13. Платник податків, що не подає податкову декларацію в терміни, визначені законодавством, за кожне таке неподання чи її затримку сплачує штраф у розмірі:

ЗМІСТОВИЙ МОДУЛЬ ІІІ

ПОДАТКОВИЙ КОНТРОЛЬ ЗА СПРАВЛЯННЯМ ОКРЕМИХ ПОДАТКІВ І ЗБОРІВ В УКРАЇНІ

ТЕМА 8. Контроль нарахування і сплати непрямих податків

8.1 Контроль нарахування та сплати податку на додану вартість.

8.2 Контроль нарахування та сплати акцизного податку.

Питання для самоконтролю знань:

1. Назвіть платників податку на додану вартість.

2. Вкажіть вимоги щодо реєстрації осіб як платників податку на додану вартість.

3. Контроль відображення дати виникнення податкових зобовязань та податкового кредиту.

Теми рефератів:

1. Проблеми застосування непрямих методів перевірки правильності нарахування ПДВ.

2. Контроль за правильністю оподаткування ПДВ в сфері експортно-імпортних операцій.

3. Перевірка правильності нарахування ПДВ по бартерних операціях.

4. Контрольна робота податкових органів за достовірністю нарахування ПДВ у сфері вексельного обігу.

5. Організація податкової роботи за наявністю марок акцизного податку.

Тестові завдання:

1. Платниками ПДВ є:

а) особи, обсяг оподатковуваних операцій яких із продажу товарів (робіт, послуг) досяг протягом якогось періоду за останні 12 календарних місяців 3600 НМДГ;

б) фізичні особи, що здійснюють торгівлю на умовах сплати ринкового збору

в порядку, встановленому законодавством;

в) благодійні фонди;

г) юридичні особи, що ввозять товари на митну територію України;

е) вірні а) і г).

2. Базою для нарахування ПДВ є:

а) загальна митна вартість товарів, зазначена у вантажній митній декларації;

б) митна вартість товару чи кількість товару;

в) сума митної вартості, митних зборів, мита;

г) сума митної вартості, мита, акцизного збору.

3. Датою виникнення податкових зобов'язань з ПДВ вважається дата першої з подій:

а) одержання податкової накладної, що засвідчує факт придбання товарів

(робіт, послуг);

б) списання коштів із банківського рахунку платника податку на оплату

товарів (робіт, послуг);

в) зарахування грошових коштів від покупця (замовника) на банківський рахунок платника податку як оплата товарів (робіт, послуг);

г) вірні а) і в).

4. В яких випадках суб'єкт підприємницької діяльності зобов'язаний зареєструва­тися як платник ПДВ:

а) при реєстрації знову створеного суб'єкта підприємницької діяльності;

б) обсяг оподатковуваних операцій із продажу товарів (робіт, послуг) протягом якогось періоду з останніх 12 календарних місяців перевищив 3600 НМДГ;

в) здійснення фізичною особою торгової діяльності за готівку на умовах сплати ринкового збору;

г) ведення діяльності на умовах сплати Єдиного податку за ставкою 10%.

5. Який з перерахованих реквізитів не є обов'язковим у податковій накладній:

а) порядковий номер;

б) назва юридичної особи чи прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи,

зареєстрованої як платник ПДВ;

в) номер розрахункового рахунка продавця;

г) податковий номер платника податку, продавця й покупця;

е) загальна сума засобів, що підлягає сплаті з урахуванням податку;

д) дата виписки.

6. Не є об'єктом обкладання ПДВ операції з:

а) оплати вартості послуг за договорами оперативної оренди;

б) виплат заробітної плати, пенсій, субсидій, стипендій;

в) обігу іноземної валюти;

г) вивезенню товарів за межі митної території України;

е) емісії акцій акціонерного товариства;

д) невірні а) і г).

7. Звільнені від обкладання ПДВ операції з:

а) експорту товарів;

б) безкоштовної передачі товарів міській лікарні;

в) безкоштовної передачі продуктів харчування дитячому садку, фінансуван­ня якого здійснюється за рахунок коштів місцевого бюджету;

г) сплати орендних (лізингових) платежів за умовами договору фінансової оренди;

е) продажу товарів, робіт, послуг;

д) вірні б) і в).

8. За нульовою ставкою обкладаються ПДВ операції з:

а) імпорту товарів;

б) експорту товарів;

в) продажу книг вітчизняного виробництва;

г) реалізації зайвих основних фондів;

е) продажу підакцизних товарів підприємствами, що створені всеукраїнськими організаціями інвалідів.

9. Документом, що засвідчує право на одержання податкового кредиту, є:

а) рахунок-фактура;

б) розрахунок експортного відіпкодування;

в) податкова накладна;

г)Декларація про ПДВ;

е) платіжне доручення.

10. Документом, що засвідчує право на одержання податкового кредиту, є:

а) Декларація про ПДВ;

б) вантажна митна декларація;

в) платіжне доручення.

г) рахунок-фактура;

д) розрахунок експортного відшкодування.

11. Платниками акцизного податку є:

а) юридичні особи — виробники підакцизних товарів;

б) громадяни, котрі ввозять на митну територію України підакцизні товари;

в) особи підприємницької діяльності — імпортери підакцизних товарів;

г) усі відповіді вірні.

12. Акцизний податок в Україні нараховується за ставками:

а) процентними;

б) твердими;

в) регресивними;

г) вірні відповіді а) та б).

13. Податкова звітність з акцизного податку — це:

а) Декларація про акцизний збір;

б) Розрахунок коригування вартісних показників;

в) Розрахунок акцизного податку;

г) платіжне доручення на сплату акцизного збору.

14. У підприємства, що купує підакцизну продукцію, сума сплаченого акцизного податку:

а) не відноситься до складу витрат звітного періоду;

б) відноситься до складу витрат звітного періоду;

в) відноситься до складу витрат наступного періоду;

г) зменшує суму доходу.

15. Розрахунок акцизного податку подається платником до ДНІ за місцем його реєстрації:

а) незалежно від факту виникнення податкового зобов'язання;

б) не подається;

в) подається не до ДШ;

г) тільки у випадку виникнення податкового зобов'язання.

Приклад розв’язання завдань:

Необхідно визначити суму акцизного збору, що має спла­тити ТОВ «Крокус», контрактну вартість з врахуванням не­прямих податків та ціну 1 л вина.

Вихідні дані: ТОВ «Крокус» — виробник алкогольних напоїв :а пива відвантажило в звітному періоді покупцю ТОВ «Гарант» ви­на виноградні натуральні в обсязі 1500 л. Оплата в звітному періоді не отримана. Контрактна вартість становить 15240 грн. без ПДВ (без акцизного збору).

Ставка акцизного збору становить 0,25 грн. за 1 л.

Розв'язання:

1. Визначимо суму акцизного збору за твердою ставкою:

АЗ = 0,25x1500 = 375 грн.

2. Визначимо контрактну вартість з врахуванням непря­мих податків:

В=В'+0,2*В'+АЗ,

де В — контрактна вартість з врахуванням непрямих податків;

В' — контрактна вартість без врахування непрямих по­датків.

В = 15240 + 0,2*15240 + 375=18663 грн.

3. Визначимо ціну 1 л вина:

,

де Ц — ціна одиниці товару.

Таким чином:

Висновок: сума акцизного збору, що підлягає сплаті з ре­алізації вина виноградного натурального складає 375 грн, контрактна вартість з врахуванням непрямих податків ста­новить 18 663 грн, ціна 1 л вина складає 12,44 грн.

Практичні завдання:

Завдання 1

Підприємство «Альфа» виготовляє товари народного споживання. Загальний обсяг реалізованих товарів у звітному періоді за контрактними цінами становив 150 тис. грн., з яких експортовано товарів на 50 тис. грн. У цьому ж звітному періоді сплачено постачальникам вартість сировини та матеріалів за контрактними цінами на суму 60 тис. грн., з яких матеріали на суму 20 тис. грн. використано для виробництва товарів на експорт, а решта — на виробництво товарів, реалізованих на території України.

У попередньому звітному періоді було задекларовано товари, які передбачалося експортувати, але не було експортовано, а реалізовано на території України, на суму 30 тис. грн. Крім того, підприємству А у звітному періоді було повернуто неякісні товари на суму 40 тис. грн. (контрактна ціна), які були реалізовані на території України та задекларовані в попередньому звітному періоді. ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету за звітний період, підприємство «Альфа» визначило в сумі 4 тис. грн. Перевірити достовірність цієї суми.

Завдання 2

Підприємство «Спецтехніка» виготовляє спортивний інвентар та товари для інвалідів. Загальний обсяг реалізованих товарів у звітному періоді за контрактними цінами становив 200 тис. грн., в т. ч. товари для інвалідів — 80 тис. грн. У цьому ж звітному періоді сплачено постачальникам вартість сировини та матеріалів за контрактними цінами на суму 90 тис. грн., які використовуються для виробництва і спортивного інвентарю, і товарів для інвалідів. У попередньому звітному періоді було здійснено продаж товарів для інвалідів, які не було включено до переліку, затвердженого Кабміном, на суму 20 тис. грн. (ці товари було задекларовано як такі, що не підлягають оподаткуванню). Крім того, в попередньому звітному періоді було задекларовано товари на суму 40 тис. грн. (контрактна ціна), які не було оплачено покупцем, а борг визнано безнадійним. Суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, підприємство визначило в розмірів 1 тис. грн. Перевірити достовірність цієї суми, враховуючи, що в попередньому звітному періоді платник побажав визначену до відшкодування суму ПДВ в розмірі 2 тис. грн. зарахувати в рахунок майбутніх платежів.

Завдання 3

Магазин торгує товарами для школярів. Протягом квітня магазином було придбано товарів за контрактними цінами на суму 36 тис. грн., в т. ч. канцприладдя — на суму 30 тис. грн., учнівських зошитів — на суму 2 тис. грн., підручників — на суму 4 тис. грн. Крім того, було придбане торговельне обладнання за контрактною ціною в сумі 4 тис. грн., яке використовується для торгівлі пільговими товарами. Покупне канцприладдя було реалізовано в квітні за продажною ціною на суму 42 тис. грн., зошити на суму 2,5 тис. грн., а підручники — за 6 тис. грн. ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету за квітень, визначено магазином у сумі 0,2 тис. грн. Перевірити достовірність цієї суми.

Завдання 4

У березні підприємство реалізувало продукції власного виробництва за контрактними цінами на суму 60 тис. грн. У цьому ж самому місяці воно оплатило вартість сировини та матеріалів за контрактними цінами на суму 30 тис. грн. Матеріали на суму 15 тис. грн. були використані на ремонт бази відпочинку, що знаходиться на балансі підприємства. Сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, визначена підприємством у розмірі 6 тис. грн. Перевірити достовірність цієї суми.

Завдання 5

Підприємство в лютому виготовило 150 електроприладів. 100 одиниць товару було реалізовано за контрактною ціною 300 грн. за одиницю, 30 одиниць передано в порядку бартерного обміну на території України, а 20 — на базу відпочинку, що знаходиться на балансі підприємства. Собівартість одиниці виробу — 250 грн. Податкові зобов’язання за лютий визначені платником у сумі 8,5 тис. грн. Перевірити достовірність цієї суми.

Завдання 6

Підприємство в серпні виготовило 100 холодильників. 60 холодильників було реалізовано за контрактною ціною 800 грн. за одиницю, 5 — передано до їдальні, яка знаходиться на балансі підприємства, а 15 — реалізовано працівникам цього ж підприємства за ціною 500 грн. за одиницю (без урахування ПДВ). Собівартість одиниці виробу становить 500 грн. Податкові зобов’язання за серпень визначені платником у сумі 11,6 тис. грн. Перевірити достовірність цієї суми.

Завдання 7

Операції підприємства з придбання товарно-матеріальних цінностей у січні поточного року характеризуються такими даними:

Податковий кредит у січні підприємство визначило у сумі 148 000 грн. Перевірити достовірність цієї суми.

Завдання 8

Підприємство випускає промислову продукцію, а також виконує роботи за рахунок коштів інвесторів з будівництва житла для військовослужбовців. У вересні загальний обсяг реалізації продукції за контрактними цінами становив 100 тис. грн., в т. ч. експорт продукції власного виробництва дорівнював 30 тис. грн. Обсяг будівельно-монтажних робіт становив 40 тис. грн. У вересні було сплачено постачальникам вартість придбаних матеріалів за контрактними цінами на суму 30 тис. грн., з яких матеріали на суму 6 тис. грн. були використані на виробництво експортної продукції, а на суму 10 тис. грн. — на будівельно-монтажні роботи. У вересні були придбані і введені в експлуатацію основні виробничі фонди на суму 10 тис. грн., які використовуються для виконання будівельно-монтажних робіт. ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету за вересень, підприємство визначило y сумі 8 тис. грн. Перевірити достовірність цієї суми. У разі виявлення порушень нарахувати суму фінансових санкцій, пеню та визначити загальну суму донарахувань до бюджету, враховуючи, що перевірка проводилася 5 листопада поточного року.

Завдання 9

У квітні підприємство виготовило 100 одиниць підакцизного товару. 70 одиниць було реалізовано, а 20 — передано на базу відпочинку, що знаходиться на балансі підприємства.

Прибуток від реалізації був отриманий у сумі 4200 грн. Рентабельність виробництва 20%. Акцизний податок було визначено в сумі 1326 грн. Перевірити достовірність цієї суми, враховуючи, що ставка акцизного податку на цей товар становить 5%.

Завдання 10

Перевірити правильність визначення суми акцизного податку, виходячи з таких даних:

у лютому підприємство реалізувало 100 одиниць ювелірних виробів. Собівартість одного виробу 250 грн., рентабельність виробництва одиниці продукції — 20%. Акцизний податок визначено в сумі 16 153,8 грн.

Довідково: ставка акцизного податку — 35%.

Вказати терміни перерахування суми акцизного податку до бюджету та подання розрахунків до податкової адміністрації.

Завдання 11

Перевірити правильність обчислення ПДВ з обороту по реалізації, виходячи з таких даних:

підприємство виготовляє ювелірні вироби. Собівартість виробництва одного виробу — 500 грн., рентабельність виробництва — 20%. У липні було виготовлено 100 виробів, з яких 70 — реалізовано, а 20 — передано працівникам підприємства в рахунок оплати праці. ПДВ визначено в сумі 10 768 грн.

Довідково: ставка акцизного податку — 35%.

Індивідуальна робота студентів

Індивідуальне завдання по темі «Контрольна робота податкових органів у сфері непрямого оподаткування»

1. Проаналізувати кількість зареєстрованих платників ПДВ і акцизного податку, а також платників, які фактично сплачують ці види податків.

2. Дослідити результати камеральних перевірок декларацій по ПДВ та розрахунків акцизного податку. Вказати суми донарахованих податків у розрізі звітних періодів за один рік.

3. Розглянути кількість проведених документальних перевірок правильності нарахування ПДВ і акцизного податку, вказати суми донарахованих податків.

4. Навести найпоширеніші випадки порушення податкового законодавства з питань нарахування та сплати ПДВ і акцизного податку.

ТЕМА 9. Контроль нарахування і сплати податку на прибуток підприємств

9.1. Камеральна перевірка декларації про податок на прибуток як складова податкового менеджменту

9.2. Документальна перевірка правильності обліку доходів і витрат платником податку на прибуток

Питання для самоконтролю знань:

1. Камеральна перевірка декларацій по податку на прибуток.

2. Документальна перевірка бухгалтерської звітності з питань нарахування податку на прибуток:

а) повнота і правильність відображення в обліку результатів попередньої перевірки;

б) дотримання положень з інвентаризації і правильність відображення в обліку її результатів;

в) достовірність відображення в обліку доходів платника.

г) Обгрунтованість витрат платника:

• правильність обліку та списання матеріальних цінностей;

• достовірність витрат на оплату праці та нарахувань на фонд оплати праці;

• законність створення резервів майбутніх витрат;

• обґрунтованість витрат на спецодяг, спецвзуття, спецхарчування;

• правильність списання витрат на підготовку кадрів та науково-техніч­не забезпечення;

• законність представницьких витрат;

• обґрунтованість витрат на відрядження;

• правильність списання витрат на утримання об’єктів соціально-куль­турної сфери, інших витрат;

ґ) дотримання порядку обліку основних фондів та нарахування амортизації;

д) правильність відображення в обліку сум кредиторської, дебіторської заборгованості, за якими минув термін позовної давності; обґрунтування зменшення доходу на суми безнадійної заборгованості.

Теми рефератів:

1. Податковий контроль у сфері оподаткування прибутку від банківських операцій.

2. Документальні перевірки податкових органів правильності нарахування податку на прибуток від страхової діяльності.

3. Контроль оподаткування прибутку в сфері вексельного обігу.

4. Контролювання податковими інспекціями правильності оподаткування прибутку від спільної діяльності.

5. Дискусійні питання відображення в обліку валових витрат підприємства.

Тестові завдання:

1. Витрати на сплату яких податків і платежів не включаються до складу витрат:

а) податок на прибуток;

б) податок на нерухомість;

в) податок на дивіденди;

г) податок на доходи фізичних осіб, що сплачується за рахунок сум виплат таких доходів;

е) оплата вартості торгових патентів;

д) усі відповіді вірні.

2. Добровільні перерахування неприбутковим організаціям включаються до скла­ду витрат у розмірі:

а) у повному обсязі;

б) не менше 2% та не більше 5% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року;

в) не більше 2% фонду оплати праці звітного періоду (кварталу);

г) не більше 2% оподатковуваного прибутку платника податків за попередній звітний податковий квартал;

е) не більше 10% сукупної балансової вартості груп основних фондів на початок звітного року.

3. Витрати на професійну підготовку й перепідготовку кадрів включаються до складу витрат у розмірі:

а) у повному обсязі;

б) не більше 4% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року;

в) не більше 2% фонду оплати праці звітного періоду (кварталу);

г) не більше 2% оподатковуваного прибутку платника податків за попередній звітний податковий квартал;

е) не більше 10% сукупної балансової вартості груп основних фондів на початок звітного року.

4. Витрати на організацію прийомів, презентацій і свят, придбання й поширення подарунків у рекламних цілях включаються до складу витрат у розмірі:

а) у повному обсязі;

б) не більше 4% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року;

в) не більше 2% фонду оплати праці звітного року;

г) не більше 2% оподатковуваного прибутку платника податків за попередній звітний податковий рік;

е) не більше 10% сукупної балансової вартості груп основних фондів на початок звітного року.

5. Ремонт, реконструкція, модернізація та інші поліпшення основних фондів включаються до складу витрат у розмірі:

а) у повному обсязі;

б) не більше 4% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року;

в) не більше 2% фонду оплати праці звітного періоду (кварталу);

г) не більше 2% оподатковуваного прибутку платника податків за попередній звітний податковий квартал;

е) не більше 10% сукупної балансової вартості груп основних фондів на початок звітного року.

6. Податковим періодом з податку на прибуток є:

а) звітне півріччя; звітний місяць;

б) звітний квартал; звітне півріччя; звітні дев'ять місяців; звітний рік;

в) звітне півріччя; звітний квартал;

г) звітний квартал; звітний місяць.

7. У випадку купівлі іноземної валюти за гривні у платника податків:

а) збільшуються витрати;

б) збільшуються оходи;

в) доходи і витрати не змінюються;

г) вірні а) і б).

8. До складу витрат включають:

а) сплату ПДВ, включеного в ціну товарів, що здобуваються платником податків для виробничого чи невиробничого використання;

б) сплату податку на доходи фізичних осіб, що відраховуються за рахунок сум виплат таких доходів;

в) суми збитків платника податків, понесених у зв'язку з продажем товарів чи їх обміном за цінами, нижчими за звичайні, пов'язаним із таким платником податків особам;

г) суми витрат, не віднесені до складу валових витрат минулих звітних податкових періодів, і виявлені у звітному податковому періоді;

е) витрати, не підтверджені відповідними розрахунковими, Ішатіжними й іншими документами, обов'язок ведення й збереження яких передбачено правилами ведення податкового обліку.

Приклад розв’язання завдань:

Необхідно визначити розмір витрат, які нарахо­вані платником податку — покупцем комплектуючих ви­робів за результатами виконання договору купівлі-продажу.

Вихідні дані: Відповідно до Договору купівлі-продажу №196 від 12.11.07 підприємство «Шанс» придбає комплектуючі вироби у підприємства — продавця «Фортуна». Операції виконано в та­кому порядку:

14.11 — перерахування оплати постачальнику на загаль­ну суму 3000 грн.

02.12 — оприбуткування комплектуючих виробів. Загальна сума за накладною — 3000 грн.

Розв'язання:

У процесі придбання комплектуючих виробів у підприємства-покупця «Шанс» виникають витрати з податку на прибуток підприємств.

14.11.07 — відбулась перша подія (перерахування оплати за майбутні поставки), яка є підставою для нарахування витрат. Оскільки у склад витрат не врахо­вується ПДВ, сплачений у складі ціни придбання, то для відображення витрат необхідно виділити ПДВ із за­гальної суми попередньої оплати.

Для розрахунку розміру витрат слід пам'ятати, що сума передоплати складається з власно вартості придбан­ня та з суми ПДВ, що нарахована на таку вартість за ставкою 20%. Тому сума передоплати являє собою 120% вартості придбання без урахування ПДВ (100% реалізаційної вар­тості + 20% ПДВ).

Витрати =

02.12 — витрати не виникають, оскільки покупцем отримано комплектуючі вироби саме на ту суму, яка була перерахована по­стачальнику, тобто процес купівлі-продажу завершено (відбулась друга подія процесу придбання — оприбуткуван­ня комплектуючих, вартість яких оплачена раніше).

Висновок: розмір витрат за результатами виконання договору складає 2500 грн.

Практичні завдання:

Завдання 1

За ІІІ квартал поточного року акціонерне товариство (недержавної форми власності) визначило дохід з метою оподаткування в сумі 550 тис. грн. Перевірити достовірність цієї суми, виходячи з таких даних:

Виручка від реалізації продукції — 400 тис. грн. + 80 тис. ПДВ

Надходження сум орендної плати — 100 тис. грн + 20 тис. ПДВ

Капітальний дохід — 20 тис. грн.

У разі виявлення порушень нарахувати фінансові санкції та визначити загальну cyмy донарахувань до бюджету, зважаючи на те, що перевірка проводилася 1 листопада поточного року

Завдання 2

Перевірити правильність визначення приросту (убутку) балансової вартості сировини та матеріалів за І квартал поточного року, виходячи з таких даних:

Рахунок 201

Протягом звітного періоду здійснено обробку 2200 виробів, виготовлено 1600 готових виробів, з яких 1200 реалізовано. Вироби в незавершеному виробництві становлять 70% готовності. Приріст запасів визначено в сумі 200 000 грн.

Завдання 3

У січні поточного року були придбані й передані в експлуатацію малоцінні та швидкозношувані предмети на суму 17 620 грн., у т. ч.:

Уся вартість придбаних МШП була списана на витрати. Встановити порушення, визначити його вплив на величину оподатковуваного прибутку.

Завдання 3

Підприємство є товариством з обмеженою відповідальністю, засновниками якого є фізичні особи. У вересні була сплачена вартість навчання п’яти співробітників, у т. ч. засновника, в сумі 10 000 (2000 грн. за одну особу). Вказана сума була списана на витрати підприємства. Перевірити правильність відображення в податковому обліку витрат на підготовку кадрів, враховуючи, що фонд оплати праці за III квартал становив 120 000 грн.

Завдання 4

Між підприємствами А і Б був укладений договір оренди, згідно з яким підприємство А здає в оренду підприємству Б приміщення. Вартість угоди становить 1440 грн. (ПДВ — 240 грн.) на місяць. Оскільки приміщення є частиною будівлі, орендодавець і включив у вартість орендних послуг частину своїх видатків (які в свою чергу віднесені на витрати), а саме:

• плату за площу — 782 грн.

• заробітну плату прибиральниці — 120 грн.

• заробітну плату охоронця — 120 грн.

• податок на землю — 100 грн.

Всього витрат — 340 грн.

• прибуток (20% від витрат) — 68 грн.

Всього — 1200 грн.

ПДВ — 240 грн.

Наведена розшифровка орендної плати додана до акта виконаних робіт.

Вся сума орендної плати була віднесена підприємством Б на витрати. Встановити правомірність дій указаного підприємства. Зробити висновки.

Завдання 5

Документальною перевіркою за звітний період встановлено, що в складі витрат підприємства значаться:

Встановити порушення, визначити його вплив на величину оподатковуваного прибутку.

Завдання 6

Під час перевірки дотримання податкового законодавства на підприємстві А було встановлено:

1. Нарахування доходів, витрат і амортизації за звітний рік характеризується такими даними:

2. У складі витрат значаться такі витрати:

Перевірити правильність відображення в податковому обліку витрат за ІІ, III і IV квартали. В разі виявлення порушень визначити їх вплив на розрахунки з бюджетом.

Завдання 7

Витрати підприємства за звітний період характеризуються такими даними:

Встановити законність відображення в складі указаних витрат. У разі виявлення порушень визначити їх вплив на стан розрахунків з бюджетом. Нарахувати фінансові санкції.

Завдання 8

Підприємство визначило оподатковуваний прибуток за звітний період у розмірі 83 тис. грн. Перевірити достовірність цієї суми, виходячи з таких даних:

Індивідуальна робота студентів

Індивідуальне завдання по темі «Контроль за правильністю нарахування та своєчасністю сплати до бюджету податку на прибуток»

1. Проаналізувати кількість зареєстрованих платників, які фактично сплачують податок на прибуток. Розглянути їх галузеву структуру і рівень надходжень від кожної галузі.

2. Дослідити результати камеральних перевірок декларацій про прибуток підприємств. Указати суми донарахованого податку на прибуток у розрізі звітних періодів за один рік.

3. Розглянути кількість проведених документальних перевірок по податку на прибуток, указати суми донарахованого податку.

4. Показати найпоширеніші випадки порушення податкового законодавства з питань оподаткування прибутку підприємств.

5. Навести приклади законодавчо не врегульованих питань щодо витрат платника.

ТЕМА 10. Контроль оподаткування доходів громадян

10.1. Контроль у сфері оподаткування доходів фізичних осіб

10.2. Контроль за правомірністю надання соціальної пільги фізичним особам

10.3 Контроль за правомірністю надання податкової знижки фізичним особам

Питання для самоконтролю знань:

1. Контроль за утриманням податків у джерела доходів.

2. Порядок подання до податкових органів декларації про доходи громадян.

3. Контроль у сфері оподаткування доходів громадян від підприємницької діяльності.

4. Контроль за сплатою податку на промисел.

Теми рефератів:

1. Шляхи вдосконалення податкового контролю в сфері оподаткування доходів громадян від підприємницької діяльності.

2. Вдосконалення організації податкової роботи щодо прийому декларацій про доходи громадян.

3. Податковий контроль за сплатою податку на промисел.

Тестові завдання:

1. До складу сукупного оподатковуваного доходу, одержаного за місцем основної роботи, належать:

а) заробітна плата, нарахована за виконану роботу незалежно від форм і систем оплати праці;

б) авторський гонорар;

в) оплата щорічних і додаткових відпусток;

г) грошові компенсації за невикористану відпустку;

е) усі відповіді вірні.

2. Громадянам, які постраждали від Чорнобильської катастрофи, віднесеним до 1 та 2 категорії, сукупний оподатковуваний доход зменшується на суму:

а) до 10 неоподатковуваних мінімумів;

б) до 15 неоподатковуваних мінімумів;

в) до 20 неоподатковуваних мінімумів;

г) до 5 неоподатковуваних мінімумів;

е) усі відповіді невірні.

3. Громадянам, які постраждали від Чорнобильської катастрофи, віднесеним до 3 та 4 категорії, сукупний оподатковуваний доход зменшується на суму:

а) до 10 неоподатковуваних мінімумів;

б) до 15 неоподатковуваних мінімумів;

в) до 20 неоподатковуваних мінімумів;

г) до 5 неоподатковуваних мінімумів;

е) усі відповіді невірні.

4. До сукупного оподатковуваного доходу, одержаного громадянами в період, за який здійснюється оподаткування, не включається:

а) заробітна плата, нарахована за виконану роботу незалежно від форм і систем оплати праці;

б) допомога на вагітність та пологи;

в) авторський гонорар;

г) оплата щорічних і додаткових відпусток;

е) грошові компенсації за невикористану відпустку.

5. До сукупного оподатковуваного доходу, одержаного громадянами в період, за який здійснюється оподаткування, не включається:

а) допомога на тимчасову непрацездатність;

б) суми одержуваних аліментів;

в) доходи громадян від продажу продукції, вирощеної в особистому підсоб­ному господарстві;

г) вірні відповіді а) та б);

е) вірні відповіді б) та в).

6. До сукупного оподатковуваного доходу, одержаного громадянами в період, за який здійснюється оподаткування, не включається:

а) одноразова допомога при народженні дитини;

б) допомога на дітей віком до 16 років;

в) суми доходів, що направляються у джерелі їх одержання на придбання акцій;

г) вірні відповіді а) та в);

е) усі відповіді вірні.

7. До сукупного оподатковуваного доходу, одержаного громадянами в період, за який здійснюється оподаткування, не включається:

а) допомога на тимчасову непрацездатність;

б) оплата щорічних і додаткових відпусток;

в) грошові компенсації за невикористану відпустку;

г) усі відповіді вірні;

е) усі відповіді невірні.

8. До сукупного оподатковуваного доходу, одержаного громадянами в період, за який здійснюється оподаткування, включається:

а) допомога на тимчасову непрацездатність;

б) оплата щорічних і додаткових відпусток;

в) грошові компенсації за невикористану відпустку;

г) усі відповіді вірні; ґ) усі відповіді невірні.

9. Сукупний оподатковуваний доход одному з батьків на кожну дитину віком до 16 років додатково зменшується на:

а) 5 неоподатковуваних мінімумів;

б) 4 неоподатковуваних мінімуми;

в) 3 неоподатковуваних мінімуми;

г) 2 неоподатковуваних мінімуми;

е) 1 неоподатковуваний мінімум.

10. Платниками податку на доходи фізичних осіб можуть бути:

а) громадяни України;

б) іноземні громадяни;

в) особи без громадянства;

г) усі відповіді вірні.

Практичні завдання:

Завдання 1

Перевірити правильність обчислення суми податку на доходи фізичних осіб за такими даними:

1. Громадянину за місцем основної роботи було нараховано заробітну плату в сумі 2600 грн.

Податок на доходи фізичних осіб визначено в сумі 305,55 грн.

2. Громадянці за місцем основної роботи нараховано заробітну плату в сумі 2200 грн. Вона має двох дітей віком до 16 років. Податок на доходи фізичних осіб визначено в сумі 24,7 грн.

3. Працівник підприємства, який постраждав від Чорнобильської катастрофи і віднесений до І категорії, отримує щомісяця 1250 грн. Він має двох дітей віком 10 і 17 років. Податок на доходи фізичних осіб визначено в сумі 216 грн.

4. Працівнику підприємства нараховано в липні заробіток у сумі 3400 грн. Крім того, йому було нараховано на харчування 470 грн. і на проїзд 230 грн. Податок на доходи фізичних осіб визначено в сумі 282,1 грн.

5. Громадянці за місцем основної роботи нараховано заробітну плату в сумі 3220 грн. Крім того, їй було нараховано допомогу за тимчасовою непрацездатністю в сумі 240 грн. і матеріальну допомогу в сумі 1700 грн. Податок на доходи фізичних осіб визначено в сумі 15 грн.

6. Працівнику підприємства нараховано заробітну плату в сумі 4500 грн. Він звернувся до бухгалтерії цього підприємства з проханням придбати акції на суму 1200 грн. Громадянин має двох дітей віком 15 і 20 років. Податок на доходи фізичних осіб визначеної сумі 248,1 грн.

7. Працівникові підприємства у зв’язку зі звільненням 22 березня було нараховано заробіток за дні роботи в березні — 1200 грн., вихідну допомогу — 800 грн., компенсацію за невикористану відпустку — 650 грн. Податок на доходи фізичних осіб визначено в сумі 38,1 грн.

Завдання 2

До податкової інспекції на громадянина надійшли відомості про отриманий ним дохід за виконання робіт за договором підряду не за місцем основної роботи в сумі 4 тис. грн. і утриманий з цього доходу податок на доходи фізичних осіб у сумі 1200 грн. Крім того, за місцем основної роботи цьому громадянину протягом року було виплачено дохід у сумі 15 тис. грн. і утримано податок на доходи фізичних осіб у сумі 1457,2 грн. Визначити податок на доходи фізичних осіб із сукупного річного доходу і сальдо розрахунків з бюджетом.

Завдання 3

Громадянин не має основного місця роботи і почав займатися підприємницькою діяльністю в січні поточного року. 4 лютого він подав до податкової інспекції декларацію про доходи, в якій указав, що валовий дохід за роботу в минулому місяці становить 15 тис. грн., документально підтверджені витрати 8000 грн. Визначити очікуваний річний дохід, суму податок на доходи фізичних осіб та розмір авансових платежів. Указати термін їх сплати.

Завдання 4

Громадянин не має основного місця роботи і займається підприємницькою діяльністю. В цьому йому допомагає дружина, яка виконує 30% робіт. Громадянин є учасником Великої Вітчизняної війни. Фактична сума річного доходу за минулий рік становить 12 тис. грн., документально підтверджені витрати — 6,5 тис. грн. Обчислити суму податку на доходи фізичних осіб.

Завдання 5

Громадянин затримав сплату авансової суми податку на доходи фізичних осіб в розмірі 1 200 грн. на 15 днів. Крім того, під час перевірки податковий інспектор виявив факти неналежного ведення обліку доходів і прихований дохід, що підлягає оподаткуванню в сумі 1 тис. грн. Визначити розмір фінансових санкцій і термін їх сплати до бюджету.

Завдання 6

Сукупний річний дохід іноземного громадянина становить 20 тис. грн. У тому числі:

• компенсація витрат на навчання дітей у школі — 500 грн.;

• суми надбавок, виплачувані у зв’язку з проживанням в Україні, — 5 тис. грн.;

• суми компенсації витрат на наймання житла — 3 тис. грн.

Визначити суму податку на доходи фізичних осіб і сальдо розрахунків з бюджетом, ураховуючи, що протягом року було сплачено податку в сумі 2 тис. грн.

Завдання 7

До податкової інспекції надійшли відомості, що громадянину в звітному році було нараховано такі доходи:

• заробітну плату за виконання робіт за договором підряду в сумі 10000 грн.;

• авторську винагороду, як спадкоємцю, в сумі 2000 грн.

Крім того, за місцем основної роботи протягом року йому було виплачено заробіток у сумі 3600 грн. і утримано податок на доходи фізичних осіб у сумі 1506 грн. 60 коп. Розрахувати суму податку на доходи фізичних осіб з сукупного річного доходу і визначити сальдо розрахунків з бюджетом.

Завдання 8

Громадянин, який займається підприємницькою діяльністю, 25 січня подав у ДПІ декларацію про доходи за звітний рік. За даними цієї декларації дохід становить 24 000 грн. Витрати на виробництво продукції — 12 000 грн. Податок на доходи фізичних осіб було визначено в сумі 2226 грн. 60 коп. і з урахуванням авансових платежів у сумі 1500 грн. було виписано пла­тіжне повідомлення на суму 726 грн. 60 коп., яке громадянин отримав 3 лютого. При проведенні документальної перевірки 8 квітня року, наступного за звітним, встановлено, що дохід занижено на 700 грн., а витрати на суму 800 грн. документально не підтверджені. Податок на доходи фізичних осіб, зазначений у повідомленні, сплачено 12 березня.

Визначити суму податку на доходи фізичних осіб, що підлягає донарахуванню, суму фінансових санкцій і пені.

Індивідуальна робота студентів

ндивідуальне завдання по темі «Контроль податкових інспекцій у сфері оподаткування доходів громадян»

1. Проаналізувати структуру платників податку на доходи фізичних осіб, окремо виділивши такі групи:

а) платники, які сплачують податок на доходи фізичних осіб з заробітної плати, отриманої за місцем основної роботи;

б) платники, які сплачують податок на доходи фізичних осіб з доходів від підприємницької діяльності. В цій групі розглянути галузеву структуру платників.

2. Дослідити дані, що характеризують кількість проведених перевірок правильності нарахування та своєчасності сплати до бюджету податку на доходи фізичних осіб, утриманого в джерела доходів, а також суми донарахувань у результаті цих перевірок.

3. Проаналізувати статистичні дані, що характеризують кількість поданих декларацій про доходи, отримані за місцем основної роботи і за сумісництвом, суми донарахованих та повернутих платникам сум податків, кількість випадків, у яких суми, нараховані в результаті перерахунку податку на доходи фізичних осіб з сукупного річного доходу і фактично сплачені протягом року, збігаються.

4. Розглянути результати податкового контролю в сфері оподаткування доходів від підприємницької діяльності. Вказати найхарактерніші приклади порушень податкового законодавства.

5. Охарактеризувати особливості контрольної роботи за правильністю справляння податку на промисел. Навести статистичні дані, що характеризують результати цієї роботи.

ТЕМА 11. Контроль у сфері майнового оподаткування та справляння ресурсних платежів

11.1. Контроль за нарахуванням і сплатою плати за землю

11.2. Контроль за нарахуванням і сплатою збору за першу реєстрацію транспортного засобу

11.3. Перевірка правильності нарахування і сплати ресурсних платежів

Питання для самоконтролю знань:

1. Назвіть основні види податків, що використовуються у сфері оподаткування.

2. Дайте визначення механізму нарахування земельного податку.

3. Яким Законом України регулюється оподаткування землі, що належить юридичним та фізичним особам?

4. Який порядок здійснення планових або позапланових документальних перевірок підприємств – платників земельного податку?

5. Визначте сутність податку з власників транспортних засобів і інших самохідних машин і механізмів.

6. Які елементи податку з власників транспортних засобів підлягають всебічному контролю у процесі документальної перевірки правильності, повноти та своєчасності сплати до місцевого бюджету податку з власників транспортних засобів?

7. Яким Законом України встановлено перелік транспортних засобів, які не є об’єктом оподаткування?

8. В яких випадках за результатами документальної перевірки підприємства – платника податків, податкові органи оформляють зведений акт?

9. Назвіть основні види ресурсних платежів.

10. Який державний орган зобов’язаний щороку подавати органам державної податкової служби перелік водокористувачів, яким видано дозволи на спеціальне водокористування?

11. На кого покладена відповідальність за своєчасну й повну сплату ресурсних платежів до бюджетів різних рівнів?

12. Визначте об’єкт обчислення збору за спеціальне використання водних ресурсів.

13. Назвіть, на які цілі може використовуватись вода, що звільнена від сплати збору за спеціальне використання води водокористувачами.

Тестові завдання:

1. Платниками збору за спеціальне використання водних ресурсів та збору за користування водами для потреб гідрое­нергетики і водного транспорту є:

а) підприємства морського водного транспорту, який ви­користовує річковий водний шлях для заходження з моря у морський порт;

б) підприємства, установи та організації незалежно від форми власності, їх філії, відділення, громадяни — суб'єкти підприємницької діяльності, які використову­ють водні ресурси та користуються водами для потреб гідроенергетики і водного транспорту;

в) громадяни, які використовують водні ресурси для по­бутових потреб;

г) підприємства та організації, які використовують водні ресурси виключно для протипожежних потреб;

д) правильної відповіді немає.

2. Підлягають лімітуванню такі водні ресурси:

а) вода, що проходить через турбіни ГЕС;

б) водні ресурси, якими користується водний транспорт під час експлуатації водних шляхів вантажними суднами;

в) водні ресурси, якими користується водний транспорт під час експлуатації водних шляхів пасажирськими суднами;

г) обсяг води, який використовують водокористувачі, з урахуванням обсягу втрат води в їх системах водопоста­чання;

д) правильної відповіді немає.

3. Об'єктом обчислення збору за користування водами для потреб гідроенергетики і водного транспорту є:

а) фактичний обсяг води, який використовують водоко­ристувачі, з урахуванням обсягу втрат води в їх систе­мах водопостачання;

б) обсяг води, пропущений через турбіни гідроелектрос­танцій, тоннаж-доба експлуатації вантажних самохідних і несамохідних та пасажирських суден;

в) вартість води, використаної водокористувачем за ціна­ми на 1 січня поточного року;

г) фактичний обсяг води, який використовують водокори­стувачі, без урахування обсягу втрат води в їх системах водопостачання;

д) правильної відповіді немає.

4. Об'єктом числення збору за спеціальне використання водних ресурсів є:

а) обсяг води, яка використана для протипожежних потреб;

б) фактичний обсяг води, що використаний водокористу­вачами з урахуванням обсягу втрат води у системах во­допостачання;

в) потужність двигуна гідротурбін, через які пропущено воду для потреб гідроенергетики;

г) тоннаж води, що пропущена через гідротурбіни;

д) правильної відповіді немає.

5. У випадку, якщо водокористувачі отримують воду із змішаного джерела, для розрахунку збору за спеціальне ви­користання водних ресурсів:

а) враховується обсяг використаних поверхневих вод за вирахуванням обсягу використаних підземних вод;

б) враховується тільки обсяг використаних поверхневих вод;

в) обсяги поверхневих водних об'єктів і підземних вод враховуються у тому співвідношенні, у якому фор­мується (наповнюється) таке змішане джерело;

г) враховується тільки обсяг використаних підземних вод;

д) правильної відповіді немає.

6. Збір за спеціальне використання водяних ресурсів не стягується, якщо вода використовується:

а) для виробничих потреб промисловими підприємствами;

б) для протипожежних потреб;

в) юридичними особами в межах ліміту використання води;

г) для потреб гідроенергетики;

д) правильної відповіді немає.

7. Збір за використання водяних ресурсів не справ­ляється, якщо вода використовується:

а) для потреб зовнішнього благоустрою території міст та населених пунктів;

б) для потреб гідроенергетики;

в) для потреб водного транспорту;

г) громадянами — суб'єктами підприємницької діяльності;

д) правильної відповіді немає.

8. Збір за використання водних ресурсів справляється за:

а) воду, що використовується для протипожежних потреб;

б) підземну воду, що вилучається з надр для усунення шкідливої дії вод;

в) воду, що забирається науково-дослідними установами для наукових досліджень у галузі рисосіяння;

г) фактичний обсяг води, який використовують водокори­стувачі, з урахуванням обсягу втрат води в їх системах водопостачання;

д) правильної відповіді немає.

9. Нормативи збору за користування водами для потреб гідроенергетики установлюються:

а) в копійках за одну тоннаж-добу експлуатації вантаж­них суден та одне місце-добу експлуатації пасажирсь­ких суден;

б) в копійках за кубічний метр води, використаної для промислових потреб платника;

в) в копійках за 100 кубічних метрів води, пропущеної че­рез турбіни гідроелектростанцій;

г) в копійках за тону води, використаної для промислових потреб платника;

д) правильної відповіді немає.

10. Нарахування збору за спеціальне використання вод­них ресурсів та збір за користування водами для потреб гідроенергетики здійснюється:

а) щоквартально наростаючим підсумком з початку року;

б) щомісячно наростаючим підсумком з початку року;

в) один раз на рік;

г) кожного півріччя наростаючим підсумком;

д) правильної відповіді немає.

11. За надлімітне використання води плата за воду:

а) не стягується;

б) стягується за умови надання заяви до податкових органів;

в) сплачується у п'ятикратному розмірі за рахунок при­бутку підприємств;

г) сплачується у п'ятикратному розмірі та враховується у валові витрати;

д) правильної відповіді немає.

12. Базовий податковий (звітний) період для збору за спеціальне використання водних ресурсів та збору за корис­тування водами для потреб гідроенергетики і водного транс­порту дорівнює:

а) календарному місяцю;

б) календарному кварталу;

в) календарному кварталу, півріччю, трьом кварталам, року;

г) календарному місяцю або календарному кварталу в за­лежності від об'єму використаної води;

д) правильної відповіді немає.

13. До лісових ресурсів державного значення належать:

а) пеньки, луб, кора, деревна зелень;

б) лісові дикорослі плоди;

в) продукти лісу, які використовуються при здійсненні побічних лісових користувань;

г) деревина від рубок головного користування і живиця;

д) правильної відповіді немає.

14. Лісорубний квиток видається на:

а) рубки, пов'язані з веденням лісового господарства;

б) заготівлю другорядних лісових матеріалів;

в) здійснення побічних лісових користувань;

г) використання корисних властивостей лісу в культурно-оздоровчих, рекреаційних, спортивних і туристичних цілях;

д) правильної відповіді немає.

15. У постійне користування земельні ділянки лісового фон­ду надаються:

а) іноземним юридичним особи для спеціального викори­стання лісових ресурсів, потреб мисливського госпо­дарства;

б) спеціалізованим лісогосподарським підприємствам;

в) підприємствам, установам, організаціям для проведен­ня науково-дослідних робіт;

г) об'єднання громадян для культурно-оздоровчих і тури­стичних цілей;

д) правильної відповіді немає.

16. Тимчасовими лісокористувачами ділянок лісового фонду є:

а) військові лісові господарства;

б) спеціалізовані лісогосподарські підприємства;

в) підприємства, установи, організації, які користуються ділянками лісового фонду для культурно-оздоровчих і туристичних цілей;

г) підприємства, установи, організації, у яких створено спе­ціалізовані підрозділи, для ведення лісового господар­ства;

д) правильної відповіді немає.

17. Лісотаксовий розряд при встановленні такси збору за спеціальне використання лісових ресурсів визначається в залежності від:

а) якісних характеристик деревини;

б) призначення деревини;

в) відстані від урочища до пункту призначення;

г) виду транспортного засобу, яким відбувається транс­портування;

д) правильної відповіді немає.

18. Плата за користування надрами для видобування ко­рисних копалин справляється за:

а) видобування раніше погашених запасів корисних копа­лин, що в процесі розробки родовищ були віднесені до категорії втрачених у надрах;

б) видобування корисних копалин — нафти, конденсату, природного газу, підземних вод, ропи, мінеральних грязей та мулу;

в) використання гірничо-промислових відходів, що утво­рюються в процесі переробки корисних копалин;

г) використання розкривних і супутніх порід, що утворю­ються в процесі видобування корисних копалин, не взя­тих у встановленому порядку на баланс запасів;

д) правильної відповіді немає.

19. Обсяги фактично погашених балансових запасів ко­рисних копалин визначаються:

а) як сума обсягів видобутих корисних копалин без ураху­вання фактичних їх втрат у надрах під час видобування;

б) самостійно платниками, які здійснюють видобування корисних копалин за даними вимірювальних приладів;

в) як сума обсягів видобутих корисних копалин та фак­тичних їх втрат у надрах під час видобування;

г) правильної відповіді немає.

20. У разі видобутку корисних копалин понад встанов­лені квоти (ліміти) за видобуті понад квоти (ліміти) корисні копалини плата обчислюється:

а) в подвійному розмірі;

б) в п'ятикратному розмірі;

в) за понадлімітний видобуток корисних копалин плата не обчислюється;

г) правильної відповіді немає.

Практичні завдання:

Завдання 1

Перевірити за І квартал поточного року правильність нарахування та своєчасність сплати до бюджету юридичною особою плати за землю, виходячи з таких даних:

офіс розміщений на 3-му поверсі 5-поверхового будинку і займає площу 100 м². Загальна площа земельної ділянки, на якій стоїть будинок, становить 300 м².

Плату за землю нараховано і внесено до бюджету:

10 січня — 12 грн.

14 лютого — 12 грн.

20 березня — 12 грн.

Довідково: ставка плати за землю — 7 грн. за 1 м².

Завдання 2

Перевірити правильність нарахування плати за воду у II кварталі поточного року, виходячи з таких даних:

ліміт забору води на II квартал — 4500 м³;

фактично забрано води за II квартал — 4875 м³;

нараховано плати за воду — 218 грн.

Всю суму плати за воду підприємство віднесло на валові витрати.

Довідково: підприємство знаходиться у м. Києві й використовує воду з двох джерел:

21% — з артезіанської свердловини (норматив плати — 5 коп. за м³), 79% — р. Дніпро (норматив плати — 3 коп. за м³).

Завдання 3

Перевірити правильність нарахування плати за спеціальне використання надр при видобуванні корисних копалин, виходячи з таких даних.

Комбінат розробляє родовище каоліну. За звітний період видобуток становив 200 тис. т, втрати в надрах — 6 тис. т (ліміт втрат — 4 тис. т). Норматив плати 1,1 грн. за тонну. Суму плати за використання надр визначено в розмірі 2244 грн. Всю суму плати віднесено на валові витрати.

ТЕМА 12. Податковий контроль при спрощеній системі оподаткування

12.1. Економічний зміст спрощеної системи оподаткування в Україні

12.2. Порядок переходу суб'єктів малого бізнесу на сплату єдиного податку

12.3. Порядок перевірки правильності визначення об'єкта оподаткування в юридичних осіб – платників єдиного податку

Питання для самоконтролю знань:

1. Чи може неприбуткова організація бути засновником суб’єкта малого підприємництва?

2. Чи може перейти на сплату єдиного податку ломбард?

3. Чи може суб’єкт малого підприємництва перейти на сплату єдиного податку, якщо буде мати заборгованість по заробітній платі та нарахуваннях на заробітну плату?

4. Чи може платник єдиного податку протягом року змінити ставку єдиного податку з 6% на 10% ?

5. Чи включається в дохід для обкладання єдиним податком списана прострочена кредиторська заборгованість?

Тестові завдання:

1. Спрощена система оподаткування застосовується:

а) примусово;

б) за вільним вибором платника податку.

2. Спрощена система оподаткування передбачає сплату:

а) тільки одного податку;

б) всіх податків, передбачених Законом України «Про си­стему оподаткування»;

в) інтегрованого податку поряд з рядом інших.

3. Виторгом від реалізації з метою розрахунку єдиного податку вважається:

а) сума валового доходу, яка отримана за звітний період;

б) сума фактично отриманого СПД на розрахунковий ра­хунок або в касу за здійснення операцій з продажу про­дукції;

в) будь-які суми фактично отримані СПД на розрахунко­вий рахунок або в касу;

г) сума відвантаженої, але не сплаченої продукції та отри­маних на розрахунковий рахунок авансів від покупців;

д) правильної відповіді немає.

4. У разі здійснення операцій з продажу основних засобів виторгом від реалізації вважається:

а) сума, отримана від покупця на розрахунковий рахунок;

б) сума, яка дорівнює залишкові вартості об'єкта основ­них фондів, який реалізується;

в) балансова вартість об'єкта основних фондів, який ре­алізується;

г) різниця між сумою, отриманою від реалізації цих фон­дів, та їх залишковою вартістю на момент продажу;

д) правильної відповіді немає.

5. Які суб'єкти підприємницької діяльності можуть пе­рейти на сплату єдиного податку:

а) СПД, які здійснюють торгівлю лікарськими засобами;

б) фізичні особи — СПД, які здійснюють торгівлю лікеро-горілчаними та тютюновими виробами, пально-мас­тильними матеріалами;

в) фізичні особи — СПД, які здійснюють торгівлю ювелір­ними виробами;

г) всі відповіді правильні;

д) правильної відповіді немає.

Практичні завдання:

Завдання 1. Необхідно: визначити суму єдиного податку для суб'єкта малого підприємництва (СМП) — юридичної особи за ставкою 6% до сплати за звітний місяць; - суму ПДВ до сплати (відшкодування) при необхідності.

Вихідні дані

1. Згідно з контрактом на реалізацію сировини від 02.03 поточного року:

• відвантажено сировину на 900 грн. з ПДВ;

• отримана на розрахунковий рахунок оплата 14000 грн. з ПДВ;

2. Згідно з контрактом на реалізацію матеріалів від 01.03 поточного року:

• отримана попередня оплата за матеріали на 240 грн. з ПДВ.

Завдання 2. Визначити суму єдиного податку для суб'єкта малого підприємництва (СМП) — юридичної особи за ставкою 10 % до сплати за звітний місяць.

Вихідні дані

1. відвантажено сировину на 1650 грн. з ПДВ;

2. отримана на розрахунковий рахунок оплата 19000 грн. з ПДВ;

3. отримана попередня оплата за матеріали на 860 грн. з ПДВ.

ТЕМА 13. Боротьба з корупцією у сфері оподаткування – важлива складова податкового менеджменту

13.1. Правові засади діяльності підрозділів податкової міліції по боротьбі з корупцією у сфері оподаткування

13.2. Відповідальність за корупційні діяння у сфері оподаткування

Питання для самоконтролю знань:

1. Дайте визначення поняття «корупційні діяння».

2. Що ви розумієте під поняттям «корупція»?

3. Назвіть причини поширення корупції.

4. Назвіть форми корупції.

5. Охарактеризуйте права, якими наділені підрозділи податкової міліції.

6. Яка відповідальність передбачена чинним законодавством до державних службовців при здійсненні ними корупційних діянь у сфері оподаткування?

7. Розкрийте основні засади функціонування Міжвідомчої робочої групи.

Тестові завдання:

1. Що розуміється під терміном "корупція"?

а) це діяльність осіб, уповноважених на виконання функцій держави, спрямована на протиправне використання наданих їм повноважень для одержання матеріальних благ, послуг, пільг або інших переваг;

б) це діяльність осіб, не уповноважених на виконання функцій держави, спрямована на протиправне використання наданих їм повноважень для одержання матеріальних благ, послуг, пільг або інших переваг;

в) обидві відповіді правильні.

2. Яку адміністративну відповідальність несуть особи, уповноважені на виконання функцій держави?

а) стягнення у вигляді штрафу в розмірі від 25 до 50 неоподат­ковуваних мінімумів доходів громадян.

б) стягнення у вигляді штрафу в розмірі від 50 до 100 неоподат­ковуваних мінімумів доходів громадян,

в) звільнення з роботи та заборона займати посади в державних органах і їх апараті протягом трьох років з дня їх звільнення.

3. Яку адміністративну відповідальність несе державний служ­бовець за порушення ним спеціальних обмежень відповідно до Закону України "Про боротьбу з корупцією "?

а) адміністративне стягнення у вигляді штрафу від 15 до 20 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;

б) стягнення у вигляді штрафу в розмірі від 25 до 50 неоподат­ковуваних мінімумів доходів громадян;

в) стягнення у вигляді штрафу в розмірі від 50 до 100 неоподат­ковуваних мінімумів доходів громадян.

4. Які є форми корупції?

а) "верхівкова" та "низова";

б) зовнішня і внутрішня;

в) обидві відповіді правильні.

5. Фінансову відповідальність за порушення умов сплати податку з річного оподатковуваного доходу платника несе:

а) податковий агент;

б) платник податку;

в) фінансова установа (комерційний банк).

6. Менеджмент — це:

а) інтеграційний процес формування організацій і управління ними шляхом розробки способів і прийомів досягнення намічених результатів;

б) визначення напряму та інтенсивності грошових потоків протягом планового чи звітного періоду;

в) спосіб групування цифрових показників, що характеризують певне явище (зокрема, наявність чи використання матеріальних, трудових, фінансових ресурсів) за допомогою порівняння або протиставлення окремих його аспектів.

7. Податковий менеджмент — це інструмент:

а) вилучення доходів суб’єктів підприємницької діяльності у державний бюджет;

б) вилучення доходів суб’єктів підприємницької діяльності в державний бюджет, а також для оптимізації фінансово-господарської діяльності підприємств;

в) управління державним внутрішнім і зовнішнім боргом відповідно до чинного законодавства.

8. Мета органів, які здійснюють податковий менеджмент, полягає в такому:

а) вилученні у платника податку максимальної суми податкових платежів на користь державного бюджету;

б) вилучення у податкоплатника необхідної суми податкових платежів на користь державного бюджету із залишенням йому такої кількості коштів, яка необхідна для розширеного відтворення і розвитку податкової бази;

в) контролі за надходженням і використанням коштів державних позабюджетних коштів.

9. Ринковим терміном “менеджмент” замінено таке традиційне поняття:

а) обслуговування;

б) моделювання;

в) управління.

10. Менеджмент — це:

а) вид діяльності, спрямований на координацію зусиль людей з використанням їхніх прав інтелекту, урахуванням мотивів поведінки для досягнення поставленої мети;

б) категорія, соціальний прошарок людей, які фахово здійснюють обслуговуючу діяльність;

в) метод запобігання нещасним випадкам у процесі виробництва.