4. Задание №4
При решении данных задач необходимо обосновать свое профессиональное суждение со ссылками на нормативные документы и разработать рекомендации по устранению выявленных нарушений.
Задача 1
Данные из инвентаризационной описи ИНВ-3 по секции магазина «Холодильники»
Наименование товаров / марка |
Ед. изм. |
Цена за ед. |
Фактическое количество |
Сумма, руб. |
Учетное количество |
Сумма, руб. |
ИНДЕЗИТ |
Шт. |
27000 |
3 |
81000 |
4 |
108000 |
Стинол |
Шт. |
34000 |
3 |
102000 |
2 |
68000 |
Горение |
Шт. |
32000 |
2 |
64000 |
3 |
96000 |
LG |
Шт. |
12000 |
1 |
12000 |
1 |
12000 |
Итого |
Х |
Х |
9 |
259000 |
10 |
284000 |
Магазин находится на общей системе налогообложения. Торговая надбавка составляет 70%. По решению руководителя о пересортице составлена сличительная ведомость и на основании приказа руководителя в учете произведены следующие записи:
Дт 94 Кт 41/1 на сумму 25000 руб.
Дт 73/2 Кт 94 на сумму 25000 руб.
Дт 70 Кт 73/2 на сумму 25000 руб.
Выявите допущенные нарушения со ссылками на нормативные документы.
Порядок регулирования выявленных при инвентаризации расхождений, которые возникают в том числе в результате пересортицы продукции, регламентирован Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина России от 13.06.1995 №49 (далее - Методические указания). В соответствии с п.5.3 Методических указаний организациям разрешается в отношении образовавшихся в результате пересортицы излишков и недостач проводить взаимозачет. Аналогичные положения о зачете содержатся в п. 32 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 №119н, согласно которому такой зачет возможен:
- за один и тот же проверяемый период;
- у одного и того же материально ответственного лица;
- по товарам одного наименования и в тождественных количествах.
Взаимный зачет излишков и недостач по пересортице допускается только в исключительных случаях по решению руководителя организации (п. 5.4 Методических указаний).
Задача 2
Данные из инвентаризационной описи основных средств ИНВ-1
Инвентарный номер |
Фактическое наличие |
Учетное количество |
||
Количество |
Сумма, руб. |
Количество |
Сумма, руб. |
|
1 |
1 |
250000 |
1 |
250000 |
2 |
1 |
300000 |
1 |
300000 |
3 |
1 |
47000 |
0 |
0 |
Итого |
3 |
597000 |
2 |
550000 |
Инвентаризационной комиссией выявлен объект основных средств, неучтенный ранее. Согласно акта оценочной комиссии, рыночная стоимость данного объекта составляет 47000 руб., износ 15%. В учете составлены записи по дебету 01 с кредита 91/1 на сумму 47000 руб.
Выявите допущенные нарушения со ссылкой на нормативные документы.
В соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина России от 13.06.1995 №49 после того как инвентаризация проведена и в результате проверки выявлены излишки имущества, бухгалтеру, помимо инвентаризационной описи, следует заполнить еще и сличительную ведомость, которая оформляется только по тем активам, по которым выявлены отклонения от учетных данных Неучтенное имущество, выявленное при проведении инвентаризации, принимается к бухгалтерскому учету по текущей рыночной стоимости и отражается по дебету соответствующего счета учета имущества в корреспонденции с кредитом счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91/1 «Прочие доходы». Данную операцию оформляют следующей бухгалтерской записью:
Дт 01 «Основные средства»
Кт 91/1 «Прочие доходы» 47000 руб. - отражена стоимость излишков основных средств, выявленных при инвентаризации.
Нарушений в задаче не выявлено.
Задача 3
На основании данных инвентаризационной описи нематериальных активов неунифицированной формы выявлен неучтенный нематериальный актив – лицензия на Windows 2007, фактически установленный на главном сервере организации в течение 26 месяцев. Знак лицензии наклеен на корпус сервера, а в бухгалтерском учете выполнены следующие записи:
Дт 08 Кт 91/1 24000 руб. – на рыночную стоимость версии данного программного обеспечения
Дт 04 Кт 08 24000 руб.
Дт 83 Кт 02 2600 руб.
Выявите допущенные нарушения со ссылкой на нормативные документы
В бухгалтерском учете расходы на приобретение программы с неисключительным правом признаются расходами будущих периодов. В этом случае компания не является ее правообладателем, а лишь платит за право использовать результат интеллектуальной деятельности правообладателя для определенных договором целей (п.18, 19 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. №33н). Расходы на покупку программного продукта учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов» и равномерно списываются в состав текущих затрат исходя из срока полезного использования программы. Учесть данный объект в составе НМА нельзя.
Задача 4
Организации розничной торговли обслуживающий банк установил 22000 руб. лимита кассы на 2008 год, которые разрешено использовать на общехозяйственные и командировочные расходы. Торговля осуществляется ежедневно с 8 до 22 часов без выходных и праздничных дней.
Данные отчета кассира за 15.01.2008г.
Документ |
Корр. счет |
Сумма |
Документ |
Корр. счет |
Сумма |
Остаток на начало дня |
22000 |
РКО 22 |
71 |
101400 |
|
ПКО 12 |
62 |
123500 |
РКО 24 |
57 |
22000 |
ПКО 13 |
71 |
23500 |
РКО 25 |
76 |
4000 |
ПКО 14 |
71 |
1240 |
Остаток на конец дня |
42840 |
Данные авансового отчета за 18.01.2008г
Выдано в подотчет |
Израсходовано |
Остаток внесен в кассу |
|||
Документ |
Сумма, руб. |
Документ |
Сумма, руб. |
Документ |
Сумма, руб. |
РКО 22 от 15.01.2008 |
101400 |
Квитанция к ПКО №213 от 16.01.2008 |
100000 |
ПКО 19 от 16.01.2008 |
1400 |
Восстановите содержание бухгалтерских записей и проведите проверку законности работы с денежной наличностью. Выявите нарушение со ссылкой на нормативные документы.
В учете организации представленные операции за 15.08.2008г. будут отражены следующими бухгалтерскими записями:
Дт 50 «Касса»
Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 123500 руб. – получена в кассу выручка от покупателей
Дт 50 «Касса»
Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 23500 руб. – возвращены в кассу неиспользованные подотчетным лицом суммы
Дт 50 «Касса»
Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 1240 руб. – возвращены в кассу неиспользованные подотчетным лицом суммы
Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Кт 50 «Касса» 101400 руб. – выдано из кассы в подотчет
Дт 57 «Переводы в пути»
Кт 50 «Касса» 22000 руб. – переданы денежные средства инкассаторам для сдачи в банк
Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кт 50 «Касса» 4000 руб. – выданы из кассы денежные средства прочим кредиторам
В соответствии с Положением «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» от 12 октября 2011 г. №373-П предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных самостоятельно. Если такой лимит не установлен, вся имеющаяся в кассе наличность считается сверхлимитной. Однако, в задаче данные используются за 2008 год, т.е. лимит установлен обслуживающим подразделением банка.
Поскольку обслуживающим банком установлен лимит в размере 22000 руб., следовательно, остаток на конец дня в размере 42840 руб. является превышением лимита. Сумма превышения лимита составляет 20840 руб. Данная сумма подлежит сдаче на расчетный счет.
В учете организации за 16.01.2008г. будут выполнены записи:
Дт 44 «Расходы на продажу»
Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 100000 руб. – утвержден авансовый отчет подотчетного лица
Дт 50 «Касса»
Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 1400 руб. – возращена в кассу подотчетным лицом неиспользованная наличность