4. Продаж активів, що знаходяться під податковою заставою

У випадку, коли інші заходи по погашенню податкового боргу, не дали позитивного результату, податковий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи по залученню додаткових джерел погашення суми податкового боргу шляхом стягнення грошових коштів, які знаходяться в його власності, а за їх недостатності – шляхом продажу інших активів такого платника.

5. Списання безнадійного податкового боргу.

У випадку визнання податкового боргу безнадійним, податковий орган здійснює списання такого боргу. Безнадійним є, наприклад, податковий борг платника, визнаного банкрутом або фізичної особи в разі смерті і недостатності майна, на яке може бути спрямоване стягнення. Списання податкового органу здійснюється щоквартально в порядку, що визначається центральним податковим органом з погодженням з Міністерством фінансів України.

План семінарського заняття

1. Податкове зобов’язання і способи його узгодження.

2. Податковий борг, наслідки його виникнення.

3. Способи забезпечення податкового боргу (податкова застава, поручительство, адміністративний арешт).

4. Продаж активів, що знаходяться під податковою заставою.

5. Списання безнадійного податкового боргу.

Термінологічний словник ключових понять теми.

Арешт активів – заборона вчиняти платником податків будь-які дії відносно своїх активів, які підлягають такому арешту, крім дій по охороні, зберіганню і підтриманню в належному функціональному і якісному стані.

Податковий обов’язок – обов’язок платника податку сплатити в бюджети або в державні цільові фонди відповідну суму коштів в порядку і строки, встановлені податковим законодавством.

Податковий борг – податковий обов’язок ( з врахуванням штрафних санкцій за їх наявності), узгоджений платником податку або встановлене судом (господарським судом), але не сплачене у встановлений строк, а також пеня, нарахована на суму такого податкового обов’язку.

Податкова застава – спосіб забезпечення податкового обов’язку платника податків, не погашеного в строк.

Податкова вимога – письмова вимога податкового органу до платника податків погасити суму податкового боргу.

Податкове повідомлення – письмове повідомлення контролюючого органу про обов’язки платника податків сплатити суму податкового обов’язку, визначену контролюючим органом у випадках, передбачених посадковим законодавством.

Повний арешт активів – виключна заборона платнику податків на реалізацію прав розпорядження або користування його активами з їх тимчасовим вилученням або без такого.

Умовний арешт активів – обмеження платника податків відносно реалізації прав власності на такі активи, яке полягає в обов’язковому попередньому отриманні дозволу керівника відповідного податкового органу на здійснення будь-якої операції з такими активами.

Навчальні завдання

1. Податковий обов’язок вважається узгодженим:

1. в день отримання платником рішення, що не підлягає адміністративному оскарженню;

2. в останній день строку, передбаченого для подання платником податкової декларації;

3. в день отримання податкового повідомлення;

4. в день отримання податкової вимоги.

2. Додатковим джерелом погашення податкового боргу є:

1. право вимоги боргу;

2. активи, що належать на праві власності іншим особам і знаходяться у тимчасовому користуванні платника податку;

3. активи, передані платником податків третім особам у тимчасове розпорядження або користування;

4. майно платника, що знаходиться під заставою.

3. Які з перерахованих умов договору поручительства відповідають закону:

1. укладається в простій письмовій формі;

2. потребує нотаріального посвідчення;

3. потребує письмової згоди податкового органу;

4. поручитель має право оскаржувати рішення податкового органу щодо визначення суми податкового боргу;

5. договір може бути розірвано тільки за ініціативою платника податків;

6. в разі неспроможності поручителя, сплата сум податкового боргу здійснюється третіми особами за дорученням поручителя.

4. Платник податку, активи якого знаходяться в податковій заставі:

1. має право здійснювати будь-які операції з ними;

2. не має права здійснювати операції з такими активами;

3. має право здійснювати всі операції, за виключенням деяких, визначених законодавством;

4. деякі операції можна здійснювати тільки за умови узгодження з податковим органом.

5. Для узгодження певних операцій з активами необхідно:

1. звернутися з заявою до податкового управляючого;

2. направити запит в податковий орган;

3. отримати письмову згоду податкового управляючого;

4. отримати письмовий припис, затверджений керівником податкового органу.

6. В будь-якому випадку активи звільняються з податкової застави в разі:

   1. Смерті фізичної особи платника податку;

   2. Закінчення строків давності щодо податкового боргу;

   3. Прийняття рішення про відстрочку податкового боргу;

   4. Визнання боржника банкрутом.

6. Арешт активів застосовується:

1. По відношенню до будь-яких активів юридичних осіб;

2. По відношенню до будь-яких активів фізичних осіб;

3. По відношенню до будь-яких активів фізичних осіб – суб’єктів підприємницької діяльності, які використовуються ними при здійсненні такої діяльності;

4. По відношенню до будь-яких активів, що не знаходяться в податковій заставі.

6. Строк адміністративного арешту активів:

1. Не може бути більше 48 годин;

2. Може бути продовжений за рішенням податкового органу вищого рівня;

3. Не застосовується до активів, власників яких не виявлені;

4. Продовжується за поданням податкового органу.

6. Рішення про тимчасове затримання активів приймається:

1. Керівником відповідного підрозділу податкової міліції;

2. Посадовою особою митних органів;

3. Керівником або заступником відповідної державної податкової адміністрації або інспекції;

4. Посадовою особою податкової міліції.

6. Примусове стягнення податкового боргу здійснюється:

1. За виконавчими написами нотаріусів;

2. За рішенням податкового органу, крім активів, що знаходяться під заставою;

3. За рішенням господарського суду;

4. За рішенням суду.