Тема 6. Налоги на прибыль (ias 12 “налоги на прибыль”)

Расходы по уплате налога

Текущие расходы по уплате налога

Отложенные расходы по уплате налога

Отложенные налоговые обязательства – это суммы налога на прибыль, подлежащие уплате в будущих периодах в связи с налогооблагаемыми временными разницами

Отложенные налоговые активы – это суммы налога на прибыль, возмещаемые в будущих периодах в связи с вычитаемыми временными разницами, перенесенными на будущий период непринятыми налоговыми убытками, и перенесенными на будущий период неиспользованными налоговыми льготами

Схема определения отложенных налоговых активов и обязательств

Балансовая стоимость актива (обязательства)

Налоговая база актива (обязательства)

-

=

Временные разницы

Вычитаемые

Налогооблагаемые

Образуют отложенные налоговые активы

Образуют отложенные налоговые обязательства

Тема 7. Ias 29 “финансовая отчетность в условиях гиперинфляции”

Условия, характерные для гиперинфляционной экономики

Население в целом предпочитает хранить свои сбережения в неденежной форме или в относительно стабильной иностранной валюте

Население в целом рассматривает денежные суммы не в местной валюте, а в относительно стабильной иностранной валюте

Продажи и покупки в кредит производятся по ценам, которые компенсируют предполагаемую потерю покупательной способности в течение срока кредита, даже если этот период непродолжителен

Процентные ставки, заработная плата и цены связаны с индексом цен

Совокупный рост инфляции за 3 года приближается или превосходит 100%

Корректировка статей баланса в зависимости от видов финансовой отчетности

Финансовая отчетность, подготовленная на основе фактической стоимости	Финансовая отчетность, подготовленная на основе текущих затрат
Суммы баланса, не выраженные в единицах измерения, действующих на отчетную дату, корректируются с применением к ним общего индекса цен	Статьи, показанные по восстановительной стоимости, не подлежат корректировке, потому что они выражены в единицах измерения, действительных на отчетную дату
Денежные статьи не пересматриваются	Прочие статьи в балансе пересчитываются
Неденежные статьи, учтенные по суммам, действительным на отчетную дату (возможная чистая цена, рыночная стоимость), не корректируются
Стоимость основных средств, инвестиций, запасов сырья и товаров, деловой репутации, патентов, торговых марок и аналогичных активов корректируется с даты их покупки
Стоимость запасов частично готовой и готовой продукции пересматривается с даты возникновения затрат на покупку и обработку

Тема 8. Учет инвестиций и раскрытие информации о связанных сторонах (ias 24, ias 27, ias 28, ias 31, ifrs 3)