Расчет ндфл
Налоговым периодом является год, в течение которого обычно исчисляют НДФЛ за истекший месяц. Это осуществляется нарастающим итогом с начала года. За год определяется общая сумма полученных доходов Добщ .Исходя из них и доходов необлагаемых Днеобл определяются доходы учитываемые Дучит. После этого с учетом вычетов определяются доходы облагаемые Добл. Размер всех доходов и вычеты устанавливаются с начала года. После этого рассчитывается НДФЛ с начала года.
НДФЛнг= Добл нгХ 13%. НДФЛ за истекший месяц – это разница между НДФЛ с начала года по истекший месяц и НДФЛ, удержанного с начала года.
Государственная пошлина.
Основной нормативный документ – глава 25.3 НК РФ
Государственная пошлина – обязательный платеж, который уплачивает организации и физические лица, претендующие на какие-либо юридически значимые действия. Так уплата государственной пошлины предшествует получению паспорта, регистрации и расторжению брака, регистрации начала и прекращения деятельности (предпринимательской и организаций), рассмотрение дел в арбитражном суде и суде общей юрисдикции, ведению актов, сделок, договоров с нотариусом .
Как правило, уплата гос пошлины осуществляется упреждающе, то есть до получения права на юридически значимое действие. Сказанное подтверждает, что гос пошлина это не налог, а сбор. Основным отличием этих двух финансовых категорий является то, что налог это безвозмездный платеж, а уплата сбора дает определенные права налогоплательщику.
В НК приведены размеры гос пошлины. Как правило, это фиксированные величины, но может иметь место и комбинированная ставка. Размер гос пошлины дифференцируется по видам юридически значимых действий, по категориям плательщика сбора, а также зависит от иных обстоятельств.
В зависимости от юридически значимого действия она может быть отнесена к общехозяйственным расходам или прочим расходам ,формирующим убытки.
Зачисление госпошлины в бюджетную систему зависит от юридически значимого действия.
Налог на добычу полезных ископаемых.
Так же как и водный налог, НДПИ является федеральным. Относится к ресурсным платежам. Необходимость – исчерпаемость полезных ископаемых. Основной нормативный документ – глава 26 НК РФ.относят на Д20 К 68.
Налог уплачивают организации и физические лица, осуществляющие добычу полезных ископаемых, перечисленных в НК РФ: уголь, торф, нефть, газ, руды черных и цветных металлов, горно-химическое неметаллическое сырье, минеральная вода и т.д.
Правом на добычу полезных ископаемых на данном месторождении владеет тот, у кого есть лицензия на разработку месторождения, зарегистрированого в государственном реестре.
Объектом налогообложения является добыча полезных ископаемых. Налоговая база:по нефти и углю –количество добываемых полезных ископаемых, по иным полезным ископаемым- стоимость добытого полезного ископаемого (СДПИ). СДПИ- расчетная величина:
СДПИ = КДПИ * С1ДПИ
где КДПИ – количество добытого полезного ископаемого,
С1ДПИ – стоимость единицы добытого полезного ископаемого.
Количество добытого полезного ископаемого определяется или прямым, или косвенным методом. Применение прямого метода предполагает использование измерительного оборудования, а так же может осуществляться с учетом грузоподъемности транспортных средств, вывозивших добытое полезное ископаемое с места их добычи. Если применение прямого метода невозможно, то применяется косвенный метод. Он основан на специальных инженерных расчетах.
В течение всего периода разработки месторождения метод определения количества добытого полезного ископаемого менять нельзя, исключение – случаи, когда меняется технология добычи. Применяемый метод фиксируется в учетной политике.ДИНАМИКА МИРОВЫХ ЦЕН НА НЕФТЬ так же принимается во внимание.
Стоимость единицы добытого полезного ископаемого может определяться несколькими методами. Наиболее часто применяемый – метод средней цены реализации:
С1ДПИ = ср. Ц реализ. = Σ (Vi*Цi)/ΣVi
где Vi и Цi – объем и цена реализации конкретной сделки
НДПИ = СДПИ * СТАВКА%
Ставки приведены в НК РФ и установлены для каждого вида ДПИ.
К ставке, приведенной в НК РФ, может применяться пониженный коэффициент – 0,7:
Ставкарассч = СтавкаНКРФ * 0,7.
Это имеет место в случае, когда налогоплательщик сам осуществляет геологоразведочные работы или компенсирует государству их проведение.
Налог уплачивается помесячно. В бухгалтерском учете он списывается на себестоимость, в налоговом -уменьшает налогооблагаемую прибыль.
Распределение налога между звеньями бюджетной системы зависит от вида полезного ископаемого
Страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Для определения данных взносов необходимо использовать следующую нормативную базу:
Трудовой кодекс РФ (ст. 184)
Закон «Об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.98г. №125 – ФЗ (в ред. Закона от 29.12.06г.)
Закон «О страховых тарифах на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 22.12.05г. №179 – ФЗ.
Постановление правительства №713 от 01.12.05г., которым утверждены правила отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска.
Эти взносы предназначены для оплаты пособий по временной нетрудоспособности в связи с производственной травмой и профзаболеванием и для оплаты компенсационных выплат при стойкой утрате нетрудоспособности в связи с производственной травмой и профзаболеванием (регрессные иски).
Плательщиками данных взносов являются организации и индивидуальные предприниматели, которые используют труд наемных работников при заключении трудовых договоров.
Налогоплательщики должны зарегистрироваться в фонде социального страхования
Объектом налогообложения являются выплаты, производимые в пользу работников.
Постановление правительства устанавливает перечень выплат, на которые страховые взносы не начисляются.
Например:
Выходное пособие при увольнение
Компенсационные выплаты в пределах установленных норм
Материальная помощь в связи со стихийным бедствием и смертью близких родственников
Стоимость форменной одежды
Налоговый период – год, а отчетный – квартал.
Ставка взноса зависит от класса профессионального риска, который устанавливается в зависимости от вида деятельности. Минимальный размер тарифа по первому классу риска 0,2% (издательская деятельность). Максимальная по 32 классу риска – 8,5% (добыча угля).
Размер страхового тарифа устанавливается после подтверждения страхователем вида страховой деятельности. Для подтверждения страхователь ежегодно в срок до 15 апреля должен представить в ФСС:
Заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности
Справку подтверждения такого вида деятельности
Копию пояснительной записки к бухгалтерскому балансу
Копии лицензии
Сумма взноса, которая должна быть перечислена в ФСС определяется как разность между суммой начисленных взносов и суммой страхового возмещения, выплаченного пострадавшим работникам.
ФСС (страховщик) имеет право проводить камеральные и выездные проверки правильности исчисления и уплаты взносов по ФСС, а так же их расходованию.