Общение с руководством экономического субъекта.

При общении с руководством проверяемой организации аудитор должен руководствоваться общепринятыми моральными нормами и принципами профессиональной этики аудиторов (независимость аудитора, независимость, честность и объективность, сохранение конфиденциальности, профессиональное поведение в общении с руководством – соблюдать общественные интересы).

Общение с руководством – на всех этапах проведения аудита. 1е – при заключении договора на оказании услуг – предварительное планирования, переговоры; во время самого проведения аудита – обеспечение максимально возможной эффективности – планирование, получение аудиторских доказательств, оценка аудиторского риска, изучение и оценка систем внутреннего контроля, использование работы экспертов, организационные вопросы, связанные с проведением аудита; на заключительной стадии – обсуждение выявленных в ходе аудита проблем и согласование поправок БО. + м.б. выявлены сущетсвенные события после заключения договора с аудиторами

Общение – устное/письменное, письменно – направляется руководителю/глбухглатеру.

Полученная информавция д.б. относимой, т.е. уместной, должна иметь отношение именно к проведению аукдиторской проверки, д.б. неадежной, т.е. не содержать ошибок, д.б. достаточной. Т.е. на ее основании можно сделать соответствующие выводы.

Необходимо проверить полномочия и компетентность лиц, от которых получена информация. Надо иметь в виду, что все существенные вопросы общения с руководством экономического субъекта д.б. отражены в рабочей докмуентации проверки.

Разъяснения, предоставляемые руководством проверяемого экономического субъекта.

Разъяснения – официально предоставляемые руководством ответы на вопросы, задаваемые аудитором, способны повлиять на аудиторское заключение.

Они необходимы аудитору для достижения цели его работы, следовательно, аудитор должен иметь письменные доказательства понимания руководством экономического субъекта факта, что оно несет ответственность за предоставление БО.

Данные доказательства отражаются в форме соответствующих положений договора на проведение аудита или письма-обязательства на проведение аудита.

АО определяет самостоятельно объем информации и перечень случаев, в которых необходимо получение разъяснений. Руководство проверяемого субъекта не вправе ограничить круг вопросов, подлежащих аудиту.

Письменные разъяснения руководства м.б. предоставлены аудитору в форме официального письма/официально заверенных копий (БУ, протоколов собраний директоров…). Если руководство отказывается отвечать на запросы аудиторов, которые имеют существенное значение для проверки, то данных факт можно расценить как ограничение объема аудита.

Рабочая документация ао.

Документация аудита – отражение полученной в процессе аудиторской деятельности информация аудитором.

Состав РД определяется в зависимости от:

-характера проверяемой работы

-рода деятельности

-состояния БУ

-надежности системы внутреннего контроля

-уровня и системы руководства проверяемого экономического субъекта

РД – собственность АО, которая проводит аудиторскую проверку.

Сведения, которые содержатся в РД, конфиденциальны. АО не обязана предоставлять всю РД экономическому субъекту.

В содеражние РД входят:

-записи о планировании аудита

-о характере и времени проведения аудиторской проверки

-об объеме выполненных аудиторских процедур

-о выводах, сделанных на сонове полученных в ходе аудита сведений

-о вопросах, которые требуют профессионального суждения аудитора

В РД входят:

-план и программа проведения аудита

-описание процедур и их результаты

-объяснения, пояснения, заявления экономического субъекта

-копии документов экономического субъекта

-описание системы внутреннего контроля

-аналитические документы аудитора

РД создается на бумажных носителях/в электронных. Подшитая хранится в архиве АО.

По окончании проверки РД подлежит сдаче в архив АО. Хранится не менее 5 лет.