Т: Аудиторский риск.

АР – субъективно определяемая аудитором вероятность признания по итогам проверки того, что Б отчетности может содержать не выявленные существенные искажения.

Является основополагающей категорией при проведении аудиторской проверки. От него зависит моральная и материальная ответственность аудитора.

Вероятность составления верного заключения зависит от следующих факторов:

-размера проверяемой организации

-БУ организации

-надежности системы внутреннего контроля в организации

-аудиторских процедур, которые проводит аудитор

-стоимости общих активов организации

-величины капитала экономического субъекта

Аудиторская организация изучает все риски в процессе своей деятельности, оценивает их и указывает в документах результаты оценки.

Уровни: высокий, средний, низкий.

Виды риска:

-риск системы учета (внутрихозяйственный). Вероятность появления существенных искажений в Б счете, в статье Б баланса до того, как эти ошибки будут выявлены средствами системы внутреннего контроля. При данном виде риска вероятность появления ошибок в БУ не зависит от аудитора. Задача определить их природу. Может меняться в ходе аудиторской проверки.

-риск средств контроля (контрольный риск). Это вероятность того. что существующая в организации система внутреннего контроля не сможет своевременно обнаружить и исправить нарушения. Характеризует степень надежности всей системы БУ в организации. Для его оценки аудиторская проверка включает: формальную проверку документов, опрос, наблюдение за контрольными процедурами, повторение процедур контроля. Его эффективность от аудитора не зависит, аудиторская организация его только оценивает и изучает структуру

-риск аудиторских процедур (риск необнаружения). Это субъективно определяемая аудитором вероятность того, что применяемые аудитором аудиторские процедуры не позволяют обнаружить существующие нарушения. Все процедуры делятся на 2 категории – 1) аудиторская проверка элементов операций и остатков на счетах, 2) аналитические процедуры сбора дополнительной информации о денежных суммах, отраженных на Б счетах. Для его снижения – увеличение процедур и объем аудиторских выборок.

-общий аудиторский риск. Это вероятность формирования неверного мнения и составления неправильного заключения по результатам проверки. Он = внутрихозяйственный * риск контроля * риск необнаружения. Оптимальный аудиторский риск - около 5%. Существует всегда.

Т: Аудиторские доказательства.

АД – информация (документы или их копии), собранные аудитором в ходе проверки и выводы, которые служат основанием аудиторского заключения.

АД – часть всей аудиторской информации, подготовленной аудитором. Д.б. ценными для решения задачи/проблемы, достаточными, объективными.

На их оценку – размер риска. Характер учета, резульататы аудиторских процедур, источники.

АД:

-внутренними - информация, полученная от экономического субъекта в письменном/устном виде.

-внешними – информация. Полученная от 3х лиц/организаций в письменном виде (н-р. ответ на запрос)

-смешанными – от клиента + подтверждены внешними источниками.

Количество доказательств зависит от используемых источников (первичные документы, Б регистры, результаты анализа деятельности, БУ, результаты инвентаризации).

Надежность АД зависит от их источников. АД из внешних источников надежнее внутренних. АД из внутренних источников надежнее, если система БУ и внутреннего контроля работают достаточно эффективно. АД, собранные самими аудиторами надежнее полученных от экономического субъекта. Письменные доказательства надежнее устных объяснений.

АР уменьшается, если аудитором используются доказательства, полученные из разных источников.

Методы, используемые для получения АД:

1) проверка математических расчетов проверяемого экономического субъекта

2) инвентаризация

3) проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций

4) подтверждение в письменно форме от 3й стороны о реальности сальдо на счетах учета

5) проверка документов – удостоверение его подлинности

6) сквозной анализ документов – первичный д.б. в регистре, регистр – в отчетности…

7) аналитические процедуры – анализ полученной аудитором информации, исследование финансовых и экономических показателей с целью выявления неправильно отраженных в БУ хозяйственных операций (выявление ошибок)

Аналитические процедуры – целенаправленное действие аудитора, которое заключается в выявлении, анализе, оценке соотношения между финансово-экономическими показателями деятельности проверяемого экономического субъекта.

Основная цель их применения в том, чтобы выявить наличие/отсутствие необычных/неправильно отраженных фактов и результатов хозяйственной деятельности.

Цели АП:

-изучение хозяйственной деятельности экономического субъекта

-оценка финансового положения экономического субъекта

-выявление фактов ошибок

-сокращение числа аудиторских процедур

Повышают качество аудита, позволяют сократить затраты времени на проведения. Применяются на протяжении всего процесса проверки

Процедуры:

-сравнение показателей Б отчетности с плановыми

-сравнение показателей Б отчетности со среднеотраслевыми данными

-анализ изменений показателей Б отчетности с течением времени

Выбор процедур – при проведении и планировании.

07.11.2011

На этапе планирования АП выполняют функции:

-способствуют пониманию деятельности проверяемого экономического субъекта

-способствуют выявлению областей потенциальных рисков

-способствуют точному пониманию степени аудиторского риска

Непосредственно при проведении проверки АП вместе с другими методами выявляют необычные показатели отклонений БУ. На завершающем этапе аудита АП позволяют окончательно определить в БУ существенные искажения или другие финансовые ошибки.

Этапы выполнения АП:

-определение цели АП

-выбор вида АП

-выполнение АП

-анализ результатов выполненных процедур

АП применяются к сводной БУ или к отчетности дочерних предприятий, структурных подразделений, если они выделены в отдельный баланс.

Выбор определенного метода проведения АП зависит от аудиторской фирмы.

На этапе выполнения АП аудитор использует следующие методы:

-простое сравнение

-выявление тенденций изменения показателя к-л в отчетном периоде и их перенос на будущие периоды

-выявление количественных взаимосвязей между показателями с целью исчисления их в будущие периоды.

Результатом выполнения АП является наличие/отсутствие необычных отклонений показателей БУ – т.е. используются для получения аудиторских доказательств, на основании которых подготавливается письменная информация руководству экономического субъекта.