- •1. Предмет и метод налогового права
- •2. Налоговое право в системе российского права.
- •4. Виды налогов. Основания для классификации.
- •5. Функции налогов.
- •6. Методы налогообложения.
- •7. Понятие и общая характеристика системы налогов и сборов рф
- •8. Специальные налоговые режимы: понятие, виды и значение.
- •9. Понятие и система налогового права.
- •3. Исходя из цели правового регулирования также можно выделить:
- •10. Принципы налогового права.
- •11. Система источников налогового права.
- •11. Нормативные правовые акты местных органов исполнительной власти.
- •12. Акты законодательства о налогах и сборах как основной источник нп. Действие актов в пространстве.
- •13. Особенности действия актов законодательства о налогах и сборах во времени.
- •14. Подзаконные нормативные правовые акты как источники налогового права.
- •15. Нормы налогового права: понятие, признаки и виды.
- •1. По форме выражения предписания можно выделить:
- •2. По методу правового регулирования можно выделить:
- •3. По функциям в механизме правового регулирования можно выделить:
- •4. В зависимости от назначения нормы налогового права бывают:
- •16. Налоговые правоотношения и их виды.
- •17. Понятие и виды субъектов налоговых правоотношений.
- •18. Правовой статус налогоплательщиков - физических лиц
- •19. Правовой статус налогоплательщиков – организаций.
- •20. Представительство в налоговых правоотношениях.
- •21. Налоговые агенты: понятие и правовой статус
- •22. Правопреемство в налоговых правоотношениях.
- •23. Консолидированная группа налогоплательщиков: общие положения и правовой статус участников.
- •3. Каждый участник кгн должен соответствовать следующим требованиям:
- •4. Кгн может быть создана, если все ее участники в совокупности соответствуют следующим требованиям:
- •24. Банки как участники налоговых правоотношений.
- •25. Государственные органы как участники налоговых правоотношений.
- •26. Налоговые органы: источники правового регулирования, структура, функции и полномочия.
- •27. Понятие и элементы юридического состава налога.
- •28. Предмет, объект налогообложения и налоговая база как элементы юридического состава налога.
- •29. Налоговая ставка и порядок исчисления налога как элементы юридического состава налога.
- •2) Налоговым агентом;
- •3) Налоговым органом.
- •30. Налоговый и отчетный периоды, порядок и срок уплаты налога как элементы юридического состава налога.
- •31. Понятие, виды и порядок установления налоговых льгот
- •32. Понятие, виды, способы и порядок представления налоговой декларации.
- •33. Правовое регулирование порядка исполнения обязанности по уплате налога или сбора.
- •34. Порядок взыскания налога, сбора, пени, штрафа с организаций и индивидуальных предпринимателей.
- •4. Инкассовое поручение налогового органа должно быть исполнено банком:
- •35. Правовое регулирование взыскания налога, сбора, пени, штрафа с физических лиц, не ип.
- •2. В настоящее время гпк рф предусматривает две формы рассмотрения указанных дел:
- •36. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
- •37. Пеня как способ обеспечения исполнение обязанности по уплате налогов и сборов.
- •38. Приостановление операций по счетам в банках как способ исполнение обязанности.
- •39. Порядок зачета и возврата излишне уплаченных или взысканных сумм налогов, сборов, пеней, штрафов.
- •40. Правовое регулирование изменения срока уплаты налогов и сборов.
- •2) Государственная пошлина.
- •3) Единый социальный налог.
- •41. Отсрочка или рассрочка по уплате налога и сбора: порядок и условия предоставления
- •42. Инвестиционный налоговый кредит: порядок и условия предоставления.
- •43. Налоговый контроль в Российской Федерации: понятие, принципы и формы.
- •44. Порядок постановки на учет в налоговом органе. Инн.
- •45. Налоговые проверки: понятие и виды.
- •46. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.
- •47. Понятие и правовой режим налоговой тайны.
- •48. Выездные налоговые проверки: понятие, принципы и порядок проведения.
- •49. Правовое регулирование проведения камеральных налоговых проверок.
- •4) Проводится в течение 3 мес. Со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).
- •50. Виды решений по итогам проверок.
- •51. Обеспечительные меры, принимаемые налоговым органом во исполнение решения.
- •52. Ответственность за нарушение налогового законодательства: понятие и виды.
- •53. Общая характеристика ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Понятие, признаки и элементы состава налогового правонарушения.
- •54. Налоговая санкция. Срок давности привлечения к ответственности. Срок давности взыскания штрафа.
- •56. Общая характеристика отдельных составов налоговых правонарушений (глава 16 Налогового кодекса рф).
- •57. Составы налоговых правонарушений, предусмотренных для банков.
- •1. Нарушение порядка открытия счета налогоплательщику, его состав и ответственность за его совершение
- •2. Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора
- •3. Неисполнение решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сборов и налогового агента
- •4. Неисполнение банком поручения налогового органа о перечислении налога, авансового платежа, сбора, пеней, штрафа
- •5. Непредставление банком справок (выписок) по операциям и счетам в налоговый орган
- •58. Административный порядок защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов
- •59. Понятие и порядок подачи апелляционной жалобы в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
- •60. Судебный порядок защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов.
- •61. Общая характеристика налога на добавленную стоимость.
4. Виды налогов. Основания для классификации.
1. По виду органа власти, устанавливающего налог (административная классификация). В соответствии с пунктом 1 ст. 12 НК РФ в РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. Конкретные федеральные, региональные и местные налоги перечислены в ст. ст. 13, 14 и 15 НК РФ. Необходимость указанной классификации определяется разграничением компетенции между уровнями власти и наличием видов налогов, которые вправе вводить орган законодательной (представительной) власти каждого уровня. Следует учесть, что разграничение налогов на федеральные, региональные и местные связано не с бюджетом, в который они зачисляются, а именно с уровнем власти, который их вводит. Так, федеральный налог может полностью или частично зачисляться в региональный (в местный) бюджет.
2. По совпадению юридического и фактического налогоплательщиков - прямые и косвенные налоги.
Косвенные - уплачиваемые в связи с реализацией товаров (работ, услуг) + законодатель дает возможность налогоплательщику включать налог в цену товаров (работ, услуг), получить его с покупателя в составе цены и уплатить в бюджет. Нормативно в НК РФ термин "косвенный налог" не закреплен.
В Постановлении КС РФ от 1 апреля 1997 г. N 6-П разъясняется, что акциз - косвенный налог, включаемый в цену товара, продукции; в Постановлении КС РФ от 28 марта 2000 г. N 5-П указано следующее: НДС является косвенным налогом (налогом на потребление): реализация товаров (работ, услуг) предприятиям производится по ценам (тарифам), увеличенным на сумму НДС.
Соответственно, косвенный налог обычно "перекладывается" продавцом - "юридическим налогоплательщиком" (прямо названным в качестве налогоплательщика в акте налогового законодательства) на покупателя - "фактического налогоплательщика" (в итоге несущего бремя уплаты налога). В Постановлении КС РФ от 30 января 2001 г. N 2-П были непосредственно применены термины "юридический налогоплательщик" и "фактический налогоплательщик"; в Постановлении Президиума ВАС РФ от 6 июля 2004 г. N 3332/04 отмечается, что НДС - это косвенный налог, фактическими плательщиками его являются покупатели.
В прямых налогах, которые обычно уплачиваются в связи с получением дохода (подоходные - НДФЛ, налог на прибыль организаций и др.) или в связи с владением имуществом (поимущественные - налоги на имущество организаций, физических лиц и др.), юридический и фактический налогоплательщики совпадают. Ранее в подп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ использовался термин "поимущественные налоги".
В качестве еще одной особой категории можно выделить ресурсные налоги, т.е. уплачиваемые в связи с использованием природных ресурсов (НДПИ, водный налог). Данные налоги также затруднительно классифицировать по подоходно-поимущественному критерию. Следует отметить, что в п. 9 ст. 88 НК РФ выделены налоги, связанные с использованием природных ресурсов.
3. По видам налогоплательщиков: с организаций; с физических лиц (с индивидуальных предпринимателей и с физических лиц без такого статуса). Некоторые налоги уплачиваются только организациями (налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций). Некоторые налоги - как организациями, так и физическими лицами вне зависимости от наличия у них статуса индивидуального предпринимателя (транспортный налог). Некоторые налоги уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями (ЕНВД, НДС). И наконец существуют налоги, которые уплачиваются физическими лицами, вне зависимости от наличия у них статуса индивидуального предпринимателя (НДФЛ, налог на имущество физических лиц).
Указанная классификация в том числе позволяет утверждать, что в РФ в настоящее время не установлено налогов, которые уплачивают исключительно индивидуальные предприниматели, но не уплачивают иные лица (физические лица без этого статуса или юридические лица).
4. По способности налогоплательщика к уплате налога: с действительной способностью; с презюмируемой способностью. Термин "способность налогоплательщика к уплате налога" упомянут в п. 1 ст. 3 НК РФ. В качестве примеров налогов с презюмируемой способностью к их уплате можно привести: все подушные и поимущественные налоги, а в некоторых случаях и налоги с результатов деятельности - ЕНВД (гл. 26.3 НК РФ), УСН на основе патента (ст. 346.25.1 НК РФ), налог на игорный бизнес (гл. 29 НК РФ), НДФЛ с материальной выгоды (ст. 212 НК РФ), НДС "по отгрузке" (подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ),
5. По систематичности взимания: периодические (систематические, регулярные) и разовые налоги. Как уже указывалось, для некоторых налогов, объектом которых являются юридические факты - действия, не образующие, по мнению законодателя, систему, налоговый период не устанавливается. В РФ к таким налогам некоторые исследователи относят таможенную пошлину; до 1 января 2006 года к ним относился налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения. Прочие налоги взимаются с определенной периодичностью (НДС, НДФЛ, налог на прибыль организаций и т.д.). Соответственно, среди введенных в РФ налогов, указанных в статьях 13 - 15 НК РФ, в настоящее время разовых не предусмотрено.
6. По виду имущества, передаваемого публичному субъекту: натуральные и денежные. Натуральные налоги были весьма актуальны в прежние времена, но сейчас практически не встречаются. В качестве своеобразного исключения можно привести систему налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции - гл. 26.4 НК РФ. В силу п. 1 ст. 8 Федерального закона от 30 декабря 1995 г. N 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции" соглашение должно предусматривать условия и порядок раздела между государством и инвестором прибыльной продукции, под которой понимается произведенная при выполнении соглашения продукция за вычетом части этой продукции, стоимостный эквивалент которой используется для уплаты налога на добычу полезных ископаемых, и компенсационной продукции за отчетный (налоговый) период.
7. По закреплению в НК РФ: урегулированные в НК РФ и урегулированные в иных нормативных актах. Представляется, что на сегодняшний день вполне возможно ставить вопрос о разграничении публичных платежей, соответствующих нормативному (п. 1 ст. 8 НК РФ), а также судебному (Постановление КС РФ от 11 ноября 1997 г. N 16-П) определениям налога, на урегулированные и не урегулированные в НК РФ. В качестве платежей второй группы можно, например, указать налог на имущество физических лиц, который продолжает регулироваться Законом РФ от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", хотя данный платеж и предусмотрен в ст. 15 НК РФ в качестве местного налога. Законодатель, очевидно, планирует в обозримом будущем урегулировать данный налог в отдельной главе части второй НК РФ.