Задача 2.

Проводится обязательный аудит, в ходе которого рассматривается ситуация взаимоотношения двух сторон: закрытого акционерного общества и одного из акционеров – юридического лица, владеющего 10% акций данного акционерного общества.

Исследуется следующая ситуация. В закрытом акционерном обществе на начало отчетного года была произведена переоценка основных средств. В ходе нее были дооценены основные средства. Их первоначальная стоимость 4000 тыс. руб., коэффициент переоценки 1,6; износ на момент переоценки 20%. Прирост стоимости по переоценке был направлен на увеличение уставного капитала путем выпуска дополнительных акций номинальной стоимостью 1000 руб. за акцию. Весь дополнительный выпуск акций был передан акционеру, владеющему 10% акций. На дату проверки акционер продал, c согласия акционеров, причитающиеся ему дополнительные акции по цене 1100 руб. за акцию постороннему юридическому лицу.

Задание

1. Рекомендуйте наиболее оптимальные бухгалтерские записи по данной операции акционерного общества.

2. Рекомендуйте наиболее оптимальные бухгалтерские записи у акционера - юридического лица, владеющего 10% акций данного акционерного общества.

3. Сформулируйте налоговые последствия данной операции.

Задача 3.

ООО «С» сравнительно молодая организация, функционирует на рынке всего два года. Аудитор провел обязательную проверку и пришел к выводу, что финансово-хозяйственные операции отражаются достоверно в бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Аудитор обратил внимание на то, что Общество превышает свой лимит кредита (Обществу открыта кредитная линия банком с установленным лимитом) и выплачивает банку значительные комиссионные. Кроме того, в отчетности показан высокий уровень дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность составляет 48% от объема выручки за год. Генеральный директор Общества сделал заявление, что с банком достигнуто соглашение об увеличении кредитного лимита. Готовясь к аудиторской проверке, руководитель проверки обнаружил в прессе информацию о том, что ЗАО «Т», основной потребитель продукции ООО «С» объявлен банкротом.

Бухгалтерский баланс на 31.12.хх (ф.1)

ООО «С»

	Код показателя	На начало отчетного периода тыс. руб.	На конец отчетного периода тыс. руб.
Актив
1. Внеоборотные активы
Основные средства	120	3917	3469
Незавершенное строительство	130		24
Итого по разделу 1	190	3917	3493
2. Оборотные активы
Запасы	210	819	1851
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	279	966
готовая продукция и товары для перепродажи	214	537	884
расходы будущих периодов	216	3	1
НДС по приобретенным ценностям	220	1	2
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в теч.12 месяцев после отчетной даты)	240	666	804
в том числе:
покупатели и заказчики	241	360	580
денежные средства	260	809	1137
Итого по разделу 2	290	2294	3792
БАЛАНС	300	6211	7285
Пассив
3. Капитал и резервы
Уставный капитал	410	10	10
Нераспределенная прибыль	470	21	17
Итого по разделу 3	490	31	27
4. Долгосрочные обязательства
Итого по разделу 4	590
Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	610	3894	4586
Кредиторская задолженность	620	1143	1475
поставщики и подрядчики	621	957	1152
задолженность перед персоналом организации	622	77
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	44
задолженность по налогам и сборам	624	65
прочие кредиторы	625		45
	660
Итого по разделу 5	690	6180	7258
БАЛАНС	700	6211	7285

Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг:

за отчетный период составила 1675 тыс. руб.;

за аналогичный период предыдущего года 1903 тыс. руб.

Задание

1. В соответствии с требованиями ФПСАД провести группировку признаков, которые свидетельствуют о возможности прерывания деятельности Общества.

2. Рассчитать со ссылкой на соответствующие ФПСАД важнейшие финансовые коэффициенты, характеризующие финансовое состояние Общества и дать оценку их динамики.

Задача 4.

При выборочной проверке операций по учету материальных запасов и их отпуску в производство аудитор обнаружил следующие нарушения:

Вид ошибок / искажений	кол-во документов	общая сумма, тыс. руб.
Отсутствуют обязательные реквизиты в первичных документах	14	4,2
Отсутствуют документы-основания для совершения операции	6	1,3
Арифметическая ошибка в таксировке документа	18	8,4
Ошибка в отнесении на статью затрат	32	20,6
Документы, не нашедшие отражения в сводных регистрах	9	0,7
Итого	79	35,2
Всего проверено документов и позиций сводных регистров	800	1640

Примечание. Выделенные ошибки обнаружены в документах и записях по отдельности, совмещения двух и более ошибок в одной операции не выявлено. Для оценки величины ошибки генеральной совокупности аудиторской фирмой принята следующая методика: оценочная величина ошибки в денежном измерении находится как доля оборота по данному виду операций, соответствующая доле неправильно учтенных операций в выборке. Существенным для данной статьи отчетности аудитором признается отклонение, превышающее 3...5% общего оборота по отпуску материалов в производство.

Проверка проводилась методом случайного отбора из генеральной совокупности первичных документов (требований, лимитно-заборных карт и т.п.), охватывающей все месяцы отчетного периода и все операции по отпуску материалов в производство. Общее количество документов в генеральной совокупности по данным учета 12000 ед., общий оборот за отчетный период - 21450 тыс. руб.

Задание:

1. Определите прогнозную величину ошибки по проверяемому разделу, ее существенность и влияние на показатели отчетности.

2. На основании данных выборочного наблюдения уточните оценку неотъемлемого риска и риска средств контроля по данному разделу учета, если первоначально риски оценивались как средние.

Задача 5.

В ЗАО «В» уставный капитал составляет 10000 руб. При проведении обязательного аудита во второй год деятельности Общества выяснилось, что чистые активы имеют отрицательную величину. Однако Общество не выполнило требование Федерального закона «Об акционерных обществах», т.е. не приняло решение о своей ликвидации.

	Код показателя	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
Актив
1. Внеоборотные активы
Основные средства	120	16036	23506
Доходные вложения в материальные ценности	135	78	49
Итого по разделу 1	190	16114	23555
2. Оборотные активы
Запасы в том числе:	210	915	13642
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	424	5584
затраты в незавершенном производстве	213	462	7832
готовая продукция и товары для перепродажи	214		179
расходы будущих периодов	216	30	47
НДС по приобретенным ценностям	220	1	2
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в теч.12 месяцев после отчетной даты) в том числе:	240	7225	18802
покупатели и заказчики	241	3742	14641
денежные средства	260	223	828
прочие оборотные активы	270		46
Итого по разделу 2	290	8364	33320
БАЛАНС	300	24478	56874
Пассив
3. Капитал и резервы
Уставный капитал	410	10	10
Нераспределенная прибыль	470	(278)	(225)
Итого по разделу 3	490	(268)	(215)
4. Долгосрочные обязательства Итого по разделу 4	590
Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	610	16055	19114
Кредиторская задолженность	620	8691	37959
поставщики и подрядчики	621	4047	23090
задолженность перед персоналом организации	622	1566	2944
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	353	567
задолженность по налогам и сборам	624	331	561
прочие кредиторы	625	2394	10797
Прочие краткосрочные обязательства	660		16
Итого по разделу 5	690	24746	57089
БАЛАНС	700	24478	56874

За первый год деятельности Общество получило убыток в размере 14 тыс. руб. За отчетный год прибыль в размере 53 тыс. руб. За первый квартал года, следующего за отчетным прибыль составила 186 тыс. руб. По оценкам руководства аудируемого лица финансовое положение Общества может быть исправлено в первом полугодии следующего года за счет улучшения финансовых результатов деятельности, переоценке основных средств, стоимость которых в момент проверки ниже рыночной.

Задание

1. Произвести проверку правильности расчета стоимости чистых активов.

2. Оценить последствия выявленных нарушений законодательства РФ.

3. Определить вид аудиторского заключения.

Задача 6.

Проводится обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности. Внутренней методикой аудиторской фирмы уровень существенности нарушений статики (остатков по счетам бухгалтерского учета) установлен в пределах от 5 % (min) до 10 % (max) от валюты баланса. При этом, все выявленные в ходе аудита отклонения статей бухгалтерского баланса суммируются по абсолютной величине (по модулю).

Аудитором рассматривается ситуация: организация, применяющая общую систему налогообложения, по договору купли – продажи через посредническую фирму приобрела в собственность офисное помещение.

В связи с данной хозяйственной операцией в бухгалтерском учете организации осуществлены следующие записи:

Хозяйственная операция	Д-т	К-т	Сумма	Дата проводки	Первичный документ – основание
1. Оплачен счет за офисное помещение	60	51	11800000	17.07.ХХ	Договор купли – продажи N 34 от 12.07.ХХ Счет N 435 от 15.07.ХХ ПП N 154 от 17.07.ХХ
2. Принято по акту офисное помещение	08	60	10000000	27.07.ХХ	Договор купли – продажи N 34 от 12.07.ХХ Акт приемки – передачи (ОС-1) от 27.07.ХХ
3. Выделен НДС, уплаченный продавцу офисного помещения	08	60	1800000	27.07.ХХ	Счет – фактура N 543 от 27.07.ХХ
4. Приняты по акту услуги посреднической организации, через которую приобретено офисное помещение	08	60	100000	02.08.ХХ	Договор поручения N 21 от 31.06.ХХ Акт приемки – передачи услуг N 34 от 02.08.ХХ
5. Выделен НДС в составе вознаграждения поверенного	08	60	18000	02.08.ХХ	Счет – фактура N 45 от 02.08.ХХ
6. Перечислено вознаграждение поверенного за услуги, связанные с приобретением офисного помещения	60	51	118000	23.09.ХХ	Счет N 45 от 02.08.ХХ ПП N 143 от 23.09.ХХ
7. Перечисленные штрафные санкции по договору поручения за несвоевременную оплату вознаграждения поверенного	60	51	5900	23.09.ХХ	Договор поручения N 21 от 31.06.ХХ ПП N 144 от 23.09.ХХ
8. Начислены штрафные санкции по договору поручения	08	60	5900	23.09.ХХ	Договор поручения N 21 от 31.06.ХХ
9. Сформирована первоначальная стоимость введенного в эксплуатацию офисного помещения	01	08	11923900	30.09.ХХ	Акт ввода в эксплуатацию ОС от 30.09.ХХ

Задание

1.  провести аудит данных хозяйственных операций, выявить нарушения требований законодательства РФ;

2. сформулировать рекомендации аудитора по исправлению выявленных искажений бухгалтерской информации;

Задача 7.

Проводится обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности. Внутренней методикой аудиторской фирмы уровень существенности нарушений статики (остатков по счетам бухгалтерского учета) установлен от 5 % (min) до 10 % (max) от валюты баланса. При этом все выявленные в ходе аудита отклонения статей бухгалтерского баланса суммируются по абсолютной величине (по модулю).

Аудитором рассматривается ситуация: при осуществлении инвентаризации денежных средств в кассе на 15 декабря 20ХХ, кассиром предъявлены денежные средства в сумме 6,5 тыс. руб., согласно расходных и приходных документов сумма денежных средств должна составлять 7,7 тыс. руб., также обнаружены черновые записи кассира о выдаче денежных средств работнице Петровой А.А в сумме 1,2 тыс. руб. до заработной платы. Указанная сумма инвентаризационной комиссией признана как недостача наличных денежных средств в кассе. Руководителем организации принято решение о взыскании суммы недостачи с кассира, путем удержания ее из заработной платы. Лимит остатка денежных средств в кассе установленный банком 10 тыс. рублей.

В бухгалтерском учете аудируемого лица в связи с данной хозяйственной ситуацией осуществлены следующие записи:

Хозяйственная операция	Д-т	К-т	Сумма, тыс. руб.	Дата проводки	Первичный документ - основание
1. Отражена сумма недостачи, подлежащая удержанию из заработной платы материально ответственного лица	70	50	1,2	16.12.ХХ	Акт инвентаризации наличных денежных средств № 10 от 15.12.ХХ , Распоряжение руководителя организации № 23 от 15.12.ХХ
2. Получены денежные средства на выдачу заработной платы с расчетного счета	50	51	20	17.12.ХХ	Заявка на получение наличных денежных средств от 16.12.ХХ, чек № 075428 от 17.12.ХХ
3. Удержана сумма недостачи из заработной платы кассира	50	70	1,2	17.12.ХХ	Платежная ведомость № 12 от 17.12.ХХ
4. Выдана заработная плата работникам	70	50	20	17.12.ХХ	Платежная ведомость № 12 от 17.12.ХХ

В бухгалтерском балансе (ф. 1) рассмотренная хозяйственная ситуация отражена следующим образом:

Наименование показателя			Код показателя	Значение показателя (тыс. руб.)
				На начало отчетного года	На конец отчетного периода 31.12.ХХ
1			2	3	4
АКТИВ
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы			110	-	17
Основные средства			120	173	205
		Итого по разделу I	190	173	222
II. Оборотные активы
Запасы			210	3251	3195
		в том числе:
		затраты в незавершенном производстве	213	-	10
		готовая продукция и товары для перепродажи	214	3251	3185
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям			220	599	412
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)			240	1000	1987
		в том числе:
		покупатели и заказчики	241	197	558
Денежные средства			260	48	288
в том числе:
Касса				10	7
Расчетные счета				38	281
		Итого по разделу II	290	4898	5882
БАЛАНС			300	5071	6104
ПАССИВ
III. Капитал и резервы
Уставный капитал			410	80	80
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)			470	2707	3049
	Итого по разделу III		490	2787	3129
IV. Долгосрочные обязательства
	Итого по разделу IV		590	-	-
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты			610	900	-
Кредиторская задолженность			620	1384	2975
	в том числе:
	поставщики и подрядчики		621	113	393
	задолженность перед персоналом организации		622	20	38
	задолженность перед государственными внебюджетными фондами		623	4	7
	задолженность по налогам и сборам		624	48	21
	прочие кредиторы		625	1199	2516
	Итого по разделу V		690	2284	2975
	БАЛАНС		700	5071	6104

Задание

1.  провести аудит кассовых операций, выявить нарушения требований законодательства РФ;

2. сформулировать рекомендации аудитора по исправлению выявленных искажений бухгалтерской информации;

Задача 8.

В ходе аудиторской проверки было выяснено, что на балансе организации числилось основное средство, приобретенное за 354 000 руб. (в том числе 54 000 НДС). Срок его полезного использования составляет 4 года. Сумма начисленной амортизации – 75 000руб. Организация передала данное имущество в качестве вклада по договору о совместной деятельности. По условиям договора организации не поручено ведение общих дел. Вклад был учтен в составе финансовых вложений по стоимости имущества, по которой оно было оценено участниками договора – 300 000 руб.

Передача основных средств была оформлена актом о списании объекта основных средств: форма № ОС-4, утвержденная постановлением Госкомстата России от 21.01.03 № 7.

При передаче основного средства в простое товарищество был восстановлен НДС, ранее принятый к зачету.

В бухгалтерском учете организации сделаны следующие записи:

1. Дебет 02 Кредит 01 75 000руб.

- списана амортизация, начисленная по объекту основных средств до момента его передачи в качестве вклада;

2. Дебет 58 Кредит 01 225 000 руб.

(300 000 – 75 000)

• передан объект основных средств в качестве вклада по договору о совместной деятельности.

3. Дебет 58 Кредит 91 75 000 руб.

- отражена разница в оценке

4. Дебет 91 Кредит 68 40 500 руб.

• восстановлен НДС

Договор об оказании аудиторских услуг предусматривает обязательное составление аудиторского заключения.

Внутренней методикой аудиторской фирмы уровень существенности нарушений остатков по счетам бухгалтерского учета установлен в пределах от 5% (min) до 10% (max) от валюты баланса. Все выявленные в ходе аудита отклонения статей бухгалтерского баланса суммируются по абсолютной величине (по модулю).

По данным организации значения показателей бухгалтерской отчетности:

1. Основные средства 672 тыс. руб.

2. Финансовые вложения 300 тыс. руб.

3. Кредиторская задолженность по налогам и сборам 120 тыс.руб.

4. Нераспределенная прибыль 103 тыс.руб.

(непокрытый убыток)

5. Валюта баланса 3 602 тыс.руб.

Задание:

1. провести аудит данной хозяйственной операции, выявить нарушения требований законодательства РФ;

2. сформулировать рекомендации аудитора по исправлению выявленных нарушений.

«Налоги и налогообложение»

Задача 1.

В 2011 году ЗАО «Русстиль» получило выручку от реализации товаров в сумме 3 600 000 руб. (без НДС), в том числе:

В первом квартале – 600 000 руб.;

Во втором квартале – 1 100 000 руб.;

В третьем квартале – 700 000 руб.

В четвертом квартале – 800 000 руб.

Задание:

Определить, с указанием статьи НК РФ, НДС?

Задача 2.

В 2011 году гражданин получил в организации, где он работает, следующие виды доходов:

• Заработную плату в размере 250 000 руб.

• Материальную выгоду от экономии за использование займа в размере 15 000 руб.;

• Подарок (компьютер) стоимостью 38 000 руб.

Детей не имеет. Отработал все месяцы.

Задание:

Определить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за 2011 г.

Задача 3.

В 2011 году ООО «Вымпел» за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль компенсирует полностью стоимость путевок в санаторий работнице с двумя детьми (12 и 15 лет). Стоимость одной путевки 6 000 руб.

Задание:

В какой сумме стоимость путевок увеличит налоговую базу по НДФЛ сотруднице в данном отчетном периоде?

Задача 4.

ООО «Битэн» применяет УСН. Единый налог уплачивается с доходов за минусом расходов. По итогам 2011 года предприятие получило доход в размере 1 000 000 руб. Расходы составили 950 000 руб.

Задание:

Рассчитать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 5.

По итогам проверки Фонда социального страхования по результатам деятельности ООО «СДФ» за первое полугодие 2011 года выявлено, что фирма занизила страховые взносы от несчастных случаев на производстве за май 2011 года на 10 000 руб. Данные средства должны были быть перечислены в бюджет 5 июня.

Доначисленные, по результатам проверки, взносы и штраф фирма перечислила 28 июля 2011 г.

Ставка рефинансирования в период с 5 июня по 28 июля 2011 года (всего 53 календарных дня) составила 8.25 %.

Задание:

Определить размер пени.

Задача 6.

ЗАО «Мороз» продает холодильники собственного производства. Цена одного холодильника 30 000 руб. (без НДС). Гарантия на холодильники три года с момента продажи. Продали 500 холодильников.

Расходы на гарантийный ремонт холодильников за 2009-2011 годы составили 1 600 000 руб., а выручка ЗАО «Мороз» за тот же период 40 000 000 руб. (без НДС).

Задание:

Определить долю затрат на гарантийный ремонт, исходя из которой ЗАО «Мороз» должно формировать резерв на 2012 год.

Задача 7.

Сумма представительских расходов ООО «Топхоз» (без НДС) составила в первом квартале 2012 года 10 000 руб., во втором и третьем кварталах – по 5 000 руб., в четвертом квартале того же года – 6 000 руб. Расходы организации на оплату труда ежемесячно в течение 2012 года составляли 50 000 руб.

Задание:

Определить, какую сумму представительских расходов организация примет при налогообложении в каждом отчетном и налоговом периоде.

Задача 8.

В январе 2012 года гражданин перечислил благотворительный взнос спортивному клубу на содержание футбольной команды в размере 80 000 руб. За 2012 год в организации по месту работы он получил заработок 240 000 руб. Детей нет. Средняя месячная заработная плата: 240000/12 = 20000 руб. в месяц. Работник отработал все 12 месяцев.

Задание:

Необходимо рассчитать сумму НДФЛ работника за 2012 год.

Задача 9.

ООО «Гамма» занимается ремонтом часов. С 1 января 2012 года «Гамма» платит единый налог на вмененный доход. Базовая доходность этой деятельности равна 7500 руб. в месяц на одного работника.

В первом квартале среднесписочная численность составила:

в январе – 5 человек;

в феврале-6 человек;

в марте – 8 человек.

В регионе установлены такие коэффициенты:

К1 – 1; К2 -0,5.

Задание:

Необходимо рассчитать сумму ЕНВД.

Задача 10.

Организация розничной торговли, работающая на общем режиме налогообложения, оплатила и получила товары на сумму 12000 руб. (с НДС, ставка НДС 18 %). Торговая наценка по этим товарам 30 %.

За месяц были реализованы товары стоимостью 3800 руб. (включая НДС -18% и торговую наценку – 30%). В конце месяца начисляется НДС к уплате в бюджет и определяется финансовый результат.

Задание:

Необходимо рассчитать сумму НДС

«Экономический анализ»

Задача 1.

Данные для анализа:

кварталы	Нормы расхода, Z, кг	Производственная программа, N, тыс. шт.	Расход сырья, Р,т
1	2	3	4
I II	0,12 0,11	195,0 205,0

Задание:

Построить двухфакторную мультипликативную модель.

Всеми доступными способами определить влияние производственной программы и нормы расхода сырья на расход сырья.

Задача 2.

Данные для анализа:

Предприятия	кварталы	Нормы расхода Z, кг	Производственная программа N, тыс. шт.	Расход сырья, Р, т
1	2	3	4	5
№ 1	I II	1,020 1,010	65,8 64,2
№ 2	I II	9,120 9,140	295,0 300,0