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: налог на доходы физических лиц - по нормативу 30 %; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности - по нормативу 90 %; единый сельскохозяйственный налог - по нормативу 60 %; государственная пошлина (подлежащая зачислению в местные бюджеты) - по нормативу 100 %. В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, по единым нормативам отчислений, установленным законами субъектов РФ.

Неналоговые доходы местных бюджетов помимо общего списка включают: в бюджеты муниципальных районов и бюджеты городских округов зачисляется плата за негативное воздействие на окружающую среду по нормативу 40 %.

В бюджеты поселений, городских округов до разграничения государственной собственности на землю поступают доходы от продажи и передачи в аренду находящихся в государственной собственности земельных участков, расположенных в границах поселений, городских округов и предназначенных для целей жилищного строительства, по нормативу 100 %. В бюджеты муниципальных районов до разграничения государственной собственности на землю поступают доходы от продажи и передачи в аренду находящихся в государственной собственности земельных участков, расположенных на межселенных территориях и предназначенных для целей жилищного строительства, по нормативу 100 %.