2. Содержание основных форм финансовой отчетности

Баланс – это центральная форма бухгалтерской отчетности. Баланс показывает состояние средств предприятия в денежной оценке на определенную дату. В активе баланса отражены хозяйственные средства (имущество предприятия). В пассиве баланса – источники финансирования имущества.

Актив состоит из двух разделов:

В разделе 1 «Внеоборотные активы» (это такие активы, которые приобретаются предприятием с целью их использования свыше 1 года) баланса представлены следующие группы статей:

Строка 110 «Нематериальные активы». К ним относятся объекты интеллектуальной и промышленной собственности, а именно патенты и лицензии на изобретения, авторские права, промышленные образцы, программные продукты, а также права пользования землей, природными ресурсами и т.д. Нематериальные активы показываются в балансе по остаточной стоимости, т.е. по фактическим затратам на приобретение, изготовление и затратам по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, за минусом начисленной амортизации.

Строка 120 «Основные средства». В балансе показываются данные по основным средствам, как действующим, так и находящимся на консервации или в запасе, по остаточной стоимости. В этом подразделе также отражаются капитальные вложения на улучшение земель и в арендованные здания, сооружения, оборудование и другие объекты, относящиеся к основным средствам. В размере фактических затрат на приобретение показываются земельные участки, объекты природопользования, приобретенные организацией в собственность в соответствии с законодательством.

Строка 130 «Незавершенное строительство». Показываются затраты на строительно-монтажные работы, осуществляемые как хозяйственным, так и подрядным способом. Незавершенные капитальные вложения отражаются в бухгалтерском балансе по фактическим затратам для застройщика (инвестора).

Строка 135 «Доходные вложения в материальные ценности». Отражаются доходные вложения в ценности, предоставляемые по договору аренды (проката), за плату во временное владение и пользование с целью получения дохода.

Строка 140 «Долгосрочные финансовые вложения». Это долгосрочные инвестиции организации (на срок более года) в доходные активы (ценные бумаги) других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, созданных на территории Российской Федерации или за ее пределами, государственные ценные бумаги, а также предоставленные организацией другим организациям займы. Финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора.

Строка 150 «Прочие внеоборотные активы». Отражаются средства и вложения долгосрочного характера, не нашедшие отражения в разделе I баланса.

Раздел 2 «Оборотные активы» баланса представлен следующими группами статей:

Строка 210 «Запасы». Показываются остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары и других материальных ценностей. Данный подраздел включает в себя следующие статьи:

Строка 211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности». Материально-производственные запасы принимаются к учету по фактической себестоимости. Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.

Строка 212 «Животные на выращивании и откорме».

Строка 213 «Затраты в незавершенном производстве». Показываются затраты по незавершенному производству и незавершенным работам (услугам).

Строка 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи». Показывается фактическая производственная себестоимость остатка законченных производством изделий, прошедших испытания и приемку, укомплектованных всеми частями согласно условиям договоров с заказчиками и соответствующим техническим условиям и стандартам.

Строка 215 «Товары отгруженные». Отражаются данные о фактической себестоимости отгруженной продукции (товаров).

Строка 216 «Расходы будущих периодов». Включает суммы расходов, произведенных в отчетном году, но подлежащих отнесению к затратам на производство продукции (работ, услуг) в следующих отчетных периодах.

Строка 217 «Прочие запасы и затраты».

Следующим подразделом оборотных активов является «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (строка 220).

В строке 230 отражается дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты).

В строке 240 показывается дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты).

К дебиторской задолженности относятся следующие статьи:

• покупатели и заказчики;

• векселя к получению;

• задолженность дочерних и зависимых обществ;

• задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (данная статья относится только к краткосрочной дебиторской задолженности);

• авансы выданные;

• прочие дебиторы

В подразделе «Краткосрочные финансовые вложения» (строка 250) показываются краткосрочные (на срок не более одного года) займы, предоставляемые организациям, отражаются собственные акции, выкупленные у аукционеров, и инвестиции организации в ценные бумаги других организаций, государственные ценные бумаги и т.п.

Подраздел «Денежные средства» (строка 260) включает статьи «Касса», «Расчетные счета», «Валютные счета», где отражаются остатки денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах в кредитных организациях.

Пассив баланса состоит из трех разделов. Нумерация разделов актива и пассива сквозная.