
- •Курсовая работа
- •Глава 1. Теоретическая часть
- •Глава 2. Практическая часть.
- •Глава 1. Теоретическая часть 1.1 Цель и информационная база аудита расчетов с бюджетом по ндс
- •Метод анализа бухгалтерских счетов при расчете с бюджетом
- •Глава 2. Практическая часть
- •2.1 Сведения об организации.
- •2.2 Титульный лист
- •Программа проверки
Глава 2. Практическая часть
2.1 Сведения об организации.
ОАО «Сфинкс» учреждено 23 сентября 2008 г. При этом было выпущено 1000 обыкновенных акций. В соответствии с учредительными документами уставный капитал ОАО «Сфинкс» – 144000 руб. (1000 обыкновенных голосующих акций), в т.ч. вклады физических лиц работников ОАО: физ. лицо №1 – 35000 руб., физ. лицо №2 – 35000 руб., физ. лицо №3 – 25000 руб., физических лиц, не являющихся работниками общества - 49000 руб.
Учредительным договором ОАО предусмотрено, что один из учредителей в качестве вклада в уставный капитал предоставляет обществу право пользования землей по договорной цене 7800 руб. На 01.12.2008г. вклад внесен не был.
ОАО занимается производством ювелирных изделий. Производит комплекты, включающие два вида продукции: кольца и серьги. Вспомогательное производство занимается пошивом мешочков для упаковки изделий. Общество имеет производственный цех, склад и помещение офиса.
Поставщиками материалов являются: ОАО “Ривьера”, ЗАО “Пульс”, ООО “Сильва”.
Материалы в основное производство передают согласно лимитно - заборной карте (форма № М-8), во вспомогательное производство – по требованию-накладной.
2.2 Титульный лист
В тыс. руб.
№ счета, субсчета |
сальдо на 01.01.08 |
обороты по дебету |
обороты по кредиту |
сальдо на 01.01.09 |
68. «Расчеты по налогам и сборам»
|
|
|
|
|
68.2 «Налог на прибыль» |
25600 |
- |
25600 |
51200 |
68.3 «НДС» |
19200 |
- |
19200 |
38400 |
Программа проверки
№ п/п |
Процедура |
1. Контрольные процедуры |
|
1.1 |
Изучить порядок сбора информации об объектах налогообложения (в т.ч. в филиалах или структурных подразделениях) для расчета налогов и сборов (по каждому налогу) и действующий в организации документооборот. Проанализировать на соответствие налоговому законодательству и масштабам деятельности предприятия. Сформулировать выводы. |
1.2 |
Запросить Учетную политику предприятия и проанализировать ее на соответствие налоговому законодательству и масштабам деятельности предприятия. Сформулировать выводы. |
1.3 |
Запросить внутренние Положения, Методики (по видам налогов и сборов), регламентирующие порядок расчета отдельных налогов и сборов, документооборот по сбору необходимой для этого информации (в т.ч. в отношении филиалов). Проанализировать данные документы на предмет соответствия налоговому законодательству и масштабам деятельности предприятия. Сформулировать выводы. |
2. Аналитические процедуры |
|
2.1. |
Сверить сальдо по счету учета налогов и сборов (по каждому виду налогов) с данными Главной книги, с данными отчетности. |
2.2 |
Сопоставить размер начисленных налогов и сборов (по каждому виду налогов) в отчетном периоде с аналогичными данными предыдущего периода и прошлого года по головному предприятию и по каждому филиалу или структурному подразделению в отдельности. При выявлении существенных или неожиданных отклонений выяснить причины расхождений и получить объяснения клиента. |
2.3 |
Для анализа произведенных вычетов по НДС: произвести сопоставление суммы НДС:
|
3. Детальные процедуры |
|
3.1. |
Учесть результаты проведения тестов контрольных процедур, аналитических процедур. |
3.2 |
Получить или подготовить оборотно-сальдовые ведомости по каждому существенному налогу с указанием остатков на начало и конец отчетного периода, сумм начисленного и оплаченного налога (принятого к вычету). Сверить данные ведомостей с налоговыми расчетами. |
3.3. |
Установить объекты налогообложения организации, на которые распространяются разные налоговые ставки. Проверить правильность применения различных налоговых ставок. |
Контрольная процедура № 1.
Процедура: Изучить порядок сбора информации об объектах налогообложения (в т.ч. в филиалах или структурных подразделениях) для расчета налогов и сборов (по каждому налогу) и действующий в организации документооборот. Проанализировать на соответствие налоговому законодательству и масштабам деятельности предприятия. Сформулировать выводы.
Выполнение: Для проведения контрольных процедур аудита расчетов с бюджетом главным бухгалтером ОАО «Сфинкс» были предоставлены документы о наличии филиалов и структурных подразделений организации. Выборочно была произведена их проверка на соответствие налоговому законодательству. Так же были проверены расчеты по налогам и сборам по каждому налогу.
Вывод: При проверке предоставленных организацией документов никаких нарушений выявлено не было.
Контрольная процедура № 2.
Процедура: Запросить Учетную политику предприятия и проанализировать ее на соответствие налоговому законодательству и масштабам деятельности предприятия. Сформулировать выводы.
Выполнение: По запросу аудитора организацией была предоставлена Учетная политика. Необходимо было проверить соответствует ли она налоговому законодательству. А так же проверить правильные ли ставки налогов применяются к начислению.
Вывод: Учетная политика была тщательно проверена и несоответствий законодательству выявлено не было.
Контрольная процедура № 3.
Процедура: Запросить внутренние Положения, Методики (по видам налогов и сборов), регламентирующие порядок расчета отдельных налогов и сборов, документооборот по сбору необходимой для этого информации (в т.ч. в отношении филиалов). Проанализировать данные документы на предмет соответствия налоговому законодательству и масштабам деятельности предприятия. Сформулировать выводы.
Вывод: При проведении данной проверки аудитором никаких ошибок и нарушений не выявлено. Все документы организации в порядке и нет отклонений.
Аналитическая процедура № 1.
Процедура: Сверить сальдо по счету учета налогов и сборов (по каждому виду налогов) с данными Главной книги, с данными отчетности.
Выполнение: При правильности бухгалтерского учёта сальдо по 68 сч. (журнал-ордер) должно совпадать с сальдо по 68 сч. в главной книге.
Также аудиторы проверяют правильность отражения сальдо по 68 счёту в балансе. Расчеты по налогам и сборам по сч. 68 отражается в балансе по стр. 220. Привести данные из титульного листа
Вывод: При сравнении полученных данных с данными Главной книги и данными отчетности нарушений не оказалось.
Аналитическая процедура № 2.
Процедура: Сопоставить размер начисленных налогов и сборов (по каждому виду налогов) в отчетном периоде с аналогичными данными предыдущего периода и прошлого года по головному предприятию и по каждому филиалу или структурному подразделению в отдельности. При выявлении существенных или неожиданных отклонений выяснить причины расхождений и получить объяснения клиента.
Вывод: Бухгалтерский баланс формируется нарастающим итогом с начала года и чтобы сравнить остатки на начало проверяемого периода нужно сравнить остатки на конец отчётного периода по балансу за 2008 г., с входящими остатками на начало 2009 г. Т.к отчетность за прошлый отчетный период не была предоставлена, то проверить этот факт было невозможно.
Аналитическая процедура № 3.
Процедура: Для анализа произведенных вычетов по НДС:
произвести сопоставление суммы НДС:
учитываемой в составе сальдо счета 19, относящегося к объектам основных средств, нематериальных активов, находящихся в составе счета вложения во внеоборотные активы, с сальдо счета 08;
учитываемой в составе сальдо счета 19, относящегося к неоплаченным запасам, и сальдо кредиторской задолженности (см. секцию Запасы);
учитываемой в составе сальдо 19, относящегося к расходам будущих периодов, и сальдо расходов будущих периодов, учтенных на счете 97. При выявлении существенных или неожиданных отклонений выяснить причины расхождений и получить объяснения клиента.
Вывод: А выполнение где??
Детальная процедура № 1.
Процедура: Учесть результаты проведения тестов контрольных процедур, аналитических процедур.
Вывод: Поскольку при проведении контрольных и аналитических процедур серьезных нарушений выявлено не было, то и данная процедура тоже не имеет отклонений.(убрать)
Детальная процедура № 2.
Процедура: Получить или подготовить оборотно - сальдовые ведомости по каждому существенному налогу с указанием остатков на начало и конец отчетного периода, сумм начисленного и оплаченного налога (принятого к вычету). Сверить данные ведомостей с налоговыми расчетами.
Выполнение: По требованию аудитора проверяемой организацией была предоставлена оборотно – сальдовая ведомость по налогам. Ее необходимо сравнить с ведомостями по налоговым расчетам.
Вывод: Данные оборотно – сальдовой ведомости полностью совпадают с различными документами полученными в организации. Никаких отклонений выявлено не было. (какими??)
Детальная процедура № 3.
Процедура: Установить объекты налогообложения организации, на которые распространяются разные налоговые ставки. Проверить правильность применения различных налоговых ставок.
Вывод: при проверке всех объектов налогообложения организации нарушений не оказалось. Все налоговые ставки были применены в соответствии с законодательством. (из чего это следует)
Заключение.
При написании данной курсовой работы были рассмотрены нормативные документы регулирующие аудиторскую деятельность, а также методика проведения аудиторской проверки расчетов с бюджетом.
При подготовке и планировании аудиторской проверки аудитор определяет цель и основные задачи проверки. После чего должна быть составлена достаточно подробная программа проверки расчетов с учетом поставленных целей. Программа проверки должна позволить аудитору при наличии нарушений выявить их все.
Инвентаризация расчетов заключается в выявлении по соответствующим документам остатков и тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах. В случае необходимости нужно провести сверку расчетов с дебиторами и кредиторами с составлением актов сверок. Для этой работы можно привлечь и сотрудников бухгалтерии проверяемого предприятия.
В ходе аудиторской проверки ОАО «Сфеникс» было выявлено, что бухгалтерский учёт проверяемой организации ведётся в соответствии с установленными требованиями по ведению бухгалтерского учёта. Из рекомендаций на будущее можно выделить усиление системы внутреннего контроля в организации, а также более грамотную и качественную работу бухгалтерии.
Список используемой литературы.
1. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: учебник. - М.: ИНФРА-М, 2004.
2. Андреев В.Д. Практический аудит (справочное пособие). Москва: Экономика, 2004.
3. Богатая И. Н., Хахонова Н. Н. Бухгалтерский учет. Серия «Учебные пособия». - Ростов н/Д: Феникс, 2002.
4. Богомолов А.М., Голощанов Н.А. Внутренний аудит. Организация и методика проведения: Метод. Пособие. – Москва: Экзалин 2005.
5. Глушков И. Е. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном предприятии. М.: «КНОРУС», Новосибирск: «ЭКОР-книга», 2002.