Тема 6. Учет финансовых вложений

Задание 6.1. Учет вкладов в уставные капиталы других организаций

Отразить на счетах бухгалтерского учета и оформить в журнале регистрации (приложение 1) хозяйственные операции по учету вкл адов в уставные капиталы других организаций.

Условие задачи

Операция 1. ОАО «Заря» передало в счет вклада в устав­ный капитал ООО «Лариса», в согласованной оценке имущество на сумму 35000 руб.: материалы на 2.0 000 руб., готовой продук­ции на 15 000 руб. Стоимость материалов по учетным ценам 18000 руб., готовой продукции 16000 руб.

Операция 2. ОАО «Заря» в декабре 200_ г. в качестве вклада в уставный капитал ОАО «Орбита» передает пакет ак­ций, ранее приобретенный за 50 000 руб. Согласованная денеж­ная оценка передаваемых акций составляет 50 000 руб., что со­ответствует номинальной стоимости доли ОАО «Заря» в устав­ном капитале ОАО «Орбита». Акции фирмы обращаются на

рынке ценных бумаг, рыночная цена на дагу передачи составила 60 ООО руб. В ОАО «Заря» создан резерв под обесценение вло­жений в ценные бумаги.

Задание 6.2. Учет финансовых вложений в акции

Отразить на счетах бухгалтерского учета и оформить в журнале регистрации (приложение 1) хозяйственные операции по учету финансовых вложений в акции.

Условие задачи

Операция 1.. Приобретены акции акционерного общества по номинальной стоимости - 21 ООО руб., продажная стоимость

• 25 ООО руб. Перечислить с расчетного счета необходимую де­нежную сумму.

Операция 2. Приобретенные акции сданы на хранение в депозитарий банка, в котором обслуживается ОАО «Заря», оп­лачены комиссионные за хранение акций в депозитарии банка - 500 руб.

Операция 3. Получен коммерческий кредит в виде зало­га под акции, хранящиеся в депозитарии - 20 ООО руб.

Операция 4. Отразить дивиденды к получению от инве­стора - 2500 руб.

Операция 5. Отразить погашение кредита, полученного под залог акций в депозитарии - 20 000 руб. Оплачены процен­ты за кредит: в пределах учетной ставки ЦБ РФ - 3800 руб. сверх учетной ставки ЦБ РФ - 800 руб.

Операция 6. От инвесторов, в счет оплаты дивидендов, получены акции номинальной стоимостью - 1600 руб.

Операция 7. Проданы на бирже акции ОАО «Заря». Стоимость акций по данным зачета - 21 000 руб., на расчетный счет получено - 25 000 руб.

Операция 8. Акционерному обществу в счет оплаты по­лученных акций передается автомобиль балансовая стоимость - 70 000 руб., начисленный износ - 10%.

Операция 9. На момент составления баланса определить, рыночную стоимость акций, отразить в учете результат пере­оценки, стоимость данного актива в балансе; цена покупки - 26000 руб.; цена продажи - 28 ООО руб.

Операция 10. Акции акционерного общества продаются через брокерскую контору в счет оплаты акций получено - 40000 руб., оплачены комиссионные - 10%.

Тема 7. Учет заемных и привлеченных средств

Задание 7.1. Учет краткосрочных и долгосрочных кредитов банков

ОАО «Заря» для осуществления своей деятельности пе­риодически получает в банке кредиты на разные цели и под рав­ные условия.

Отразить на счетах бухгалтерского учета и оформить в журнале регистрации (приложение 1) хозяйственные операции по учету кредитов банка.

Условие задачи

Операция 1. Получен краткосрочный кредит в сумме 120000 руб., выданный на 3 месяца под 18 процентов годовых.

Операция 2. За счет краткосрочного кредита оплачен счет поставщика на сумму 120 000 руб.

Операция 3. Списывается с расчетного счета через 3 ме­сяца краткосрочный кредит в сумме 120 000 руб. и проценты по нему (сумму определить).

Операция 4. Зачислена на расчетный счет краткосроч­ный кредит банка для расчетов с поставщиками - 120 000 руб.

Операция 5. За счет краткосрочного кредита банка пога­шен .долг поставщикам (смотри операцию № 4).

Операция 6. Получен краткосрочный кредит банка, пере­веденный дочерним предприятиям - 150 000 руб.

Операция 7. Один из вида краткосрочного кредита переоформлен на погашение задолженности по просроченному кредиту – 18 000 руб.

Операция 8. Погашена задолженность банку по получен­ным краткосрочным кредитам для расчетов с поставщиками (смотри операцию 4).

Операция 9. Погашена задолженность по краткосрочным кредитам банка дочерними предприятиями (смотри операцию 6).

Операция 10. На расчетный счет зачислен долгосрочный кредит (сроком на 5 лет) - 1 000 000 руб., выданный под 22% годовых.

Операция И. Уплачено банку в погашении долга по дол­госрочному кредиту - 200 ООО руб. и проценты по ней (сумму определить).

Операция 12. По истечению срока погашения долгосроч­ного кредита на непогашенную сумму начислены проценты 13 500 руб.

Задание 7.2. Учет коммерческих кредитов

Отразить на счетах бухгалтерского учета ОАО «Заря» и оформить в журнале регистрации (приложение 1) хозяйственные операции по учету коммерческих кредитов.

Условие задачи

Операция 1. Акцептован переводной вексель поставщика в сумме 400 000 руб., в том числе стоимость поступивших ма­териалов — 380 000 руб., проценты по коммерческому кредиту - 20 000 руб.

Операция 2. Поставщикам за поставленные в кредит това­роматериальные ценности и оказанные услуги выданы кратко­срочные векселя - 17 000 руб.

Операция 3. Долгосрочный заем, полученный под выдан­ные векселя -250 000 руб.

Операция 4. Начислено 10 % причитающимся по векселям (см. операцию 3).

Операция 5. Акцептован переводной вексель за товары, полученные в кредит, сумма основного долга - 250 ООО руб., ставка - 10 %.