8. Расчет затрат и их распределение по функциям объекта. Построение реальной функционально-стоимостной диаграммы для основных функций объекта

Определим затраты на реализацию основных функций, обеспечивающих выполнение главной.

В ноябре 2011 года – 22 рабочих дня

Рабочий день – 8 часов, всего в ноябре 176 рабочих часов.

Таблица 9 – Заработная плата работников аналитической группы финансовой бухгалтерии.

Должность	Среднедневная заработная плата, руб.	Заработная плата в месяц, руб
Главный бухгалтер-аналитик (Гл б-а)	910	20020
Бухгалтер-аналитик (б-а)	680	14960
Итого	1590	34980

Таблица 10 – Расходы на заработную плату

Номер функции	Время необходимое для выполнения функции	Исполнитель	Заработная плата за выполнение функции, руб.	Начисления на заработную плату (34%), руб.	Итого
F11	20	Гл б-а	2275	773,5	3048,5
F12	26	Гл б-а	2957,5	1005,55	3963
F13	30	Гл б-а	3412,5	1160,25	4572,75
F14	40	Б-а	3400	1156	4556
F15	60	Б-а	5100	1734	6834
Итого	176		17145	5829,3	22974,3

Комментарий к таблице 10

Так как рабочий день равен 8 часам, среднедневная заработная плата представлена в таблице 9, можно подсчитать часовую заработную плату. Затем время необходимое для выполнения функции, умножив на часовую заработную плату, получим заработную плату за выполнение функции. Начисления на заработную плату составляют 34%.

Таблица 11 – Процентное соотношение заработной платы

Номер функции	Заработная плата, за выполнение функции
	В рублях	В %
F11	2275	13,3
F12	2957,5	17,2
F13	3412,5	19,9
F14	3400	19,8
F15	5100	29,7
Итого	17145	100,0

Затраты за ноябрь 2011 года:

1. Накладные расходы – 5000 руб.,

2. Амортизация компьютеров –500 руб.,

Так как стоимость компьютеров – 30000 руб.,

Срок полезного использования – 5 лет,

Амортизация = 30000 / 5 * 12 = 500 руб.

Таблица 12 – Затраты на основные функции, обеспечивающие выполнение главной функции

Номер функции	Заработная плата			Начисления на заработную плату		Амортизация		Накладные расходы		Итого затрат
	Основная	Дополни-тельная
F11	2275	-	773,5		66,3		663		3778,3
F12	2957,5	-	1005,55		86,2		862		4911,8
F13	3412,5	-	1160,3		99,5		995		5667,5
F14	3400	-	1156		99,2		992		5646,7
F15	5100	-	1734		148,7		1487		8470,0
Итого:	17145	-	5829,3		500		5000		28474,3

Комментарий к таблице 12

Расходы определяются исходя из процентных соотношений к заработной плате, данные из таблицы 11.

Далее с помощью метода сопоставления затрат на функции с балльными или относительными оценками значимости функций необходимо выявить приоритетные направления поиска новых решений.

Относительные затраты на осуществление j – й функции, выраженные в баллах определяются следующим образом:

, где С_j – затраты на осуществление j - й функции; Собщ – общая сумма затрат на исполнение функций.

Для построения функционально-стоимостной диаграммы необходимо рассчитать r_j и z_j.

r_j (относительные оценки значимости функций) – данные из таблицы 3

z_j = Z_j / r_j

Таблица 13 - Результаты расчетов

Номер функции	Затраты на осуществление j - й функции (Сj)	Относительные затраты на функции (Zj)	Относительные оценки значимости функций (rj)	zj
F11	3778,3	0,13	0,2	0,65
F12	4911,8	0,17	0,2	0,85
F13	5667,5	0,2	0,1	2
F14	5646,7	0,2	0,2	1
F15	8470,0	0,3	0,3	1
Всего:	28474,3	1	1

Рисунок 5 – Функционально-стоимостная диаграмма

Проанализировав диаграмму можно сделать вывод, что соотношение «затраты-значимость » является сбалансированным по функциям: F₁₄, F₁₅. По функции F₁₃ наблюдается дисбаланс. По функциям F₁₁ и F₁₂ наоборот, затраты меньше, чем значимость, что является положительным моментом.