10.Калькуляция себестоимости.

Таблица 4. Определение статей расходов.

Статьи расходов	Сумма (руб.) ежемесячно
I Постоянные расходы
1.Арендная плата	2006,6
2.Погашение банковского кредита	50 000
3.Заработная плата работникам	23 100
4.Отчисления из заработной платы	9355,5
5.Плата за телефон	40
6.Расходы за электроэнергию	13 000
7.Страховые взносы	758,3
8.Амортизационные отчисления: 1)оборудование 2)здание 3)транспорт	1083,3 951,2 2200
II Переменные расходы (на первые месяц)
1.Расходы по закупке сырья	5 538
2.Выплата банковского процента	21 100
3.Расходы на рекламу	30 000
4.Оплата бензина	26 000
5.Прочие неучтенные расходы	10 000
6.НДС	5 466,9
7.Налог на прибыль	27 735,15
III Первоначальные единовременные выплаты
1.Первоначальный взнос за аренду	8 000
2.Стоимость оборудования	130 000

а) Постоянные расходы.

1) Арендная плата.

По договору аренды предусмотрено выплатить сумму 8 000 сразу, а в дальнейшем по 2006,6 рублей ежемесячно.

2) Погашение банковского кредита.

Здесь имеются в виду отчисления, которые составляют погашение основной суммы кредита равными долями.

3) Заработная плата работникам.

Генеральный директор	2 800 руб.
Главный бухгалтер	2 200 руб.
Бухгалтер кассир	1 800 руб.
Коммерческий директор	2 200 руб.
Секретарь	1 300 руб.
Продавец со склада	1 800 руб.
Рабочие:
2 грузчика	по 1 000 руб.
4 рабочих	по 1 500 руб.
2 водителя	по 1 100 руб.
Уборщица	800 руб.
Итого:	23 100 руб.

4) Начисления на заработную плату.

За 1998 год взносы составили:

• в пенсионный фонд 28%

• в фонд социального страхования 5,4%

• в фонд обязательного медицинского страхования 3,6%

• в фонд занятости 1,5%

• на нужды образовательных учреждений 1%

• транспортный налог 1%

Итого: 40,5%

40,5% от 23 100 руб. = 9355,5 руб.

7) Страховые взносы.

Оборудование застраховано, выплаты составят 7% от балансовой стоимости в год, т.е. 7% от 130 000 руб. составляет 9 100 руб., а в месяц 758,30 руб.

8) Амортизационные отчисления.

• Износ оборудования составляет 10% от балансовой стоимости оборудования в год, поэтому 10% от 130 000 руб. равно 13 000 руб., а в месяц – 1083,30 руб.

• Износ здания составляет 1,5% от балансовой стоимости в год, следовательно, 1,5% от 760 960 руб. равны 11 414,40 руб., а в месяц – 951,20 руб.

• Износ транспорта 12% от балансовой стоимости в год. Поскольку в распоряжении компании находятся 2 машины по 110 000 руб. каждая, то 12% от 220 000 руб. равны 26 400 руб., а в месяц 2 200 руб.

б) Переменные расходы (расчеты на первый месяц).

1) Расходы на сырье.

При данном оборудовании будет произведено в день 300 кв. м панелей, а за месяц 7 800 кв. м.

• Цемент:

Потребуется 2 кг на 1 кв.м. следовательно, 15,6 т в месяц, 200 руб. за 1 т, или 3120 руб. ежемесячно.

• Керамзитная крошка:

Потребуется 1,5 кг на 1 кв. м, следовательно, 11,7 т в месяц, 100 руб. за 1 т, или 1 170 руб. ежемесячно.

• Древесная стружка:

Потребуется 2 кг на 1 кв. м, или 15,6 т в месяц, 80 руб. за 1 т., а всего 1248 руб. ежемесячно.

Итого: 5 538 рублей.

2) НДС.

Налог на добавленную стоимость 20%, налогооблагаемой базой является прирост стоимости, т.е. заработная плата + амортизационные отчисления + чистая прибыль (но так как мы рассчитываем на первый месяц деятельности предприятия, то следует заметить, что чистой прибыли не будет, но перспективе ее надо учитывать), поэтому:

22 100 + 1083,3 + 951,2 + 2 200 = 27 334,5

20% от 27 334,5 = 5 466,9, т.е. 5 466,90 рублей.

3) Налог на прибыль.

Налог на прибыль 35%, налогооблагаемая база – прибыль от реализации продукции (работ, услуг), без НДС, т.е. балансовая прибыль.

Поэтому:

На первый месяц выручка = 253 890 руб., а затраты = 333 132,9 рублей, т.е. балансовая прибыль (в данном месяце убыток) = 333 132,9 – 253 890 = 79 242,9 рублей.

в) Калькуляция себестоимости 1кв. м шумоизоляционных панелей “УЮТ”.

Общая сумма расходов = постоянные затраты + переменные затраты.

102 494,9 + 125 839,1 = 228 834 рублей на весь объем выпускаемой продукции за 1 месяц, а так как план выпуска 7 800 кв. м шумоизоляционных панелей в месяц, то себестоимость 1 кв. м будет 29 274 рубля.