- •Економічний аналіз, 3-й кус ФіК
- •Тема 5. Аналіз використання ресурсів підприємства
- •Звіт про результати фінансові результати (спрощено)
- •Балансовий звіт (спрощено)
- •Запитання для перевірки знань
- •Тема 6. Аналіз фінансового стану та фінансових результатів діяльності підприємства
- •Запитання для перевірки знань
- •Тема 7. Аналіз собівартості продукції
- •Запитання для перевірки знань
- •Які значення і завдання аналізу собівартості продукції (послуг)?
- •Тема 8. Особливості маржинального аналізу
- •Запитання для перевірки знань
Запитання для перевірки знань
Що таке маржинальний аналіз і для чого його використовують?
Що розуміють під постійними і змінними витратами? Що таке маржинальний прибуток (валова маржа, сума покриття)?
Що таке беззбитковий обсяг продажів і зона безпеки підприємства? Як визначають їх величину?
Як на зміна ціни, змінних витрат та постійних витрат впливає на зміну беззбиткового обсягу продажу?
Як обґрунтовують управлінські рішення на основі маржинального аналізу?
Додаток А |
БAЛAНС |
на 31.12.200X р. |
Актив |
Код рядка |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду |
1 |
2 |
3 |
4 |
I. Необоротні активи |
|
|
|
Нематеріальні активи: |
|
|
|
Залишкова вартість |
010 |
5.5 |
3.3 |
Первісна вартість |
011 |
11.2 |
11.2 |
Накопичена амортизація |
012 |
( 5.7 ) |
( 7.9 ) |
Незавершене будівництво |
020 |
1.4 |
1.4 |
Основні засоби: |
|
|
|
Залишкова вартість |
030 |
11368.7 |
11012.1 |
Первісна вартість |
031 |
17261 |
17425.3 |
Знос |
032 |
( 5892.3 ) |
( 6413.2 ) |
Довгострокові фінансові інвестиції: |
|
|
|
які обліковуються за методом участі в капіталіінших підприємств |
040 |
0 |
0 |
інші фінансові інвестиції |
045 |
1717 |
1012.6 |
Довгострокова дебіторська заборгованість |
050 |
0 |
0 |
Відстрочені податкові активи |
060 |
9.4 |
6.9 |
Інші необоротні активи |
070 |
0 |
0 |
Гудвіл при консолідації |
075 |
0 |
0 |
Усього за розділом I |
080 |
13102 |
12036.3 |
II. Оборотні активи |
|
|
|
Запаси: |
|
|
|
виробничі запаси |
100 |
885.4 |
865.9 |
тварини на вирощуванніта відгодівлі |
110 |
0 |
0 |
незавершене виробництво |
120 |
0 |
0 |
готова продукція |
130 |
6 |
1.7 |
товари |
140 |
0 |
0 |
Векселі одержані |
150 |
0 |
0 |
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: |
|
|
|
чиста реалізаційна вартість |
160 |
2923.8 |
2465.1 |
первісна вартість |
161 |
3579.5 |
3120.8 |
резерв сумнівних боргів |
162 |
( 655.7 ) |
( 655.7 ) |
Дебіторська заборгованість за розрахунками: |
|
|
|
з бюджетом |
170 |
0.7 |
5.9 |
за виданими авансами |
180 |
0 |
0 |
з нарахованих доходів |
190 |
149 |
149 |
із внутрішніх розрахунків |
200 |
8.7 |
8.7 |
Інша поточна дебіторська заборгованість |
210 |
112.1 |
36.8 |
Поточні фінансові інвестиції |
220 |
0 |
0 |
Грошові кошти та їх еквіваленти: |
|
|
|
в національній валюті |
230 |
22.4 |
9.2 |
в іноземній валюті |
240 |
0 |
0 |
Інші оборотні активи |
250 |
17.7 |
8.6 |
Усього за розділом II |
260 |
4125.8 |
3550.9 |
III. Витрати майбутніх періодів |
270 |
3.4 |
5 |
Баланс |
280 |
17231.2 |
15592.2 |
Пасив |
Код рядка |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду |
1 |
2 |
3 |
4 |
I. Власний капітал |
|
|
|
Статутний капітал |
300 |
238.9 |
238.9 |
Пайовий капітал |
310 |
0 |
0 |
Додатковий вкладений капітал |
320 |
825.3 |
825.3 |
Інший додатковий капітал |
330 |
4338.1 |
4338.1 |
Резервний капітал |
340 |
2501 |
6877.4 |
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) |
350 |
4376.4 |
-644.7 |
Неоплачений капітал |
360 |
( 0 ) |
( 0 ) |
Вилучений капітал |
370 |
( 0 ) |
( 0 ) |
Накопичена курсова різниця |
375 |
( 0 ) |
( 0 ) |
Усього за розділом I |
380 |
12279.7 |
11635 |
Частка меншості |
385 |
0 |
0 |
II. Забезпечення наступних витрат і платежів |
|
|
|
Забезпечення виплат персоналу |
400 |
0 |
0 |
Інші забезпечення |
410 |
0.3 |
0 |
Сума страхових резервів |
415 |
0 |
0 |
Сума часток перестраховиків у страхових резервах |
416 |
( 0 ) |
( 0 ) |
Цільове фінансування |
420 |
0 |
0 |
Усього за розділом II |
430 |
0.3 |
0 |
III. Довгострокові зобов'язання |
|
|
|
Довгострокові кредити банків |
440 |
0 |
0 |
Інші довгострокові фінансові зобов'язання |
450 |
0 |
0 |
Відстрочені податкові зобов'язання |
460 |
0 |
0 |
Інші довгострокові зобов'язання |
470 |
0 |
0 |
Усього за розділом III |
480 |
0 |
0 |
IV. Поточні зобов'язання |
|
|
|
Короткострокові кредити банків |
500 |
2752.9 |
2749.6 |
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями |
510 |
0 |
0 |
Векселі видані |
520 |
0 |
0 |
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
530 |
1965.2 |
940.6 |
Поточні зобов'язання за розрахунками: |
|
|
|
з одержаних авансів |
540 |
92.9 |
56.2 |
з бюджетом |
550 |
75.4 |
74.9 |
з позабюджетних платежів |
560 |
0.2 |
0.6 |
зі страхування |
570 |
4.6 |
5.3 |
з оплати праці |
580 |
33 |
40.4 |
з учасниками |
590 |
0 |
0 |
із внутрішніх розрахунків |
600 |
0 |
0 |
Інші поточні зобов'язання |
610 |
27 |
89.6 |
Усього за розділом IV |
620 |
4951.2 |
3957.2 |
V. Доходи майбутніх періодів |
630 |
0 |
0 |
Баланс |
640 |
17231.2 |
15592.2 |
Примітки: Д/Н |
|
|
|
Керівник |
Ткаченко Iгор Олегович |
Головний бухгалтер |
Максимова Валентина Степанiвна |
ЗВІТ ПРО ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ |
за 200X р. |
І. ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ |
Стаття |
Код рядка |
За звітний період |
За попередній період |
1 |
2 |
3 |
4 |
Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
010 |
1983 |
2067.5 |
Податок на додану вартість |
015 |
( 330.5 ) |
( 344.6 ) |
Акцизний збір |
020 |
( 0 ) |
( 0 ) |
|
025 |
( 0 ) |
( 0 ) |
Інші вирахування з доходу |
030 |
( 0 ) |
( 0 ) |
Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
035 |
1652.5 |
1722.9 |
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) |
040 |
( 230.6 ) |
( 834.1 ) |
Валовий: |
|
|
|
прибуток |
050 |
1421.9 |
888.8 |
збиток |
055 |
( 0 ) |
( 0 ) |
Інші операційні доходи |
060 |
944.5 |
4460.8 |
Адміністративні витрати |
070 |
( 1259.3 ) |
( 1334.1 ) |
Витрати на збут |
080 |
( 0 ) |
( 0 ) |
Інші операційні витрати |
090 |
( 1324.4 ) |
( 1733.3 ) |
Фінансові результати від операційної діяльності: |
|
|
|
прибуток |
100 |
0 |
2282.2 |
збиток |
105 |
( 217.3 ) |
( 0 ) |
Доход від участі в капіталі |
110 |
0 |
0 |
Інші фінансові доходи |
120 |
0 |
0.3 |
Інші доходи |
130 |
887.3 |
6124.1 |
Фінансові витрати |
140 |
( 378.1 ) |
( 448.5 ) |
Втрати від участі в капіталі |
150 |
( 0 ) |
( 0 ) |
Інші витрати |
160 |
( 857 ) |
( 2944.1 ) |
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування: |
|
|
|
прибуток |
170 |
0 |
5014 |
збиток |
175 |
( 565.1 ) |
( 0 ) |
Податок на прибуток від звичайної діяльності |
180 |
79.6 |
1636.6 |
Дохід з податку на прибуток від звичайної діяльності |
185 |
0 |
0 |
Фінансові результати від звичайної діяльності: |
|
|
|
прибуток |
190 |
0 |
3377.4 |
збиток |
195 |
( 644.7 ) |
( 0 ) |
Надзвичайні: |
|
|
|
доходи |
200 |
0 |
0 |
витрати |
205 |
( 0 ) |
( 0 ) |
Податки з надзвичайного прибутку |
210 |
0 |
0 |
Частка меншості |
215 |
0 |
0 |
Чистий: |
|
|
|
прибуток |
220 |
0 |
3377.4 |
збиток |
225 |
( 644.7 ) |
( 0 ) |
Додаток Б
Індивідуальне завдання «Аналіз фінансового стану та фінансових результатів роботи підприємства»
Умова завдання:
1. Заповнити клітинки зі знаками питання в табл.. 1, 2, 3.
2. Провести горизонтальний та вертикальний аналіз балансу.
3. Провести аналіз ліквідності балансу. Розрахувати показники ліквідності: загальної ліквідності (покриття), швидкої і абсолютної ліквідності станом на початок і кінець року, проаналізувати ці показники.
5. Обчислити прибутковість (рентабельність) власного капіталу, прибутковість (рентабельність) активів підприємства і рентабельність реалізації продукції.
6. Обчислити та проаналізувати коефіцієнти: автономії (фінансової стійкості); фінансового левериджу; коефіцієнт структури капіталу (фінансування); показники приросту майна, приросту виручки від реалізації та приросту чистого прибутку підприємства за звітний період.
7. Обчислити чистий оборотний капітал та чисті активи.
Таблиця 1
Баланс підприємства (спрощено)
Найменування статті |
01.01.2009 |
Структура |
31.12.09 |
Структура |
Відхилення |
Відхилення |
тис.грн. |
% |
тис. грн. |
% |
тис. грн. |
% |
|
АКТИВ |
|
|
|
|
|
|
І.Необоротні активи |
|
|
|
|
|
|
Нематеріальні активи |
|
|
|
|
|
|
Залишкова вартість |
? |
|
? |
|
|
|
Первісна вартість |
120 |
|
100 |
|
|
|
Знос |
75 |
|
67 |
|
|
|
Основні засоби |
|
|
|
|
|
|
Залишкова вартість |
? |
|
? |
|
|
|
Первісна вартість |
500 |
|
420 |
|
|
|
Знос |
195 |
|
140 |
|
|
|
Інші |
100 |
|
230 |
|
|
|
Усього за розділом І |
? |
|
? |
|
|
|
ІІ. Оборотні активи |
|
|
|
|
|
|
Виробничі запаси |
97 |
|
95 |
|
|
|
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
100 |
|
102 |
|
|
|
Дебіторська заборгованість за розрахунками |
21 |
|
25 |
|
|
|
Векселі одержані |
10 |
|
12 |
|
|
|
Грошові кошти та їх еквіваленти |
71 |
|
73 |
|
|
|
Усього за розділом ІІ |
? |
|
? |
|
|
|
ІІІ. Витрати майбутніх періодів |
|
|
|
|
|
|
Баланс |
? |
|
? |
|
|
|
ПАСИВ |
|
|
|
|
|
|
І. Власний капітал, усього |
550 |
|
550 |
|
|
|
ІІ. Забезпечення наступних витрат та платежів, усього |
|
|
|
|
|
|
ІІІ. Довгострокові зобов’язання, усього |
2 |
|
50 |
|
|
|
ІV. Поточні зобов’язання |
|
|
|
|
|
|
Короткострокові кредити банків |
100 |
|
150 |
|
|
|
Векселі видані |
27 |
|
0 |
|
|
|
Кредиторська заборгованість |
50 |
|
50 |
|
|
|
Поточні зобов’язання за розрахунками та ін. |
20 |
|
50 |
|
|
|
Усього за розділом ІV |
197 |
|
250 |
|
|
|
V. Доходи майбутніх періодів |
|
|
|
|
|
|
Баланс |
? |
|
? |
|
|
|
Таблиця 2
Звіт про фінансові результати (спрощено)
Стаття |
За звітний період |
|
тис. грн. |
Доход (виручка від реалізації продукції) |
? |
Податок на додану вартість |
? |
Акцизний збір |
– |
Інші вирахування з доходу |
– |
Чистий доход (виручка від реалізації (робіт, послуг) |
? |
Собівартість реалізованої продукції |
620 |
Валовий: |
|
прибуток |
? |
збиток |
|
Інші операційні доходи |
120 |
Інші операційні витрати |
30 |
Адміністративні витрати |
25 |
Витрати на збут |
60 |
Фінансовий результат від операційної діяльності |
|
прибуток |
? |
збиток |
|
Фінансові доходи |
190 |
Фінансові витрати |
? |
Фінансові результати від звичайної діяльності |
|
прибуток |
? |
збиток |
|
Податок на прибуток від звичайної діяльності |
? |
Чистий: |
|
прибуток |
? |
збиток |
|
Таблиця.3
Реалізація продукції підприємства
Види продукції |
Кількість, одиниць |
Ціна за одиницю, грн. (без ПДВ) |
Обсяг реалізації (без ПДВ) |
Продукція А |
120 |
145 |
? |
Продукція Б |
300 |
200 |
? |
Продукція В |
200 |
430 |
? |
Продукція Г |
150 |
1000 |
? |
Продукція Ж |
650 |
790 |
? |
Всього |
|
|
? |
Продукція А-В оподатковується ПДВ за ставкою 20%, інша продукція ПДВ не оподатковується. Продукція не підлягає оподаткуванню акцизним податком.
Прибуток підлягає оподаткуванню податком на прибуток в повному обсязі.