8. Роль экономического анализа в разработке и мониторинге основных плановых показателей

Первым шагом в составлении бюджета является бюджет продаж. Ему предшествуют маркетинговые исследования по спросу и предложению на данный вид товаров. Бюджет продаж включает в себя объем продаж в натуральных показателях, планируемую цену и денежную выручку от продаж.
Второй шаг – бюджет производства. Объемы производства зависят от объемов продаж и внутрихозяйственной потребности в данном товаре.
Третий шаг – бюджет основных и вспомогательных материалов. Трудоемкий процесс составления, так как требуются техники и технологии производства, норм и нормативов расходов сырья и материалов на определенный вид продукции. При составлении этого бюджета используются экономические справочники и специальная литература.
Четвертый шаг – бюджет по труду. Планируются трудоемкость производства, т.е. количество необходимого времени, расценки за продукцию/1час и фонд оплаты труда.
Пятый шаг – бюджет производственной себестоимости. Включает в себя прямые затраты, т.е. затраты сырья, материалов, трудовых ресурсов, а также накладные расходы.
Шестой шаг – бюджет полной себестоимости. Состоит из производственной себестоимости и расходов на продажу.
Седьмой шаг – бюджет финансовых результатов. Состоит из планирования прибыли.

Составлению всех этих бюджетов предшествует экономический анализ результатов деятельности организации. А в процессе выполнения плана составляется и анализируется управленческая отчетность, которая содержит плановые и отчетные показатели. Она может быть ежедневной, недельной, подекадной, месячной.

9. Анализ показателей наличия, обеспеченности и движения персонала организации

Для исследования показателей использования персонала и фонда оплаты труда привлекают статистическую отчетность:

Форма № 1 –Т – Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности.
Форма № 1 – Т (условия труда) –Сведения о состоянии условий труда и компенсациях за работу во вредных и(или) опасных условиях труда.
Форма №1 – предприятие – Основные сведения о деятельности организации за 20____ год

Фонд оплаты труда за отчетный период находит свое отражение и в годовой бухгалтерской отчетности – в форме 5 – Приложение к бухгалтерскому балансу.

Главной производственной силой любого общества является человек. Следует различать категории «Трудовые ресурсы» и «Рабочая сила».

Трудовые ресурсы – это потенциальные запасы труда. Они включают в себя всё трудоспособное население страны, в состав которого входят:

Мужчины в возрасте от 18 до 60 лет;
Женщины в возрасте от 18 до 55 лет.

В состав трудовых ресурсов входит все экономически активное население.

Рабочая сила – это часть трудовых ресурсов, непосредственно занятая в общественном производстве.

Комитетом Российской Федерации по стандартизации, метрологии и сертификации совместно с Министерством труда Российской Федерации разработан Общероссийский классификатор профессий рабочих, должностей служащих и тарифных разрядов (ОК016-94)(6/2007 ОКПДТР, утв. Приказом Ростехрегулирования от 18.07.2007 N 181-ст).

Общероссийский классификатор профессий рабочих, должностей служащих и тарифных разрядов (ОКПДТР), являющийся составной частью Единой системы классификации и кодирования информации (ЕСКК) Российской Федерации, подготовлен в рамках выполнения государственной программы перехода Российской Федерации на принятую в международной практике систему учета и статистики в соответствии с требованиями развития рыночной экономики.

Классификатор предназначен для решения задач, связанных с оценкой численности рабочих и служащих, учетом состава и распределением кадров по категориям персонала, уровню квалификации, степени механизации и условиям труда, вопросами обеспечения занятости, организации заработной платы рабочих и служащих, начисления пенсий, определения дополнительной потребности в кадрах и другими на всех уровнях управления народным хозяйством в условиях автоматизированной обработки информации.

Объектами классификации в ОКПДТР являются профессии рабочих и должности служащих.

ОКПДТР состоит из двух разделов:

- профессии рабочих;

- должности служащих.

Первый раздел - профессии рабочих - включает в себя профессии рабочих в соответствии с Единым тарифно-квалификационным справочником работ и профессий рабочих (ЕТКС), а также профессии рабочих, права и обязанности которых предусмотрены в уставах, специальных положениях и соответствующих постановлениях, регламентирующих состав профессий в отраслях экономики.

Второй раздел - должности служащих - разработан на основе Единой номенклатуры должностей служащих, Квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих, действующих постановлений и других нормативных документов по вопросам оплаты труда с учетом наименований должностей, применяемых в экономике.

Общее количество работников, занятых на предприятии, определяет его списочную численность. В неё включаются работающие собственники предприятия, получающие на нем заработную плату, а также наёмные работники, привлекаемые по трудовому договору и выполняющие постоянную, временную или сезонную работу.

В подсчет списочной численности работников за каждый рабочий день подлежат включению как фактически работающие, так и отсутствующие по каким – либо причинам. Не подлежат включению в списочную численность работники, принятые в качестве совместителей из других организаций. Их учет ведется отдельно. Наряду со списочной численностью работников различают также среднесписочную и среднюю численность.

Среднесписочная численность работников за месяц представляет собой итог списочной численностью за каждый календарный день, включая праздничные и выходные дни, деленный на число календарных дней месяца.

Средняя численность работников за определенный период включает среднесписочную численность, среднюю численность внешних совместителей, среднюю численность работников, выполнявших работу по договорам гражданско-правового характера.

При определении обеспеченностью рабочей силой необходимо сравнить фактическое наличие работников по отдельным категориям с плановой потребностью в них.

В практике анализа отдельных субъектов хозяйствования существует два показателя наличия рабочей силы:

Выходная численность работников (число работников на определенную дату);
Среднегодовая численность работников (определяется по следующей формуле:

СЧР = количество чел.-дней пребывания в хозяйстве / количество дней в периоде.

Для определения обеспеченности рабочей силой необходимо фактическое число работников разделить на плановую потребность в них:

Обеспеченность работниками = фактическое наличие работников / потребность в них.

В соответствии с Всероссийским классификатором трудовых ресурсов наличное число работников делится на следующие категории:

Рабочие постоянные (категория массовых профессий);
Рабочие сезонные и временные (от 2 до 4 месяцев);
Служащие (руководители и специалисты);
Работники подсобных предприятий и промыслов;
Работники торговли и общественного питания;
Работники органов образования, здравоохранения и культуры;
Прочие работники.

Обеспеченность определяется по категориям, профессиям и видам деятельности.

Таблица 1

Наличие, динамика и обеспеченность организации персоналом

Категории работников	2006 г.	2007 г.	2010г.		Обеспе-ченностьв 2010 г., %	2010 г. в % к:
Категории работников	2006 г.	2007 г.	по плану	факти-чески	Обеспе-ченностьв 2010 г., %	2006г.	2007 г.
Рабочие постоянные	125	130	132	131	99,2	104,8	100,8
Рабочие сезонные и временные	12	11	5	3	66,7	25,0	27,3
Служащие	15	14	15	14	93,3	93,3	100,0
из них:
Руководители	5	6	5	5	100,0	100,0	83,3
Специалисты	8	7	7	7	100,0	87,5	100,0
Работники торговли и общепита	4	4	4	4	100,0	100,0	100,0
Итого	156	159	156	152	97,4	97,4	95,6

Данные таблицы 1 показывают, что субъект хозяйствования в 2008 году был не обеспечен постоянными рабочими и прочими служащими. Постоянные рабочие – это категория массовых профессий, поэтому не обеспеченность этой категорией является негативным моментов в работе организации, так как может быть следствием не выполнения производственной и финансовой программ. В динамике, за исследуемый период, наблюдается сокращение численности работников в целом по организации за счет сокращения числа работников по таким категориям как рабочие временные и сезонные и служащие. Из числа служащих наблюдается сокращение специалистов на 1 человека в 2008 году по сравнению с 2006 годом.

Тенденции в изменении численности работников, а также обеспеченности ими исследуют по отдельным профессиям и видам деятельности.

Каждый субъект хозяйствования заинтересован в наличии высокопрофессиональных кадров, поэтому важно исследовать состав персонала по уровню образования, возрасту и стажу работы.

К показателям движения рабочей силы относят такие показатели как: