2.3. Аналитический учет сельскохозяйственных продуктов и сырья.

Аналитический учет сельскохозяйственных продуктов, сырья, тары и тароматериалов ведут по материально ответственным лицам и местам хранения в натуральном и денежном выражении. Причем продукция, поступившая по государственному заказу, учитывается отдельно от продукции прочих закупок.

Аналитический учет сельхозпродукции и тары в денежном выражении ведут в журнале № К-5. В этом журнале открывают отдельные аналитические счета каждому заведующему заготовительным складом. Записи по лицевым счетам начинают с проставления на первой строке остатков сельскохозяйственных продуктов, сырья и тары на начало отчетного периода. На этой же строке производят записи на основании итоговых сумм по корреспондирующим счетам из первого в отчетном месяце обработанного отчета о движении сельскохозяйственных продуктов и сырья. Остатки товаров и тары на конец отчетного периода записывают на следующей строке. При этом должны соответствовать остаткам товаров и тары, указанным в отчете о движении сельскохозяйственных продуктов и сырья. Результаты инвентаризации сельскохозяйственных продуктов, сырья, тары и тароматериалов на заготовительных складах и пунктах отражают в журнале № К-5 отдельной строкой.

Райкоопзаготпромы и заготовительно-сбытовые базы потребсоюзов открывают отдельный аналитический счет для учета наценки. Записи сумм по дебиту этого аналитического счета производят из отчетов материально ответственных лиц, а по кредиту – на основании специального счета.

Если продукция, заготовительная в потребительском обществе, сдается непосредственно на склады райкоопзаготпрома или заготовительно-сбытовой базы потребсоюза, то в потребительском обществе в журнале № К-5 открывают аналитический счет «Сельскохозяйственные продукты и сырье, сданные заготовителями на склад райкоопзаготпрома или базы потребсоюза». Записи по счету производят на основании проверенных, утвержденных и обработанных авансовых отчетов заготовителей или товарно-денежных отчетов заведующих розничными торговыми объектами. Сальдо по данному аналитическому счету не должно быть. Заготовителям, включая работников розничных торговых объектов, аналитические счета в журнале № К-5 не открывают.

После записи операций за последний отчетный период текущего месяца в журнале № К-5 подсчитывают итоги за месяц по каждому аналитическому счету в разрезе корреспондирующих счетов и статей затрат, а затем в целом по всем аналитическим счетам (по итоговой строке или в сводной странице). Полученные итоговые суммы проверяют на полноту оприходования ценностей материально ответственными лицами, а так же тождества встречных сумм в журнале № К-5 с другими журналами. Например, стоимость продукции, оплаченной из кассы, сверяют с соответствующими записями, произведенными по кредиту счета 50 «Касса» в журнале № К-1.

Стоимость сельскохозяйственных продуктов, оплаченных из подотчетных сумм, сверяют с суммой, показанной в журнале № К-10 по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебиту счета 41 «Товары», субсчета 4 «Товары и тара в заготовках».

Сумму сельскохозяйственной продукции и тары по учетным ценам, отгруженных покупателям, показанную в журнале № К-5, сверяют с соответствующей суммой в дебетовой части журнала № К-9, по счету 45 «Товары отгруженные».

Кроме того, следует сверить встречные суммы внутри журнала № К-5 по дебиту и кредиту счета 42 «Товары», субсчета 4 «Товары и тара в заготовках» в корреспонденции с этим же счетом.

В потребительских обществах стоимость сельскохозяйственной продукции, оплаченной из выручки розничных торговых объектов, показанной в дебетовой части журнала № К-5 в корреспонденции со счетом 90 «Реализация товаров в розничной торговле», сверяют с суммой, записанной в журнале № К-3.

На основании итоговых данных за месяц, подсчитанной по итоговой строке или в сводной странице в журнале № К-5, составляют четыре мемориальных ордера: по дебиту счета 41 «Товары», субсчета 4 «Товары и тара в заготовках» и кредиту разных счетов (за исключением встречных сумм по счетам 50 «Касса», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 90 «Реализация», субсчету 2 «Реализация товаров в розничной торговле», отраженных в соответствующих журналах); по кредиту счета 41 «Товары», субсчета 4 «Товары и тара в заготовках» и дебиту разных счетов (за исключением сумм по внутреннему перемещению продукции с одного склада на другой, а так же встречных сумм, отраженных в журналах № К-3 и № К-4); по кредиту счета 90 «Реализация», субсчета 4 «Реализация товаров заготовок» и дебиту разных счетов; по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и дебиту разных счетов.