Содержание и порядок учета расчетов с дебиторами и кредиторами.
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Учет расчетов с покупателями и заказчиками.
Учет расчетов с подотчетными лицами.
Расчеты с персоналом по прочим операциям.
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами.
1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие товарно-материальные ценности, выполняющие работы, оказывающие услуги. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществляется на активно-пассивном счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». По дебету этого счета отражаются суммы исполнения обязательств перед поставщиками и подрядчиками за поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги, выданные авансы, по кредиту – образование задолженности перед другими юридическими лицами.
Основанием для принятия на учет кредиторской задолженности перед поставщиками являются расчетные документы (счета, счета-фактуры) и документы, свидетельствующие о факте свершения сделки (товарно-транспортные накладные, приемные акты, акты о выполнении работ и услуг и др.).
Выданные авансы представляют собой предварительные платежи по сделкам, совершаемые по условиям расчетов между участниками договоров. Суммы выданных авансов перечисляются платежным поручением с расчетных и других счетов в банках и учитываются на счете 60, пока не будут полностью исполнены и документально оформлены поставки товарно-материальных ценностей, выполненные работы, оказанные услуги.
При невыполнении договоров поставки неиспользованные суммы авансов возвращаются поставщиком покупателю. В расчетных документах должно быть указано основание возврата (реквизиты договора и платежного поручения по которому зафиксировано получение аванса).
Синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в разрезе кредиторской и дебиторской задолженности в ведомости учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Аналитическая информация о задолженности поставщикам формируется в зависимости от используемых форм расчетов, сроков погашения.
1. Отражена задолженность перед поставщиком материальных ценностей:
Д-т сч. 08,10, 41 К-т сч. 60
2. Отражена задолженность перед подрядчиком по выполненным работам, оказанным услугам:
Д-т сч.20, 23, 25, 26, 44 К-т сч. 60
3. Учтен НДС, подлежащий уплате поставщику (подрядчику)( на основании полученного от поставщика счета-фактуры, в котором выделена сумма НДС):
Д-т сч. 19 К-т сч. 60
4. Перечислены поставщику (подрядчику) денежные средства:
Д-т сч. 60 К-т сч. 50, 51, 52
5. Списывается на уменьшение задолженности перед бюджетом сумма НДС
Д-т сч 68 К-т сч. 19
6. Перечислены авансы (предварительная оплата) поставщику под закупаемое имущество:
Д-т сч. 60 К-т сч. 50, 51, 52
7. Отражается уменьшение задолженности перед поставщиками и подрядчиками за счет ранее перечисленных авансов Д60 К60.
8. Отражается списание кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности Д60 К91.
9. Отражается списание задолженности поставщика по авансу в связи с признанием ее нереальной для взыскания Д91 К60