2. Задание №2
1. По материалам задания составить промежуточный акт ревизии товарных операций за межинвентаризационный период. В акте указать характер выявленных нарушений, показать данные об остатках, поступлении, выбытии товаров, окончательную сумму недостачи, а также соответствующие исправительные записи.
2. Сформулируйте выводы и предложения по результатам ревизии.
3. Покажите порядок отражения в бухгалтерском учете недостачи товаров сверх норм естественной убыли, используя цифровые данные своего варианта.
Примечание. Фамилии и инициалы работников, время ревизии, ревизуемый межинвентаризационный период и другие общие данные следует указать самостоятельно.
Ревизором КРУ проведена документальная проверка приходных и расходных товарных операций за межинвентаризационный период в продовольственном магазине, плательщике ЕНВД.
Проверка проводилась с участием старшего бухгалтера магазина в присутствии заведующего секцией.
Магазин №1
Промежуточный акт ревизии
от «15» октября 2012 года
товарно-материальных ценностей, находящихся в магазине №1
РАСПИСКА
К началу проведения инвентаризации все ценности, принятые на мое ответственное хранение, оприходованы, а все выбывшие – списаны в расход.
Зав. магазином Крикунова М.Г.
На основании приказа №1 от «10» октября 2012 года проведена инвентаризация ценностей, находящихся на ответственном хранении Петровой М.Н. за период с «01» сентября 2012 года по «01» октября 2012 года.
Ревизией установлено следующее:
1. Остатки товаров на начало ревизуемого периода 220500 руб.
2. Поступило товаров за ревизуемый период 2214500 руб.
3. Выбыло товаров за ревизуемый период 2212720 руб.
4. Остаток товаров на конец отчетного периода по данным бухгалтерского учета составил 222280 руб.
5. Фактический остаток товаров по инвентаризационной ведомости 222140 руб.
6. Результат инвентаризации – недостача 140 рублей.
7. Согласно акту инвентаризации ценностей, составленному бухгалтерией, сумма недостачи в секции не превышала норм естественной убыли и составила в ее пределах 140 руб.
При проверке документов за межинвентаризационный период было выявлено завышение суммы начисленной естественной убыли товаров на 35 руб.
При проверке документов за межинвентаризационный период ревизией установлено: заведующим секцией не были оприходованы поступившие от оптовой организации товары по двум счетам-фактурам на общую сумму 410 руб.
Таким образом, остаток товаров по данным бухгалтерского учета с учетом указанных корректировок должен составить:
222280+410 = 222690 руб.
Сумма недостачи по данным бухгалтерского учета:
222690-222140 = 550 руб.
Скорректированная сумма естественной убыли составляет 140-35 = 105 руб. Недостача сверх норм естественной убыли подлежит списанию на материально-ответственное лицо Петрову М.Н., сумма недостачи составила 550-105 = 445 руб.
На основании проведенных расчетов в учете магазина №1 результаты проведенной инвентаризации товарно-материальных ценностей будут отражены следующими проводками:
Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Кт 41-2 «Товары в розничной торговле» 550 руб. – выявлена недостача товаров по итогам инвентаризации
Дт 44 «Расходы на продажу»
Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» 105 руб. – списана недостача товаров в пределах норм естественной убыли на расходы
Дт 73-2 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» 445 руб. – недостача сверх норм естественной убыли отнесена на МОЛ
Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кт 73-2 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» 445 руб. – удержана сумма недостачи из заработной платы МОЛ
Вывод: В результате проведения ревизии товарных операций за период с «01» сентября 2012 года по «01» октября 2012 года была выявлена недостача товаров в размере 550 рублей.
Обнаружено завышение норм естественной убыли материально-ответственным лицом в размере 35 рублей. Сумма недостачи в пределах норм естественной убыли составила 105 рублей, сумма недостачи, отнесенная на материально-ответственное лицо – 445 рублей. Сумма недостачи, отнесенной на МОЛ удержана из заработной платы работника.