Практичне заняття № 5

Тема 7. Контроль оподаткування доходів фізичних осіб Ситуаційні завдання

Завдання 1.

Згідно пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 Податкового кодексу України від 02.12.10 №2755-УІ працівники можуть скористатися податковою соціальною пільгою, якщо їх дохід у вигляді заробітної плати не перевищує суми, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень.

З 1 січня 2012 року на податкову соціальну пільгу можуть розраховувати ті працівники, зарплата яких не перевищує 1500 грн. (1073 грн. х 1,4 = 1500 грн.) і залишається незмінною протягом 2012 року.

Потрібно визначити розмір податкової соціальної пільги для наступних категорій платників податку в поточному році.

Категорія платника податку	Розмір податкової соціальної пільги, грн.
Будь-який платник податку (п.п.169.1.1 ПК, абз.8 п.1 розділ. ХІХ ПК)	100 % ПСП = 536,5 грн.
Особа, яка утримує двох і більше дітей віком до 18 років (п.п.169.1.2 ПК)	100 % ПСП = 536,5 грн. на кожну дитину віком до 18 років
Одинока мати (батько), вдова (вдівець) або опікун, піклувальник, що мають дитину (дітей) до 18 років (п.п. «а» п.п.169.1.3 ПК)	150 % ПСП = 804,75 грн. на кожну таку дитину віком до 18 років
Особа, яка утримує дитину-інваліда (дітей-інвалідів) віком до 18 років (п.п. «б» п.п.169.1.3 ПК)

Консультативний матеріал до завдань 1,2 і 3

«Згідно з розділом   ХІХ “Заключні положення» Податкового кодексу до 31 грудня 2014 року податкова соціальна пільга надається в розмірі, який дорівнює 50% розміру прожиткового мінімуму для працездатної людини (в розрахунку на місяць), установленому законом на 1 січня звітного податкового року. Тобто, в 2012 році розмір загальної податкової пільги буде складати 536,5 гривень. При цьому податкова соціальна пільга (ПСП) у 2012 році дорівнює:

І категорія (100% ПСП) – 536 грн. 50 коп. (1073 х 50%);

ІІ категорія (150% ПСП) – 804 грн. 75 коп.;

ІІІ категорія (200% ПСП) – 1073 грн.

Завдання 2.

Згідно пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 Податкового кодексу України від 02.12.10 №2755-УІ працівники можуть скористатися податковою соціальною пільгою, якщо їх дохід у вигляді заробітної плати не перевищує суми, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень.

З 1 січня 2012 року на податкову соціальну пільгу можуть розраховувати ті працівники, зарплата яких не перевищує 1500 грн. (1073 грн. х 1,4 » 1500 грн.) і залишається незмінною протягом 2012 року.

Потрібно визначити розмір податкової соціальної пільги для наступних категорій платників податку в поточному році.

Категорія платника податку	Розмір податкової соціальної пільги, грн.
Особа, віднесена законом до 1або 2 категорії осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, включаючи осіб, нагороджених грамотами Президії Верховної Ради УРСР у зв’язку з їх участю в ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи (п. п. «в» п.п.169.1.3 ПК)	150% (1073/2*1,5= 804,75 грн)
Учні, студенти, аспіранти, ординатори, ад’юнкти (п. п. «ґ» п.п.169.1.3 ПК)
Інваліди І або ІІ групи, у тому числі з дитинства, крім інвалідів, пільгу яким визначено п. п. «б» п.п.0169.1.4 ПК (п. п. «г» п. п. 169.1.3 ПК)
Особи, яким присуджено довічну стипендію як громадянину, який зазнавав переслідувань за правозахисну діяльність, включаючи журналістів (п. п. «д» п.п.169.1.3 ПК)
Учасники бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни, на яких поширюється дія Закону №3551, крім осіб, визначених у п. п. «б» п.п.169.1.4 ПК (п. п. «е» п.п.169.1.3 ПК)

Завдання 4.

Чи мають право на податкову соціальну пільгу та у якому розмірі батьки, які мають двох дітей, одна з яких є дитиною-інвалідом? Батько працює один, мати домогосподарка. Заробітна плата батька складає 2300 грн. на місяць. Розрахуйте суму податку, утримання єдиного соціального внеску та суму до отримання.