3.2.2 Налог на имущество физических лиц
В соответствии с инструкцией МНС РФ от 02.11.99г. №54 «По применению Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц»» к налогооблагаемому имуществу относятся: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения; самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера, мотосани, моторные лодки и другие водно-воздушные транспортные средства (за исключением весельных лодок).
Налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость указанных объектов налогообложения, определяемая органами технической инвентаризация.
Под инвентаризационной стоимостью понимается восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги, а суммарная инвентаризационная стоимость представляет сумму инвентаризационных стоимостей указанных объектов налогообложения, расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу, исходя из предельных законодательно установленных ставок и с учетом определенных критериев, например жилое или нежилое помещение в зависимости от материала, из которого они построены, и др.
Предельные ставки налога по данному виду имущества установлены:
при инвентаризационной стоимости имущества до 500 тыс.руб. – до 0,1%;
от 500 тыс.руб. до 1 000 тыс.руб. – 500 руб.+ 0,5 % от стоимости превышающей 500 тыс.руб;
от 1 000 тыс.руб. до 10 000 тыс.руб. – 3 000 руб. + 1% от стоимости, превышающей 1 000 тыс.руб.
свыше 12 000 тыс.руб. – 12 тыс.руб. + 2% от стоимости свыше 10 000 тыс.руб.
Расчет налога на имущество физических лиц при инвентаризационной стоимости имущества до 500 тыс.руб. определяется по формуле:
|
(18) |
где Нст – налоговая ставка (в данном случае равна 0,1%);
Нб – налогооблагаемая база.
Расчет налога на имущество физических лиц при инвентаризационной стоимости имущества от 500 тыс.руб. до 1 000 тыс.руб. определяется по формуле:
|
(19) |
где Нст – налоговая ставка (в данном случае равна 0,5%);
Нб – налогооблагаемая база в данном случае определяется по формуле:
|
(20) |
где Си – инвентаризационная стоимость имущества;
Расчет налога на имущество физических лиц при инвентаризационной стоимости имущества от 1 000 тыс.руб. до 11 000 тыс.руб. определяется по формуле:
|
(21) |
где Нст – налоговая ставка (в данном случае равна 1%);
Нб – налогооблагаемая база в данном случае определяется по формуле:
|
(22) |
Расчет налога на имущество физических лиц при инвентаризационной стоимости имущества свыше 12 000 тыс.руб. определяется по формуле:
|
(23) |
где Нст – налоговая ставка (в данном случае равна 2%);
Нб – налогооблагаемая база в данном случае определяется по формуле:
|
(24) |
Уплата налога производится ими в два срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября.
В случае, когда отдельные граждане и другие указанные выше лица, имеющие строения, помещения и сооружения, на протяжении года возвели на месте нахождения этих строений, помещений и сооружений новые постройки (гаражи, сараи и др.) или произвели пристройки, надстройки к основным строениям, то за такие постройки, пристройки и надстройки налог взимается также с начала года, следующего за их возведением.
В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения или транспортного средства взимание налога прекращается начиная с месяца в котором они были уничтожены или разрушены. Основанием к этому является документ, подтверждающий этот факт, выдаваемый органами технической инвентаризации, а в сельской местности – органами местного самоуправления.
За строения, помещения и сооружения, не имеющие собственника и собственник которых неизвестен, или взятые налоговыми органами на учет как бесхозяйные, налог не взимается.
Некоторые льготы по уплате налога на имущество физических лиц:
- пенсионеры освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц (Закон «О налогах на имущество физических лиц», Инструкция МНС России №54);
- по садовому домику предоставляется льгота (Закон «О налогах на имущество физических лиц», Инструкция МНС России №54), так как его общая площадь не превышает 50 м2.