Глава 8

АНАЛИЗ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ

ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКИХ

ОРГАНИЗАЦИЙ

8.1. Значение экономического анализа в развитии внешнеэкономической деятельности организаций

Основная цель экономического анализа внешнеэкономиче­ской деятельности — получение наиболее информативных пара­метров, дающих объективную картину о состоянии валютных и экспортно-импортных операций организации, ее прибылей и убытков от внешней торговли, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами, стоимость ко­торых выражена в иностранной валюте.

Изучение способов и приемов анализа внешнеэкономической деятельности позволит осуществить оценку состояния и эффек­тивности внешнеэкономической деятельности коммерческих ор­ганизаций, проанализировать экспорт и импорт в вертикальном и горизонтальном аспектах, выявить факторы, влияющие на разви­тие внешней и валютной политики хозяйствующего субъекта.

Анализ внешнеэкономической деятельности используется:

• для выявления объема импорта и определения доли импор­тированной продукции в общем объеме потребления на внутреннем рынке; оценки динамики импорта товаров (ра­бот, услуг);

• выявления объема экспорта, его доли в общем объеме про­изводства продукции в стране, а также оценки динамики этих показателей;

• выявления основных участников рынка, наиболее активно ведущих импортно-экспортные операции;

• выявления основных регионов-импортеров/экспортеров продукции;

• выявления основных таможенных пунктов, через которые ведется импорт/экспорт того или иного товара;

• выявления типов продукции, которая наиболее активно импортируется/экспортируется;

• оценки влияния сезонного фактора на объем импорта/экспорта;

• оценки реакции рынка импорта/экспорта на различные изменения, происходящие в области политики, законодательства, цен на товары и ресурсы, выход на рынок новых иг­роков, а также на прочие события.

Анализ внешнеторговых операций по данным финансовой отчетности организации включает:

• анализ динамики и структуры контрактных обязательств; а

• анализ оборачиваемости средств в экспортных (импорт­ных) операциях;

• анализ влияния обязательств на платежеспособность, лик­видность и финансовую устойчивость организации.

Метод экономического анализа внешнеэкономической дея­тельности — совокупность приемов, подходов, способов изуче­ния внешнеторговых процессов в их динамике и статике.

Характерные особенности методов экономического анализа внешнеэкономической деятельности:

• использование системы показателей по валютным и экс­портно-импортным операциям;

• изучение причин изменения этих показателей;

• выявление и измерение взаимосвязи между внешнеторго­выми операциями.

Система показателей внешнеэкономической деятельности формируется в ходе планирования, учета и анализа, разработки систем и подсистем экономической информации.

В диагностике внешнеэкономической деятельности существуют несколько объектов анализа: производство и реализация экспортной продукции; себестоимость экспортной продукции; использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов

при осуществлении экспорта и импорта; поступление импортных активов, налогообложение экспортно-импортных операций и определение финансовых результатов.

Взаимосвязь между показателями определяется объективными условиями внешнеторгового оборота.

Отчетность по внешнеэкономической деятельности состоит

преимущественно из количественных, абсолютных показателей. Поэтому анализ тех или иных показателей, экономических явлений, хозяйственных процессов, ситуаций начинается с рассмотрения абсолютных величин в натуральных или стоимостных измерителях.

Для анализа абсолютных показателей используется, как пра­вило, метод сравнения, с помощью которого изучаются абсолют­ные или относительные изменения показателей, тенденции и за­кономерности их развития.

Существует несколько видов показателей для сопоставления: показатели внешнеэкономической деятельности отчетного и предшествующих периодов времени, нормативные показатели; эталонные показатели, показатели мирового уровня, показатели предприятий-конкурентов.

Сравнение с плановыми показателями применяется в биз­нес-планировании внешнеэкономической деятельности, где необходимое условие использования метода — сопоставимость показателей по содержанию и структуре (по кругу оценки и сопоставления показателей, ценам, структуре выпуска экс­портной продукции и ее реализации, структуре закупки им­порта).

Сравнение фактических показателей внешнеэкономической деятельности отчетного периода с аналогичными данными про­шлых лет отражает изменение во времени, динамику экспорта, импорта, состояния расчетов в иностранной валюте, валютной и таможенной политики. При использовании этого метода необхо­димо обеспечить сопоставление данных по ценам (пересчет в цены базисного периода с помощью индексов), по социальным, природным и иным факторам.

Сравнение фактических показателей с нормативными дает оценку внутренних резервов производства экспортной продук­ции, позволяет вскрыть резервы сокращения затрат на ее вы­пуск, рационально использовать современные методы калькули­рования себестоимости экспортируемой продукции.

Сопоставле­ние фактических показателей на внешнеэкономическом рынке выявляет конкурентоспособность организации и осуществляется по показателям сопоставимых предприятий.

Анализ абсолютных показателей проводится горизонталь­ным, вертикальным или трендовым методами.

Горизонтальный и вертикальный анализы взаимно дополня­ют друг друга, и на их основе строится сравнительный аналитический баланс. Все показатели такого баланса можно разбить на три группы: 1) показатели структуры; 2) показатели динамики, 3) показатели структурной динамики.

Вариантом горизонтального анализа является трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом пред­шествующих периодов цепным методом по отношению к периоду, принимаемому за базу, и определение тренда, т. е. основной тенденции динамики внешнеэкономической деятельности, очи­щенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов.

Трендовый анализ носит перспективный прогнозный харак­тер поскольку позволяет на основе изучения закономерности изменения показателя внешнеэкономической деятельности в про­шлом определить величину показателя на перспективу. Для этого рассчитывается уравнение регрессии, где в качестве переменной выступает анализируемый показатель объема экспорта или им­порта, прибыли или рентабельности по внешнеторговым опера­циям, а в качестве фактора, под влиянием которого изменяется переменная, — временной интервал (годы, месяцы и т. д.). Урав­нение регрессии дает возможность построить линию, отражающую теоретическую динамику анализируемого показателя рентабельности. Подставив в полученное уравнение регрессии поряд­ковый номер планируемого года, рассчитывают прогнозное значение показателя внешнеэкономической деятельности.

В целом горизонтальный и вертикальный анализы показате­лей являются результативным средством для исследования внешнеэкономической деятельности организации и эффектив­ности ее внешней торговли.

Требования к бухгалтерскому учету и финансовой отчетно­сти организаций, участвующих в процессе международного об­мена товарами и услугами, существенно выше тех, которые предъявляются к организациям, не выходящим на внешний ры­нок. При проведении анализа необходимо учитывать ряд осо­бенностей:

• большую продолжительность осуществления операций по экспорту и импорту товара во времени вследствие значительной удаленности друг от друга участников внешнеэко­номической сделки (покупателя и продавца товара);

• необходимость пересечения товаром таможенной границы российской Федерации, обусловленную тем, что один из участников внешнеэкономической сделки (покупатель или продавец товара) непременно находится за границей;

• осуществление расчетов между покупателем и продавцом товара в иностранной валюте в подавляющем большинстве случаев;

• сопряженность продвижения товара от продавца к покупателю с большими затратами, которые несут оба участника внешнеэкономической сделки (каждый из них в части, обусловленной конкретным базисным условием поставки);

• наличие большого числа мест возникновения затрат, что ведет к необходимости привлекать различные организации, оказывающие услуги или выполняющие работы по продви­жению экспортного или импортного товара.

При проведении анализа необходимо учитывать ряд факто­ров, обусловленных:

• увеличением времени и расстояния осуществления сделок, что влечет за собой повышение кредитных рисков и сроков исполнения контрактов;

• изменением курсов иностранных валют, что приводит к появлению дополнительного вида коммерческого риска — валютного;

• отличиями в законодательных актах, нормах и правилах договорных отношений в разных государствах, что сущест­венно затрудняет проведение взаиморасчетов между контр­агентами и увеличивает налоговое бремя;

• конъюнктурностью текущего законодательства конкретной страны, что приводит к дополнительным рискам, обуслов­ленным суверенностью каждого государства, его текущими экономическими и политическими интересами.

Для получения ясной оценки сил субъекта исследования и ситуации на внешнем рынке можно использовать SWOT-анализ, являющийся инструментом быстрой оценки стратегического по­ложения субъекта. SWOT-анализ подчеркивает, что стратегия экспортно-импортных операций должна как можно лучше соче­тать внутренние возможности (сильные и слабые стороны) и внешнюю ситуацию (отраженную в возможностях и угрозах):

• сильные стороны (Strengths) - преимущества (экспортера, импортера);

• слабости (Weaknesses) - недостатки при осуществлении экспорта и импорта товаров;

• возможности (Opportunities) - факторы внешнеэкономической среды, использование которых создаст преимущества на рынке;

• угрозы (Threats) - факторы, которые могут потенциально ухудшить положение на рынке, снизить конкурентоспособность участника внешнеэкономической деятельности и со ответственно, объем экспорта и импорта коммерческой организации.

SWOT-анализ - одна из важнейших диагностических процедур внешнеэкономической деятельности, используемых консультационными фирмами мира. Кроме того, ее можно и нужно рассматривать как бизнес-технологию валютных операций, технологию оценки состояния экспорта и импорта, незадействованных ресурсов и угроз внешнеэкономической деятельности.

Применение SWOT-анализа позволяет систематизировать всю имеющуюся информацию по внешнеэкономической дея­тельности, принимать взвешенные решения, касающиеся разви­тия экспорта и импорта. SWOT-анализ — промежуточное звено между формулированием цели и постановкой задач. Целью яв­ляется обеспечение устойчивости и повышение эффективности развития внешнеэкономической деятельности.

Можно отметить, что в последнее время сложилась ситуа­ция, когда развитие внешнеэкономической деятельности стало существенно опережать развитие системы управления.

Стратегическое управление внешнеэкономической деятель­ностью позволяет: оценить текущее положение на внешнем рын­ке; осмыслить поставленные цели и оценить задачи развития экспорта и импорта; оценить стратегический интерес иностран­ных контрагентов; предпринять упреждающие и профилактиче­ские действия по осуществлению валютных операций; повысить готовность противостоять как поддающимся контролю, так и не­подконтрольным проблемам; оценить эффективность реализа­ции стратегии, обеспечивая информацию по проблеме соответст­вия стратегии условиям внешней среды и помогая понять приро­ду изменений экспорта и импорта для принятия управленческих решений.