МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ

КИЇВСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ ЕКОНОМІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

М. Ф. ЛЕГКОВА

В. Б. МАРЧЕНКО

ПОДАТКОВЕ ПРАВО

Навчально-методичний посібник

для самостійного вивчення дисципліни

Київ 2002

АВТОРИ :

М. Ф. Легкова – теми 3, 6, 7, 8, 11, 12, 13, 15.

В. Б. Марченко – Вступ, теми 1, 2, 4, 5, 9, 10, 14.

Загальна редакція – В. Б. Марченко.

ВСТУП

В ринкових умовах податки, з одного боку , є безумовно, головним джерелом державних доходів, а з другого – суттєвим важелем державного впливу на економічні процеси в країні. Окрім громадських інтересів податки безпосередньо торкаються матеріальних інтересів практично всіх категорій осіб: недержавних і приватних, фізичних і юридичних. За таких умов сфера податків є надзвичайно важливим об’єктом правового регулювання як провідного інструменту державного управління економікою та суспільством у цілому.

Виключна актуальність сфери податків та величезний обсяг нормативно-правового матеріалу, спрямованого на її регулювання спричинили до утвердження думки про необхідність викладання податкового права як окремої навчальної дисципліни, не дивлячись на те, що з точки зору місця в системі права податкове право переважно розглядається як підгалузь фінансового права.

Навчальна дисципліна “Податкове право” вивчається студентами спеціальності 6601 “Правознавство” всіх форм навчання.

Головною метою пропонованого навчального посібника є забезпечення студентів спеціальності “Правознавство” навчально-методичними матеріалами, освоєння яких сприятиме формуванню у них ефективного методологічного підходу до аналізу сфери податків як правового явища, вмінню відмежовувати юридичні аспекти податків від чисто економічних, чітко визначати структуру й зміст податкових правовідносин, статус, права й обов’язки їх учасників. Використання матеріалів посібника в процесі самостійної роботи, як необхідної складової поряд із аудиторною роботою, має допомогти студентам засвоїти теоретичні положення податкового права, систему податкового законодавства, сформувати вміння застосовувати нормативно-правові акти при вирішенні практичних ситуацій.

Оподаткування є комплексним економічно-юридичним явищем і цей факт обумовлює двоєдине завдання для юриста: з одного боку, бути обізнаним з основними закономірностями об’єктивних фінансових відносин у сфері оподаткування, а з іншого, - вміти відділити суто юридичний аспект цих відносин. Як показує практика викладання дисципліни податкового права, проблема розмежування цих двох сфер є досить актуальною для студентів.

Економічна проблематика податків полягає переважно у визначенні оптимального рівня оподаткування з точки зору як наповнення доходної частини державного бюджету, так і стимулювання виробництва, досягнення ефективного регулюючого впливу податків на економіку. Головна ж юридична проблематика податкової сфери полягає переважно у визначенні та ефективному забезпеченні меж свободи і необхідності у поведінці суб’єктів податкових правовідносин через відповідні правові, законодавчі норми, у захисті права власності окремих платників та інтересів суспільства, які реалізуються у фінансово-податковій діяльності держави.

Податкове право як правове явище має певну систему. Так само і навчальний курс податкового права має систему, яка відповідає системі галузі податкового права, проте не тотожна останній. Перш за все система курсу податкового права полягає в поділі його на загальну і спеціальну частини. Загальна частина курсу включає такі елементи як поняття про податки та інші обов’язкові платежі і їх види, функції податків, система оподаткування України, податкове право, його предмет і метод, податкові правовідносини, їх зміст, елементи податкового закону, відповідальність за порушення податкового законодавства тощо.

Особлива частина курсу включає поняття про окремі категорії та види податків та інших обов’язкових платежів, такі, зокрема, як прибуткові податки з підприємств та громадян, податок на додану вартість, акцизний збір, ресурсно-екологічні платежі, місцеві податки і збори.

Посібник, безумовно, спрямований на основи юридичного аспекту податків і у зв’язку з цим не ставить за мету вивчення тонкощів обчислення елементів податкових баз, податкового і бухгалтерського обліку, схем легальної мінімізації податкових зобов’язань тощо. Окрім цього, при користуванні посібником слід враховувати, що податкове законодавство і право України перебувають на етапі становлення (зокрема, очікується прийняття Податкового кодексу України), який схоже, є далеким від завершення і характеризується перманентними елементними і системними змінами у податковій сфері.

Навчально-методичний посібник містить щодо кожної теми методичні вказівки, плани семінарських занять, термінологічний словник ключових понять, навчальні завдання та завдання для перевірки знань, рекомендовану літературу, а також типову програму навчальної дисципліни “Податкове право”, завдання для блочно-модульного контролю, критерії оцінювання знань студентів та список літератури до курсу в цілому.

Типова програма навчальної дисципліни

“ПОДАТКОВЕ ПРАВО УКРАЇНИ”

Загальна частина

Тема 1. Поняття податків, інших обов’язкових платежів та їх види.

Система державних доходів та місце в ній податків і інших обов’язкових платежів. Поняття податків у широкому та вузькому розумінні. Розмежування окремих видів обов’язкових платежів. Поняття податкових та неподаткових обов’язкових платежів. Поняття мита, зборів і плати як неподаткових платежів. Поняття податків, внесків та відрахувань. Ознаки податків та інших обов’язкових платежів. Визначення поняття власне податку. Поняття функцій податку. Види (класифікації) податків та їх характеристика. Прямі і непрямі податки. Податки на майно і на доходи. Загальнодержавні і місцеві податки. Закріплені і регулюючі податки. Загальні і цільові податки. Податки з фізичних, юридичних, фізичних і юридичних осіб. Регулярні і разові податки. Грошові і натуральні податки. Розкладні і окладні податки.

Тема 2. Поняття та характеристика податкової системи України.

Поняття податкової системи. Система оподаткування. Поняття системи податків. Поняття та категорії принципів у сфері оподаткування. Юридичні принципи оподаткування. Економічні принципи оподаткування. Організаційні принципи оподаткування. Система податків в Україні. Загальні правила щодо встановлення і скасування обов’язкових платежів та їх елементів в Україні. Поняття встановлення та введення податків та їх елементів. Основні характеристики податкових систем. Поняття податкового тягаря.

Тема 3. Податкове право і податкові правовідносини.

Визначення предмету податкового права. Групи відносини, що утворюють предмет податкового права. Метод податкового права. Поняття податкового права. Місце податкового права. Зв’язок податкового права з конституційним, адміністративним, бюджетним правом. Особливості податкового права України на сучасному етапі. Поняття і види податкових норм. Система податкового права. Поняття джерел податкового права. Особливості джерел податкового права України. Податковий закон, як основне джерело податкового права. Поняття і ознаки податкових правовідносин. Види податкових правовідносин. Склад податкових правовідносин. Суб’єкти податкових правовідносин і суб’єкти податкового права. Об’єкт податкових правовідносин. Зміст податкових правовідносин. Юридичні факти як підстава виникнення, зміни або припинення податкових правовідносин.

Тема 4. Елементи податкового закону.

Поняття та правове значення елементів податкового закону. Суб'єкт оподаткування. Предмет, об’єкт та джерело податку. Податкова база та масштаб податку. Одиниця оподаткування. Податковий період. Способи (методи) визначення бази податку. Методи обліку бази оподаткування. Метод оподаткування. Ставка податку. Податкові пільги. Порядок обчислення податку. Способи, строки та порядок сплати податку.

Тема 5. Державні податкові органи як суб’єкти податкового права України.

Поняття та система контролюючих органів. Поняття органу стягнення. Поняття організаційно-правового статусу органів ДПС. Система органів ДПС. Поняття податкової міліції. Система підпорядкованості та взаємодії органів ДПС. Порядок призначення керівників органів ДПС. Завдання органів ДПС. Функції органів ДПС. Повноваження органів ДПС. Обов’язки та відповідальність органів ДПС. Організаційно-правові основи податкової міліції. Організаційна структура податкової міліції. Завдання податкової міліції. Повноваження податкової міліції. Права податкової міліції. Відповідальність податкової міліції.