Анализ использования фонда заработной платы.

Анализ использования рабочей силы, производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются условия повышения заработной платы, при этом важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты.

В связи с этим анализ расходования средств на оплату труда в каждом хозяйстве имеет исключительно большое значение. На первом этапе анализа рассчитываются абсолютные и относительные отклонения фонда заработной платы (ФЗП).

Абсолютное отклонение (∆ФЗП_абс) определяется путем сравнения фонда оплаты труда в отчетном периоде (ФЗП₁) с базовым фондом зарплаты (ФЗП₀) по хозяйству и по производственным подразделениям.

∆ФЗП_абс = ФЗП₁ – ФЗП₀

Однако надо учитывать, что абсолютное отклонение не совсем объективно характеризует формирование фонда заработной платы, т.к. этот показатель определяется без учета изменения объема производства продукции.

Относительное отклонение (∆ФЗП_отн) рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты в отчетном периоде и базовым фондом умноженном на индекс изменения объема производства продукции.

При этом корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Эта зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты, сумма отпускных, соответствующая этой доле зарплаты.

Постоянная часть оплаты труда — зарплата рабочих по тарифным ставкам, служащих по окладам, все виды надбавок, ОТ строителей, работников социальной сферы и соответствующая этой части заработной платы сумма отпускных и она не изменяется при отклонении объема продукции.

∆ФЗП_отн = ФЗП₁ – ФЗП_о.ск = ФЗП₁ – (ФЗП_пер.0 ∙ I_ВП + ФЗП_пост.0)

Где, ∆ФЗП_отн — относительное отклонение фонда зарплаты;

ФЗП₁ — фонд зарплаты фактический в отчетном году;

ФЗП_о.ск — фонд зарплаты базовый скорректированный на индекс объема производства продукции;

ФЗП_пер.0 — переменная часть фонда зарплаты базового периода;

I_ВП — индекс объема производства продукции;

ФЗП_пост.0 — постоянная часть фонда зарплаты базового периода.

Таблицы 14

Исходная информация для определения эффективности трудовых ресурсов

Показатель	Прошлый год	Отчетный год
Фонд заработной платы, млн.руб.	2 150	2 340
В том числе:
- переменная	1 500	1 590
- постоянная часть	650	750
Валовая продукция, млн.руб.	12 400	12 853

Индекс объема производства продукции отчетного года к прошлому составляет:

ВП₁ 12 853млн. руб.

I_ВП = ---------- = ------------------- = 1,037

ВП₀ 14 400млн. руб.

Рассчитаем абсолютное и относительное изменения фонда оплаты труда:

∆ФЗП_абс = 2 340 – 2 150 = +190млн.руб.

∆ФЗП_отн = 2 340 – (1 500 ∙ 1,037 + 650) = 2 340 – 2 206 = +134млн.руб.

Предприятие имеет перерасход фонда зарплаты в сумме 134 млн.руб. В процессе анализа определяются факторы абсолютного и относительного отклонения зарплаты.

Фонд заработной платы (ФЗП)

Среднегодовая зарплата одного работника (ГЗП)

Среднегодовая численность работников (ЧР)

Количество отработанных дней одним работником за год (Д)

Среднедневная зарплата одного работника (ДЗП)

Средняя продолжительность рабочего дня (П), час

Среднечасовая зарплата одного работника (ЧЗП)

Рис. 7. Структурно-логическая факторная модель фонда заработной платы

Для факторного анализа абсолютного изменения фонда зарплаты используются следующие модели:

ФЗП = ЧР ∙ ГЗП — одноуровневая двухфакторная модель

ФЗП = ЧР ∙ Д ∙ ДЗП — двухуровневая трёхфакторная модель

ФЗП = ЧР ∙ Д ∙ П ∙ ЧЗП — трехуровневая четырёхфакторная модель

Где, ЧР — среднегодовая численность работников, чел;

ГЗП — среднегодовая зарплата одного работника, руб;

Д — отработано дней одним работником за год;

ДЗП — среднедневная зарплата одного работника, руб;

П — средняя продолжительность рабочего дня, час;

ЧЗП — среднечасовая зарплата одного работника, руб.

Расчет влияния факторов на фонд заработной платы можно выполнить способами цепной подстановки, абсолютных разниц, относительных разниц и т.д.

В таблице 15 этот расчет выполнен способом абсолютных разниц с применением моделей:

∆ФЗП_ЧР = ∆ЧР ∙ Д₀ ∙ П₀ ∙ ЧЗП₀

∆ФЗП_Д = ЧР₁ ∙ ∆Д ∙ П₀ ∙ ЧЗП₀

∆ФЗП_П = ЧР₁ ∙ Д₁ ∙ ∆П ∙ ЧЗП₀

∆ФЗП_ЧЗП = ЧР₁ ∙ Д₁ ∙ ₁П ∙ ∆ЧЗП

Таблица 15