4.Оперативный анализ.

Оперативный анализ является одним из видов экономического анализа, он направлен на решение задач, которые стоят перед оперативным управлением предприятия и его подразделений.

Главной задачей оперативного анализа является постоянный контроль за ходом выполнения плановых заданий, процесса производства и реализации продукции, своевременное выявление и использование текущих внутрипроизводственных резервов с целью обеспечения выполнения и перевыполнения плана.

В состав оперативного экономического анализа входят:

• определение отклонений от плана по основным качественным и количественным показателям работы предприятия в целом и его подразделений за смену, сутки, два, три, но не более чем за десять дней;

• выявление и оценка влияния различных факторов на отклонения от плана (норм) по этим показателям;

• определение конкретных причин действия отдельных факторов, установление виновников имевшихся недостатков;

• быстрая разработка и осуществление мероприятий по устранению отрицательных факторов, распространению передового опыта;

• подведение итогов работы подразделений за указанные промежутки времени с целью выявления передовых и отстающих участков производства.[ 16 ]

В растениеводстве оперативный анализ выполняется по культурам в разрезе видов работ или из циклов предусмотренных в технологической карте. Мы проведем оперативный анализ представленный Сурковым И. М. и Коротеевым В. П. [ 15 ]. Перерасход затрат допускается именно в ходе выполнения отдельных видов работ и накапливается постоянно. Задача заключается в том, чтобы быстрее обнаружить отклонение и прервать эту постепенность, чем предотвратить излишние затраты при выполнении следующих технологических операций. Сроки выполнения такого анализа - весеннее-летне-осенний период, в нашей зоне ЦЧЭР – примерно с 1 апреля по 1 ноября . периодичность – пятидневка, десятидневка или цикл работ. Мы проведем анализ по циклам работ и результаты представим в таблице 19.

Таблица 19 – Оперативный анализ затрат по отдельным видам работ (зерновые)

Вид работ	Объем работ, га		Затраты на единицу работ, руб.		Всего затрат, руб.			Отклонение от плана (+,-)
	план	факт	план	факт	план	при факт. объеме. и план. затратах	факт	всего	в т. ч. за счет
									объема	затрат
Снегозадержание 2-кратное	350	350	32,0	35,0	11200	11200	12250	1050	-	+1050
Боронование со шлейфом	200	200	20,0	24,5	4000	4000	4900	900	-	+900
Предпосевная культивация	200	350	34,0	37,2	6800	11900	13020	6220	+5100	+1120
Сев зерновых	200	200	80,8	84,1	16160	16160	16820	660	-	+660

Таким образом, общее отклонение по 2-ух кратному снегозадержанию составило +1050 рублей – полностью за счет отклонения затрат, по боронованию со шлейфом аналогичная ситуация и отклонение составило +900, общее отклонение по предпосевной культивации – +6200, в том числе за счет объема +5100, за счет затрат - +1120 рублей, по севу зерновых ситуация аналогичная снегозадержанию и боронованию и отклонение составляет +600 рублей. Теперь, выявив эти затраты мы сможем предотвратить их при выполнении следующих технологических операций.

Оперативный анализ затрат в растениеводстве предполагает использование первичной информации: учетный лист тракториста-машиниста; ведомость учета работ и затрат и другие. В условиях компьютеризации учета он легко реализуется и может сыграть роль противозатратного механизма наряду с действующим (стимулирование за экономию затрат, оплата за конечную продукцию).

Кроме того, необходимо отметить, что оперативный анализ себестоимости продукции осуществляется также по главным составляющим элементам: затраты семян и посадочного материала и затраты на заработную плату. Основной задачей анализа является выявление отрицательных факторов и причин, действующих в данный момент и приводящих к удорожанию производства продукции, и принятие своевременных мер по их устранению. Несколько раз в месяц ( обычно раз в 5-10дней) составляется ведомость отклонений по себестоимости продукции, где указываются причины отклонений и размер их на день и с начала месяца ( Таблица 20).

Таблица 20 – Справка об отклонениях себестоимости за 20 апреля

Виды отклонений	Сумма отклонения (экономия -, перерасход +)
	за день	с начала месяца
Отклонение от норм расхода семян Порча семян Недостача семян и посадочного материала Гибель посевов Отклонение нормативной заработной платы от планируемой Отклонение от норм по производственной зарплате Доплата за сверхурочную работу и работу в праздничные дни Доплата за отклонения от нормальных условий труда Отклонения по зарплате других категорий работников Прочие отклонения	+210,5 +15,5 +123,8 +5,7 +33,1 +26,3 - - -56,3 -	+407,5 +20,2 +150,4 +33,5 +150,8 +30,0 +9,0 - -97,4 -
Итого:	+358,6	+704,0

Итак, мы можем увидеть из таблицы, что 20 апреля хозяйством было сэкономлено лишь на заработной плате других категорий работников. В остальном, налицо ярковыраженные причины удорожания производства продукции: отклонение от норм расхода семян - +210,5; недостача семян - +123,8 и другие факторы представленные в таблице 20. Также видны факторы, которые повлияли на снижение себестоимости продукции положительно, в выше представленной справке – это отклонение по заработной плате других категорий работников (-56,3). Кроме того в документе представлены причины отклонения не только за 20 апреля, но и с начала месяца. Наибольшие отклонения мы можем наблюдать: +407,5 – отклонение от нории расхода семян, +150,4 – недостача семян и посадочного материала, +150,8 – отклонение нормативной заработной платы от планируемой. А рассмотрев отклонения по заработной плате других категорий работников, мы видим, что данное отклонение снизит себестоимость продукции.

Заключение.

При выполнении курсового проекта мы выяснили, что ОАО «Мир» - мелкое хозяйство с зерно-молочной специализацией. Все показатели размера хозяйства в 2003 году снизились по сравнению с прошлым. Так среднегодовая стоимость основных средств составила в 2003 году 33802,5 тыс. руб., количество среднесписочных работников – 111, площадь пашни – 1955 га. По многим экономическим показателям хозяйство отстает от среднерайонных (стоимость валовой продукции, выручка от реализации продукции). В структуре выручки наибольшую долю в отчетном году занимают зерновые(35%) и молоко(35%), в отличие от прошлого года, где наибольший удельный вес занимали зерновые(38%) и подсолнечник(31%). Также следует отметить, что в структуре выручки в 2001, 2002 годах растениеводство занимало около 70%, а животноводство около 30%, в отчетном же году соотношение 52:48.

Кроме того, были изучены показатели интенсивности и эффективности производства. Так, показатели уровня интенсивности в 2003 году увеличились, что связано со снижением площади сельскохозяйственных угодий. Можно отметить также снижение в отчетном году производства зерна на 100 га пашни, и увеличение производства молока на 100 га сельхозугодий.

В целом производство в ОАО «Мир» нерентабельно и положение хозяйства в 2003 году ухудшилось. Большинство показателей отчетного года значительно отстают от плановых. Одним из таких показателей является себестоимость 1ц продукции растениеводства. Данный показатель является неустойчивым, рассмотрев его динамику за 4 года мы убедились в этом. Также мы убедились в том, что себестоимость в отчетном году значительно изменилась по сравнению с прошлым годом. Так по озимым и яровым зерновым она значительно выросла, а по подсолнечнику и зернобобовым снизилась. Что касается плановой себестоимости, то она значительно ниже фактической. Именно поэтому целью нашего проекта было выявление резервов снижения себестоимости. Поставленная цель была достигнута. В результате проведенного экономического анализа нами была определена общая сумма резервов снижения себестоимости, которая составила 2348000 рублей.. В эту сумму включены резервы по прямым затратам и накладным расходам , а также по урожайности. Общая сумма резервов может стать источником снижения затрат на будущий год, если разработать систему мероприятий по их снижению. Яровые зерновые оказались видом культур, по которым был выявлен наибольший резерв – 700 тысяч рублей

Исходя из данных проведенного анализа , мы можем наметить ряд мероприятий по освоению вскрытых резервов и снижению себестоимости. Так, на первом этапе нами был выявлен значительный перерасход затрат за счет урожайности, поэтому хозяйству необходимо наметить систему мероприятий по подъему фактической урожайности до уровня плановой: освоение севооборотов, посев по лучшим предшественникам и в оптимальные сроки, внесение удобрений.

Также необходимо разработать мероприятия по снижению затрат по итогам факторного анализа каждой статьи затрат, в данном случае мероприятия сводятся к соблюдению норм и нормативов, норм расхода и снижению себестоимости или цены единицы материалов. В связи с довольно высокой трудоемкостью по многим культурам, необходимо проанализировать соответствие ручных и механизированных работ, также рациональное агрегатироваие тяговой техники и обрабатывающих машин, рациональная расстановка людей. Выявлен в хозяйстве значительный перерасход затрат на оплату человеко-часа, в связи с этим необходимо вернуться к рациональной организации оплаты труда. Так как было выяснено, что хозяйство производит посев культур покупными семенами, фактическая стоимость которых значительно превышает плановую, то необходимо заранее производить заключение договоров по покупке семян на условиях наиболее выгодных для нашего хозяйства.

Что касается накладных расходов, то принимают меры к их сокращению путем изменения системы управления, обслуживания, что дает экономию материальных и денежных расходов.

Рассмотренный нами анализ называют заключительным, так как он выполняется по итогам года именно поэтому мы провели оперативный анализ, который позволит снижать затраты в ходе производства. В результате оперативного анализа были выявлены резервы по всем представленным видам работ.