1. Відповідно до Ст. 126 Податкового кодексу України
У разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов'язання протягом строків, визначених цим Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах: при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу;
при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу.
За умовою затримка – 50 днів, що більше 30 днів. Отже, буде накладено штраф у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу.
Сума
штрафу становить:
2. Відповідно до Ст. 129.1.1.А. Податкового кодексу України
Пеня нараховується після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу.
Нарахування пені розпочинається від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного цим Кодексом.
Пеня, визначена підпунктом 129.1.1 пункту 129.1, нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті.
Визначаємо суму пені (облікова ставка НБУ – 7,75%):
Отже, всього до сплати в бюджет: 20000 + 4000 + 305,75 = 24305,75 грн.
Завдання 5. В результаті документальної перевірки підприємства «Зелена діброва» орган державної податкової інспекції визначив податковий борг зі сплати податку на прибуток в розмірі 10 000 грн. Від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов’язання, визначеного у податковому повідомленні-рішенні до сплати боргу минуло 35 днів. Таким чином підприємство сплатило борг на 35 днів пізніше, визначеного строку. Потрібно визначити, яку загальну суму повинно сплатити підприємство в бюджет, враховуючи нарахований борг згідно повідомлення-рішення і пеню. При розрахунку користуйтесь статтею 123.1 абзац другий і 129.1.1 б) Податкового Кодексу України.
Розв’язок
Відповідно до ст. 123.1 абзац другий Податкового кодексу України у якому зазначається, що у разі якщо контролюючий орган самостійно визначає суму податкового зобов'язання, зменшення суми бюджетного відшкодування та/або від'ємного значення суми податку на додану вартість платника податків це тягне за собою накладення на платника податків штрафу в розмірі 25 відсотків суми визначеного податкового зобов'язання, завищеної суми бюджетного відшкодування.
Штраф: 10 000 х 25% = 2 500 грн.
Відповідно до ст. 129.1.1 Податкового кодексу України при нарахуванні суми грошового зобов'язання контролюючими органами нарахування пені розпочинається від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного у податковому повідомленні.
Відповідно до ст. 129.4 ПКУ пеня, нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті.
Пеня: (10 000 + 2 500) х 7,75% х 120% х (31 / 365) = 98,73 грн.
Загальна сума до сплати в бюджет: 10 000 + 2 500 + 98,73 = 12 598,73 грн
Завдання 6.
В результаті документальної перевірки підприємства «Зелена діброва» повторно на протязі 1095 днів орган державної податкової інспекції визначив податковий борг зі сплати податку на прибуток в розмірі 5 000 грн. Потрібно визначити суму штрафу, яка буде накладена на платника податків в цій ситуації і загальну суму боргу разом зі штрафом. При розрахунку користуйтесь пунктом 123.1. абзац третій.
Розв’язок:
Пункт 123.1 ПКУ у разі якщо контролюючий орган самостійно визначає суму податкового зобов'язання, зменшення суми бюджетного відшкодування та/або від'ємного значення суми податку на додану вартість платника податків тягне за собою накладення на платника податків штрафу в розмірі 25 % суми визначеного податкового зобов'язання, завищеної суми бюджетного відшкодування. При повторному протягом 1095 днів визначенні контролюючим органом суми податкового зобов'язання з цього податку, зменшення суми бюджетного відшкодування - тягне за собою накладення на платника податків штрафу у розмірі 50 % суми нарахованого податкового зобов'язання, завищеної суми бюджетного відшкодування.
5 000 * 50% = 2 500 (грн)
5 000 + 2 500 = 7 500 (грн)
Відповідь: сума штрафу буде складати 2 500 гривень, загальна сума боргу разом зі штрафом – 7 500 гривень.
Завдання 7.
В результаті документальної перевірки підприємства «Зелена діброва» втретє на протязі 1095 днів орган державної податкової інспекції визначив податковий борг зі сплати податку на прибуток в розмірі 20 000 грн. Потрібно визначити суму штрафу, яка буде накладена на платника податків в цій ситуації і загальну суму боргу разом зі штрафом. При розрахунку користуйтесь пунктом 123.1. абзац четвертий.
Розв’язок
Відповідно до ст.123.1. Податкового кодексу України при повторному протягом 1095 днів визначені контролюючим органом суми податкового зобов’язання, зменшення суми бюджетного відшкодування та/або зменшення від’ємного значення об’єкта оподаткування податком на прибуток або від’ємного значення суми податку на додану вартість тягне за собою накладення на платника податків штрафу у розмірі 50 відсотків суми нарахованого податкового зобов’язання, неправомірно заявленої до повернення суми бюджетного відшкодування та/або неправомірно заявленої суми від’ємного значення об’єкта оподаткування податком на прибуток або від’ємного значення суми податку на додану вартість.
Отже, сума штрафу, яка буде накладена на платника податків в цій ситуації становитиме: 20 000грн * 50% = 10 000грн.
А загальна сума боргу разом зі штрафом становитиме: 20 000+10 000 = 30 000грн.
Завдання 8.
Платник податків самостійно визначив податкове зобов’язання зі сплати податку на прибуток за 2-ий квартал в сумі 30 000 грн., за третій квартал в сумі 40 000 грн. Платник допустив затримку в сплаті податку: за перший квартал на 10 днів; за другий квартал на 40 днів. Потрібно визначити, яку загальну суму повинен сплатити підприємець за перший і за другий квартал, враховуючи порушення правил сплати (перерахування) податків. При нарахуванні штрафів користуйтесь статтею 126, при нарахуванні пені, статтею129. підпункт 129.1.1 а) та пункту 129.4
Розв’язок
Відповідно до ст.123.1. Податкового кодексу України при повторному протягом 1095 днів визначені контролюючим органом суми податкового зобов’язання, зменшення суми бюджетного відшкодування та/або зменшення від’ємного значення об’єкта оподаткування податком на прибуток або від’ємного значення суми податку на додану вартість тягне за собою накладення на платника податків штрафу у розмірі 50 відсотків суми нарахованого податкового зобов’язання, неправомірно заявленої до повернення суми бюджетного відшкодування та/або неправомірно заявленої суми від’ємного значення об’єкта оподаткування податком на прибуток або від’ємного значення суми податку на додану вартість.
Отже, сума штрафу, яка буде накладена на платника податків в цій ситуації становитиме: 20 000грн * 50% = 10 000грн.
А загальна сума боргу разом зі штрафом становитиме: 20 000+10 000 = 30 000грн.
Завдання 9.
В результаті документальної перевірки органом ДПС було виявлено наступне. Для визначення об’єкта оподаткування податком на прибуток за 4 квартал підприємство « Світанок» включило на підставі первинних документів наступні витрати:
№ з/п |
Статті витрат |
Сума, грн.. |
1. |
Собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг ( стаття 138. пункт 138.8), у т. ч. |
50 000 |
1.1 |
Прямі матеріальні витрати |
30 000 |
1.2 |
Прямі витрати на оплату праці |
5000 |
1.3 |
Амортизація виробничих основних фондів та нематеріальних активів, безпосередньо пов’язаних з виробництвом товарів, виконанням робіт. наданням послуг |
5000 |
1.4 |
Вартість придбання послуг, прямо пов’язаних з виробництвом товарів |
5 000 |
1.5 |
Загальновиробничі витрати (138.10.1) |
2000 |
1.6 |
Адміністративні витрати (138.10.2) |
2000 |
1.7 |
Витрати на збут (138.10.3) |
1000 |
|
Окрім того були включені: |
|
2. |
Сума попередньої ( авансової ) оплати товарів (139.1.3) |
10 000 |
3. |
Витрати на придбання, виготовлення, будівництво, реконструкцію, модернізацію та інші поліпшення основних засобів (139.1.5) |
10 000 |
4. |
Суми податку на прибуток, ПДВ, податку на доходи фізичних осіб (139.1.6) |
10000 |
5. |
Дивіденди |
5000 |
6. |
Витрати , не підтверджені первинними документами |
5000 |
|
Всього витрат (визначити) |
|
Потрібно перевірити вірність включення витрат. У випадку порушення законодавства, тобто включення незаконних витрат, які зменшать об’єкт оподаткування, донарахуйте податок на прибуток та застосуйте штрафні санкції.
У витрати не можна згідно ПКУ відносити витрати:
Сума попередньої ( авансової ) оплати товарів (139.1.3) |
Витрати на придбання, виготовлення, будівництво, реконструкцію, модернізацію та інші поліпшення основних засобів (139.1.5) |
Суми податку на прибуток, ПДВ, податку на доходи фізичних осіб (139.1.6) |
Дивіденди |
Витрати , не підтверджені первинними документами |