Практичне заняття № 4

Тема 6. Контроль нарахування та сплати податку на прибуток Ситуаційні вправи

Завдання 1.

Підприємство «Еліта» за результатами господарювання в третьому кварталі має наступні дані, що відображені в таблиці. Потрібно визначити об’єкт оподаткування податком на прибуток і нарахувати суму податку до сплати в бюджет. *) Підприємство нарахувало до слати в бюджет в кожному кварталі 20  тис. грн.. При виявленні порушень застосуйте штрафні санкції, при умові, що перевірка відбулася в липні наступного року.

№ з/п	Показники	1 кв.	2 кв.	3кв.	4 кв.
1.	Суми доходів звітного періоду, визначені згідно зі статтями 135 – 137 Податкового Кодексу України за третій квартал складають,тис. грн..	100	200	300	400
2.	Собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду, визначених згідно зі статтями 138 – 143 Податкового Кодексу, з урахуванням правил, встановлених статтею 152 Податкового Кодексу,тис. грн..	30	50	70	90
3.	Прибуток із джерелом походження з України (визначити)	70	150	230	310
Розв’язок
4.	Податок на прибуток 21%, тис. грн..	14,7	31,5	48,3	61,5
5.	Нараховано та сплачено в бюджет, тис. грн.	20,0	20,0	20,0	20,0
6.	Сума заниження податкового зобов’язання тис. грн.	-	11,5	28,3	41,5
7.	Загальна сума заниження, тис. грн.	81,3
7.	Штрафні санкції, тис. грн.	20,325

Методичні консультації і витяги з ПКУ до вирішення завдання.

Для нарахування штрафних санкцій опрацюйте розділ II «Адміністрування податків», Глава 11 «Відповідальність».

П. п. 123.1. У разі, якщо контролюючий орган самостійно визначає суми податкового зобов’язання, зменшення суми бюджетного відшкодування та/або зменшення від’ємного значення об’єкта оподаткування податком на прибуток або від’ємного значення суми податку на додану вартість платника податків на підставах, визначених підпунктами 54.3.1, 54.3.2, 54.3.5, 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу,  тягне за собою накладення на платника податків штрафу в розмірі 25 відсотків суми нарахованого податкового зобов’язання, неправомірно заявленої до повернення суми бюджетного відшкодування та/або неправомірно заявленої суми від’ємного значення об’єкта оподаткування податком на прибуток або від’ємного значення суми податку на додану вартість.

Завдання 2.

За результатами господарювання за 4-ий квартал поточного року підприємство «Злагода» для розрахунку об’єкта оподаткування податком на прибуток в податкову декларацію включило собівартість виготовлених та реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг. Потрібно перевірити, чи всі ці витрати , прямо пов’язані з виробництвом таких товарів, виконанням робіт, наданням послуг. При встановленні порушення застосуйте штрафні (фінансові) санкції, При нарахуванні штрафних санкцій користуйтесь пунктом 123.1 ПКУ.

Собівартість продукції складається з наступних статей:

№/з/п	Статті собівартості продукції	Сума, тис. грн..
1.	Прямі матеріальні витрати;	20
2.	Прямі витрати на оплату праці;	20
3.	Амортизація виробничих основних засобів та нематеріальних активів, безпосередньо пов’язаних з виробництвом товарів, виконанням робіт, наданням послуг;	5
4.	Вартість придбаних послуг, прямо пов’язаних з виробництвом товарів, виконанням робіт, наданням послуг;	5
5.	Загальновиробничі витрати;	10
6.	Адміністративні витрати, спрямовані на обслуговування та управління підприємством:	5
7.	Витрати на організацію та проведення прийомів, презентацій, свят, розваг та відпочинку, придбання та розповсюдження подарунків (139.1.1.)	10
8.	Суми попередньої (авансової) оплати товарів, робіт, послуг (139.1.3);	40
	Всього	115

Розв’язок

Згідно статті 139 підпунктів 139.1.1 та 139.1.3 Податкового кодексу України зі списку собівартості повинні бути викреслені сьомий та восьмий пункти, оскільки вони не пов’язані з провадженням господарської діяльності.

Таким чином, підприємство «Злагода» згідно статті 123.1 ПКУ за зменшення суми податкового зобов’язання тягне за собою накладання на платника податків штрафу в розмірі 25 відсотків суми визначеного податкового зобов'язання, завищеної суми бюджетного відшкодування.

Розрахуємо суму, яку недоплатило підприємство:

(16% згідно ст. 151.1 ПКУ)

(10+40)* 16%= 8 тис. грн.

Тепер визначимо розмір штрафної санкції:

8* 25%=2 тис. грн.

Відповідь : Витрати на організацію та проведення прийомів, презентацій, свят, розваг та відпочинку, придбання та розповсюдження подарунків, а також авансові платежі по оплаті товарів, робіт, послуг не відносяться на собівартість підприємства. «Злагода

Завдання 3.

На підприємстві за другий квартал згідно податкового обліку було начислено 150 000 грн. доходів, у т.ч. дохід від реалізації товарів, виконаних робіт, наданих послуг 100.000 грн., доход від операцій оренди/лізингу 20 000 грн., сума попередньої оплати та авансів, отримана в рахунок оплати товарів, виконаних робіт, наданих послуг 30 000 грн. (136.1.1);

Витрати склали 100.000 грн.. у тому числі собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг 60 000 грн. (138.1.1), суми попередньої (авансової) оплати товарів, робіт, послуг 40 000. (139.1.3).;

Потрібно визначити оподатковуваний прибуток і суму податку до сплати. Підприємство визначило оподатковуваний прибуток в сумі 50000 грн. У випадку порушення підприємством податкового законодавства , застосуйте штрафні санкції за заниження об’єкта оподаткування та порушення правил оплати (перерахування податків).

Консультативний матеріал. При нарахуванні штрафу потрібно користуватися пунктом 123.1 Податкового Кодексу України.

Розв'язок

1. знаходимо величину об’єкта оподаткування

ОО=Д-В

ОО= (100 000 + 20 000) – 60 000 = 60 000 грн.

Згідно зі статтею 136 п.136.1.1 ПКУ 30 000 грн. відноситься до доходів, що не враховуються при визначенні об’єкта оподаткування

Згідно зі статтею 139 п.139.1.3 ПКУ 40 000 грн. належить до витрат, що не враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку.

2. визначимо суму податку до сплати

П=ОО*Ст

П= 60 000 * 23% = 13 800 грн.

3. нарахуємо штраф

(60 000 – 50 000) * 25% = 2 500 грн.

Згідно зі статтею 123 п.123.1 ПКУ за заниження зобов'язання підприємство повинно сплатити штраф у розмірі 25% від суми донарахованого податкового зобов'язання.

Висновок: оподатковуваний прибуток становить 60 000 грн., сума податку до сплати – 13 800 грн.

Завдання 4.

Підприємець за III звітний квартал вчасно подав декларацію до податкової інспекції і самостійно визначив грошове зобов’язання з податку на прибуток. Згідно податкового обліку ним було нараховано 20 000 грн. податку до сплати в бюджет. Але через тимчасові фінансові труднощі, податок було сплачено на 50 днів пізніше. Потрібно визначити, яку суму податку разом із штрафними санкціями (штраф, пеня) в такій ситуації повинен сплатити підприємець. При розрахунку користуйтесь статтею 126 і 129.1.1 а) Податкового Кодексу України.

Розв’язок