- •Раздел I
- •Глава 1. Основные положения налогового права
- •1.1. Отрасль налогового права. Понятие, предмет, метод
- •1.2. Основные принципы налогового права
- •1.3. Система отрасли налогового права. Нормы и источники налогового права
- •1.4. Акты налогового законодательства. Сроки в налоговом праве
- •1.5. Субъекты налогового права. Налоговые правоотношения
- •Глава 2. Налоги и сборы
- •2.1. Определение, признаки и функции налога
- •2.2. Юридический состав налога. Предмет, объект, масштаб и единица налога
- •2.3. Налоговая база, ставка, оклад. Налоговый и отчетный периоды. Сроки и порядок уплаты налога.
- •2.4. Факультативные элементы юридического состава налога
- •2.5. Виды налогов и основания для их классификации
- •2.6. Определение и признаки сбора (пошлины)
- •Глава 3. Деятельность налоговых органов
- •3.1. Взыскание налога
- •3.2. Налоговый контроль. Налоговые проверки
- •3.3. Ответственность за нарушения налогового законодательства
- •Глава 4. Защита прав частных субъектов
- •4.1. Способы защиты прав. Бремя и стандарт доказывания в налоговых спорах
- •4.2. Обжалование, как способ защиты прав
- •4.3. Прочие способы защиты прав
- •Раздел II
- •Глава 5. Федеральные налоги и сборы
- •5.1. Налог на добавленную стоимость
- •5.2. Акциз
- •5.3. Налог на доходы физических лиц
- •5.4. Налог на прибыль организаций
- •5.5. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •5.6. Водный налог
- •5.7. Государственная пошлина
- •5.8. Налог на добычу полезных ископаемых
- •Глава 6. Региональные налоги
- •6.1. Транспортный налог
- •6.2. Налог на игорный бизнес
- •6.3. Налог на имущество организаций
- •Глава 7. Местные налоги
- •7.1. Земельный налог
- •7.2. Налог на имущество физических лиц
- •Глава 8. Специальные налоговые режимы
- •8.1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
- •8.2. Упрощенная система налогообложения
- •8.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- •8.4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
- •8.5. Патентная система налогообложения
- •2. Основные принципы налогового права.
- •67. Основным правом налогоплательщика является:
- •68. Налогоплательщики в соответствии с нк рф имеют право:
- •69. Права налогоплательщиков:
- •70. Налоговую тайну в соответствии с нк рф составляют:
- •84. Налоговые агенты обязаны:
- •85. Если налоговый агент не может удержать налог у налогоплательщика, то налоговый агент обязан:
- •86. Органы, осуществляющие регистрацию физических лиц по месту жительства либо регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, в соответствии с нк рф, обязаны:
- •87. Органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в соответствии с нк рф, обязаны:
- •88. Органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, в соответствии с нк рф, обязаны:
- •94. Налоговые органы, в соответствии с нк рф, обязаны:
- •95. Органы внутренних дел, в соответствии с нк рф:
- •96. Путем принятия индивидуального акта налоговый орган:
- •138. Товар, в соответствии с нк рф, это:
- •139. В соответствии с нк рф реализацией товаров организацией или индивидуальным предпринимателем является:
- •140. Нормативное определение работ в целях нк рф:
- •141. В соответствии с нк рф реализацией работ организацией или индивидуальным предпринимателем будет являться:
- •142. Нормативное определение услуг в целях нк рф:
- •143. В соответствии с нк рф организация или индивидуальный предприниматель реализует услуги, если имеет место:
- •144. Налоговая база в науке налогового права обычно определяется, как:
- •156. Должен ли вор с точки зрения нк рф уплатить ндфл с украденных им денег?
- •157. Срок уплаты налога, с точки зрения науки налогового права, это:
- •158. Отметьте правильное утверждение.
- •171. Является ли пеня за неуплату налога, в соответствии с нк рф, мерой ответственности за налоговые правонарушения?
- •186. Каким образом, по общему правилу, принудительно взыскивается пеня за неуплату налога?
- •187. Достоверная информация о наличии у налогоплательщика неисполненной обязанности по уплате налога (либо о наличии облагаемого налогом имущества) может быть получена налоговым органом:
- •188. Может ли налоговый орган, обязанный исчислять в соответствии с законодательством конкретный налог, требовать от налогоплательщика уплаты этого налога до направления налогового уведомления?
- •189. При взыскании налога на имущество организаций с ооо, какая последовательность действий налогового органа является правильной?
- •223. Акт налоговой проверки направлен проверенному лицу по почте заказным письмом вместе с извещением о времени и месте рассмотрения материалов проверки. В этом случае:
- •3. Взыскание налога.
- •294. В общем случае организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой ндс, если:
- •351. Налог на игорный бизнес является:
- •352. В соответствии с нк рф игорный бизнес определяется, как:
- •402. Патентная система налогообложения:
- •3. Поступления от налогов в федеральный бюджет рф:
- •4. Основной объем налоговых доходов федерального бюджета России формируется за счет платежей:
- •5. Налоговое право регулирует:
- •6. Налоговое право отличается от иных отраслей права тем, что только оно:
- •7. Отношения по уплате сборов:
- •8. Налоговое право:
- •9. Нормы, регулирующие государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей налоговыми органами:
- •10. Метод налогового права обычно характеризуется, как:
- •11. Основным способом правового регулирования в налоговом праве является:
- •16. В соответствии со ст. 55 Конституции рф возможно ограничение права собственности федеральным законом. Данный принцип:
- •17. Принцип справедливости в налоговом праве реализован, только если обеспечено право частных субъектов на:
- •18. Принцип юридического равенства в налоговом праве соблюден, если:
- •19. Пока не доказано обратное, действующим законно считается:
- •20. Федеральный закон, ухудшающий положение плательщика конкретного налога, предусматривает его вступление в силу со дня официальной публикации. Такой способ его вступления в силу:
- •21. В отрасли налогового права:
- •22. Отрасль налогового права можно условно разделить:
- •27. Понятие «юридическое лицо», используемое в налоговом праве, определено:
- •28. Понятие «недоимка», как его определяет нк рф, это:
- •29. Исходя из нормативного определения, сбор – это взнос:
- •30. Налоговый кодекс рф это:
- •31. Ратифицированные международные договоры рф, содержащие положения, касающиеся налогообложения и сборов:
- •32. Основной объем норм федерального налогового права содержится:
- •33. Возможно ли вынесение на федеральный референдум вопроса о снижении ставки ндс по продовольственным товарам?
- •34. Имеют ли право органы исполнительной власти принимать нормативные правовые акты, регулирующие налоговые правоотношения?
- •35. Содержатся ли в федеральных конституционных законах нормы налогового права?
- •36. Приказом фнс России от 16.04.2012 № ммв–7–8/238@ утверждена форма требования об уплате налога. Можно утверждать, что:
- •37. Официальным опубликованием федерального закона, регламентирующего налоговые правоотношения на территории конкретного субъекта федерации, будет считаться первая публикация его полного текста:
- •39. Может ли федеральный законодатель принять нормативный правовой акт, ухудшающий положение определенной категории налогоплательщиков?
- •40. Может ли федеральный законодатель принять нормативный правовой акт, улучшающий положение определенной категории налогоплательщиков?
- •45. Какие нормативные акты законодательства о налогах и сборах могут иметь обратную силу?
- •46. Закон субъекта федерации, ухудшающий положение налогоплательщика, вступает в силу:
- •54. Нк рф возлагает на индивидуальных предпринимателей:
- •55. Филиалы российских юридических лиц:
- •56. В законе о некотором налоге, введенном в рф, в качестве налогоплательщиков установлены физические лица. Соответственно, обязанность по уплате этого налога может возникнуть:
- •57. В ст. 143 нк рф в качестве налогоплательщиков ндс указаны в т.Ч. Организации. Следовательно:
- •58. В принципе не может выступать в качестве налогоплательщика:
- •59. Налоговые инспекции могут являться:
- •60. Российская Федерация, субъекты рф, муниципальные образования могут являться:
- •61. Существуют ли субъекты налогового права, не поименованные в ст. 9 нк рф?
- •62. Директор организации, действующий на основании учредительных документов, является:
- •63. Как можно исчерпывающим образом подразделить всех субъектов налогового права?
- •64. С какого момента возникает налоговая дееспособность у юридического лица?
- •65. Может ли физическое лицо, не осуществляющее предпринимательской деятельности, являться налогоплательщиком ндфл?
- •66. Может ли годовалый младенец стать налогоплательщиком?
- •67. Основным правом налогоплательщика является:
- •68. Налогоплательщики в соответствии с нк рф имеют право:
- •69. Права налогоплательщиков:
- •70. Налоговую тайну в соответствии с нк рф составляют:
- •71. Налогоплательщик имеет право получить информацию о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов:
- •72. Обязанности налогоплательщика:
- •73. Основной обязанностью налогоплательщика является:
- •74. Налогоплательщики обязаны обеспечивать сохранность документов, подтверждающих уплату налогов:
- •75. Налогоплательщики обязаны обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов:
- •76. Отметьте правильное утверждение:
- •77. Уплата сбора:
- •78. Является ли уплата государственной пошлины достаточным условием для рассмотрения судом спора между истцом и ответчиком?
- •79. Может ли налоговый орган отказать налогоплательщику в принятии налоговой декларации?
- •80. Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган:
- •81. Налогоплательщик решил представить налоговую декларацию по почте. В соответствии с нк рф ему следует направить декларацию в виде:
- •82. В соответствии с нк рф плательщики сборов:
- •83. В соответствии с нк рф налоговыми агентами признаются:
- •84. Налоговые агенты обязаны:
- •85. Если налоговый агент не может удержать налог у налогоплательщика, то налоговый агент обязан:
- •86. Органы, осуществляющие регистрацию физических лиц по месту жительства либо регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, в соответствии с нк рф, обязаны:
- •87. Органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в соответствии с нк рф, обязаны:
- •88. Органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, в соответствии с нк рф, обязаны:
- •89. Банки в соответствии с нк рф, по общему правилу обязаны исполнять поручение налогоплательщика на перечисление налога в бюджетную систему рф:
- •90. Нк рф предусматривает, что банки обязаны исполнять поручение налогоплательщика на перечисление налога в бюджетную систему рф в очередности, установленной:
- •91. Банки, исполняя поручение налогоплательщика на перечисление налога в бюджетную систему рф:
- •92. Налоговые органы, в соответствии с нк рф, имеют право проводить:
- •93. В соответствии с нк рф налоговые органы имеют право:
- •94. Налоговые органы, в соответствии с нк рф, обязаны:
- •95. Органы внутренних дел, в соответствии с нк рф:
- •96. Путем принятия индивидуального акта налоговый орган:
- •97. Всегда ли одним из участников налогового правоотношения является орган исполнительной власти?
- •102. Законодатель может установить, что правоотношение по уплате некоторого налога возникает:
- •103. Нк рф не регулирует правоотношений:
- •104. Исходя из нормативного определения, налог – это:
- •105. Алименты отличаются от налогов тем, что:
- •106. Штрафы отличаются от налогов тем, что:
- •107. Налог отличается от сбора в первую очередь тем, что:
- •108. Устанавливая налог, публичная власть преследует:
- •109. Регулирующая функция конкретного налога заключается в том, что в законе об этом налоге:
- •110. Используя регулирующую функцию налога, государство стремится оказывать воздействие на:
- •117. В поимущественных налогах способность налогоплательщика к их уплате:
- •118. В налогах на доход (прибыль) при условии получения дохода в денежной форме способность налогоплательщика к их уплате:
- •119. В косвенных налогах способность юридического налогоплательщика к их уплате:
- •120. Как обозначаются налоги, в которых юридический и фактический налогоплательщики совпадают?
- •121. Как обозначаются налоги, в которых юридический и фактический налогоплательщики не совпадают?
- •122. Наследник умершего индивидуального предпринимателя принял наследство. Налоговая инспекция предложила наследнику уплатить ндфл, не уплаченный наследодателем. Действия налогового органа:
- •128. Объект налогообложения в науке налогового права обычно определяется, как:
- •129. Объект налогообложения, как юридический факт, может быть для налогоплательщика:
- •130. Какой набор элементов является минимально необходимым для того, чтобы налог являлся установленным и мог уплачиваться?
- •131. Юридический состав налога в науке налогового права обычно определяется, как:
- •132. Наука налогового права выделяет такой элемент налога, не установленный в нк рф, как:
- •133. Предмет налогообложения в науке налогового права обычно определяется, как:
- •138. Товар, в соответствии с нк рф, это:
- •139. В соответствии с нк рф реализацией товаров организацией или индивидуальным предпринимателем является:
- •140. Нормативное определение работ в целях нк рф:
- •141. В соответствии с нк рф реализацией работ организацией или индивидуальным предпринимателем будет являться:
- •142. Нормативное определение услуг в целях нк рф:
- •143. В соответствии с нк рф организация или индивидуальный предприниматель реализует услуги, если имеет место:
- •144. Налоговая база в науке налогового права обычно определяется, как:
- •145. Налоговая ставка в науке налогового права обычно определяется, как:
- •150. В соответствии с нормативным определением под налоговым периодом понимается:
- •151. Налоговый период, с точки зрения науки налогового права:
- •152. У налогов, установленных в рф, максимальный размер налогового периода установлен как:
- •153. Налоговый период всегда устанавливается в налогах:
- •154. В соответствии с нк рф налоговый период в некоторых налогах может быть разделен:
- •155. В соответствии с правовой позицией вас рф обязанность по уплате конкретного налога возникает у налогоплательщика:
- •156. Должен ли вор с точки зрения нк рф уплатить ндфл с украденных им денег?
- •157. Срок уплаты налога, с точки зрения науки налогового права, это:
- •158. Отметьте правильное утверждение.
- •162. В соответствии с нк рф налог должен исчисляться:
- •167. Налоговую декларацию можно охарактеризовать, как:
- •168. В соответствии с нк рф бланки налоговых деклараций (расчетов):
- •169. Налоговые декларации должны представляться:
- •170. Отметьте правильное утверждение:
- •171. Является ли пеня за неуплату налога, в соответствии с нк рф, мерой ответственности за налоговые правонарушения?
- •173. При уплате налога в безналичной форме налог считается уплаченным:
- •174. При уплате налога физическим лицом в наличной форме налог считается уплаченным:
- •175. Налогоплательщик излишне уплатил ндфл за 2011 год в сумме 1000 руб. И не доплатил ндфл за 2012 год на сумму 500 руб. В этой ситуации недоимка за 2012 год:
- •176. Налогоплательщик излишне уплатил ндфл за 2010 год в сумме 1000 руб. И не доплатил ндфл за 2011 год на сумму 500 руб. В этой ситуации налоговый орган вправе начислять пени на недоимку за 2011 год:
- •177. Если обязанность по исчислению и удержанию налога из выплат налогоплательщику возложена на налогового агента, то обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня:
- •178. Обязанность по уплате налога прекращается уплатой налога, а также:
- •180. В качестве излишне уплаченного (взысканного) налога всегда можно квалифицировать сумму денежных средств:
- •181. Налоговый орган в соответствии с нк рф может зачесть излишне уплаченный налог в счет погашения недоимки:
- •182. Налоговый орган вправе самостоятельно зачесть излишне уплаченный индивидуальным предпринимателем налог в счет погашения:
- •183. Налоговый орган обязан возвратить налогоплательщику излишне уплаченный налог по его заявлению:
- •184. Организация излишне уплатила ндс. В этом случае возможен зачет в счет погашения недоимки по:
- •185. Каким образом, по общему правилу, принудительно взыскивается налог?
- •186. Каким образом, по общему правилу, принудительно взыскивается пеня за неуплату налога?
- •187. Достоверная информация о наличии у налогоплательщика неисполненной обязанности по уплате налога (либо о наличии облагаемого налогом имущества) может быть получена налоговым органом:
- •188. Может ли налоговый орган, обязанный исчислять в соответствии с законодательством конкретный налог, требовать от налогоплательщика уплаты этого налога до направления налогового уведомления?
- •189. При взыскании налога на имущество организаций с ооо, какая последовательность действий налогового органа является правильной?
- •190. Для взыскания налога на имущество физических лиц с лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, какая последовательность действий налогового органа является правильной?
- •191. Какой меры принудительного исполнения обязанности по уплате налога не предусматривает нк рф?
- •192. Как обозначается в нк рф документ, направляемый налогоплательщику налоговым органом для инициирования процедур принудительного взыскания налога?
- •195. Обращаясь к мировому судье для взыскания с физического лица недоимки в размере 20 тыс. Руб., налоговый орган вправе направить в суд:
- •196. Налоговый орган принял решение о взыскании налога за счет имущества организации или индивидуального предпринимателя (ст. 47 нк рф). В этом случае налоговый орган:
- •197. Налоговый орган утратил возможность принудительного взыскания налога, поскольку пропустил сроки на его взыскание. В этом случае обязанность по уплате налога:
- •198. Налоговый орган утратил возможность принудительного взыскания налога, поскольку пропустил сроки на его взыскание. Налогоплательщик, тем не менее, налог уплатил. В этом случае налогоплательщик:
- •199. Налоговый контроль, в соответствии с нк рф, является в основном:
- •200. Основной формой налогового контроля налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых агентов) является:
- •205. Какой предельный срок может продолжаться камеральная налоговая проверка?
- •206. В какой срок в общем случае должен быть составлен акт камеральной налоговой проверки?
- •207. Отметьте правильную последовательность действий налогового органа при проведении камеральной налоговой проверки налогоплательщика:
- •213. Какой временной период в общем случае может быть охвачен выездной налоговой проверкой?
- •219. Подписание акта проверки проверенным налогоплательщиком означает:
- •220. Проверенный налогоплательщик, не согласный с выводами проверяющих, изложенными в акте проверки, вправе:
- •221. Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа обязан:
- •223. Акт налоговой проверки направлен проверенному лицу по почте заказным письмом вместе с извещением о времени и месте рассмотрения материалов проверки. В этом случае:
- •226. Налоговый орган по результатам выездной (камеральной) проверки принял решение о привлечении проверенного лица к налоговой ответственности. В этом решении:
- •227. Налоговый орган по результатам выездной (камеральной) проверки принял решение об отказе в привлечении проверенного лица к налоговой ответственности. В этом решении:
- •228. Решение по результатам выездной (камеральной) налоговой проверки в общем случае:
- •230. Какой вид налоговых санкций предусматривает нк рф?
- •231. Какое обстоятельство всегда исключает вину лица в совершении налогового правонарушения?
- •232. С какого возраста может быть привлечено к налоговой ответственности физическое лицо в соответствии с нк рф?
- •233. Может ли организация привлекаться к налоговой ответственности, а ее должностные лица – одновременно к административной ответственности?
- •240. Вина налогоплательщика в совершении налогового правонарушения всегда отсутствует, если:
- •241. Установлена ли в нк рф налоговая ответственность за неуплату сбора?
- •242. В течение какого срока налоговый орган может принять решение о привлечении к ответственности за неуплату налога по ст. 122 нк рф?
- •243. До какой даты налоговый орган может вынести решение о привлечении налогоплательщика к ответственности по ст. 122 нк рф за неуплату налога на прибыль организаций за 2011 год?
- •248. Налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за неуплату налога по п. 1 ст. 122 нк рф. Указанное обстоятельство:
- •249. Штраф за непредставление налоговой декларации по п. 1 ст. 119 нк рф:
- •250. Налогоплательщик, обязанный по итогам налогового периода уплатить 100 руб. Налога, представил налоговую декларацию с просрочкой на 1 день, налог в установленный срок не уплатил. Налоговый орган:
- •251. Налогоплательщик, обязанный по итогам налогового периода уплатить 100 млн. Руб. Налога, представил налоговую декларацию с просрочкой в 2 года, налог в установленный срок уплатил. Налоговый орган:
- •252. Налогоплательщик ндс, имеющий право по итогам налогового периода возместить из бюджета 1 млн. Руб. Налога, представил налоговую декларацию с просрочкой на 45 календарных дней. Налоговый орган:
- •253. Налоговый агент, в соответствии со ст. 123 нк рф, может быть привлечен к ответственности:
- •255. Каким образом, по общему правилу, взыскиваются штрафы за налоговые правонарушения?
- •256. Налоговый орган привлек федеральное бюджетное учреждение к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 нк рф. В случае неуплаты штрафа налоговый орган может:
- •257. Отметьте правильную последовательность действий налогового органа по результатам выездной (камеральной) налоговой проверки:
- •258. Какой порядок обжалования ненормативных актов налоговых органов (кроме решения по результатам выездной (камеральной) проверки) предусматривает нк рф?
- •259. В какой срок ненормативный правовой акт налогового органа (за исключением решения по результатам выездной (камеральной) проверки) может быть беспрепятственно обжалован?
- •260. Для реализации права на обжалование в суде решения налогового органа по результатам выездной (камеральной) проверки:
- •261. Решение налогового органа по результатам выездной (камеральной) проверки:
- •267. По результатам выездной налоговой проверки составлен акт проверки и вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности. Налогоплательщик может обжаловать:
- •276. Налог на добавленную стоимость является:
- •277. Налог на добавленную стоимость может быть охарактеризован, как:
- •278. Налогоплательщиками ндс при реализации товаров (работ, услуг) на территории рф могут являться:
- •279. Наиболее часто встречающимся на практике объектом налогообложения ндс является:
- •280. Наиболее часто встречающийся на практике объект налогообложения ндс – реализация товаров (работ, услуг) на территории рф (п. 1 ст. 146 нк рф) может быть охарактеризован, как:
- •282. Ставки ндс:
- •283. Налогоплательщик ндс при реализации товаров (ранее приобретенных у поставщика, также являющегося налогоплательщиком ндс) может использовать в качестве вычетов по данному налогу:
- •294. В общем случае организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой ндс, если:
- •295. Акциз является:
- •296. Акциз может быть квалифицирован, как:
- •314. Для целей ндфл налоговые резиденты в общем случае определяются, как:
- •317. Муж и жена (выдавшая мужу доверенность на совершение сделки) приобрели на территории рф квартиру за 5 млн. Руб. В общую долевую собственность в равных долях. Отметьте правильное утверждение:
- •319. Облагается ли ндфл доход в виде квартиры, полученной по наследству?
- •320. Облагается ли ндфл доход в виде автомобиля, полученного в дар, если даритель не является родственником одаряемого?
- •325. Примером внереализационного дохода для целей налога на прибыль организаций является:
- •326. Ставка налога на прибыль организаций является:
- •327. Индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения:
- •328. С точки зрения гл. 25 нк рф организации обязаны:
- •330. Организация для исчисления облагаемой прибыли вправе уменьшить свои доходы на сумму:
- •331. Налогоплательщиками ндпи признаются:
- •332. Ндпи подлежит уплате в связи с:
- •333. Не является объектом налогообложения водным налогом:
- •334. При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики водный налог исчисляется исходя из:
- •335. Размер водного налога при заборе воды из водных объектов зависит от:
- •336. Плательщики водного налога обязаны:
- •337. Плательщиками сбора за пользование объектами животного мира (за исключением объектов водных биологических ресурсов) являются:
- •338. Ставки сбора за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов установлены:
- •344. За совершение нотариальных действий нотариус, занимающийся частной практикой, взимает:
- •345. Налогом на имущество у российских организаций облагаются:
- •347. Конкретная налоговая ставка по налогу на имущество организаций может быть установлена:
- •348. Размер налога на имущество организаций:
- •349. Отметьте правильное утверждение (без учета возможных переоценок основных средств):
- •351. Налог на игорный бизнес является:
- •352. В соответствии с нк рф игорный бизнес определяется, как:
- •353. Ооо в 2012 году осуществляет предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса на территории Нижегородской области с использованием игровых автоматов. В этом случае ооо:
- •354. В определенном субъекте рф закон, регламентирующий налог на игорный бизнес, не принят. В этом случае, в соответствии с нк рф:
- •355. Региональный законодатель, принимая закон, регламентирующий налог на игорный бизнес, вправе устанавливать:
- •356. Налог на игорный бизнес исчисляется исходя из:
- •357. Налог на игорный бизнес в соответствии с нк рф обязаны уплачивать:
- •358. Транспортный налог является:
- •359. Транспортным налогом облагается владение:
- •360. Отметьте правильное утверждение:
- •361. Конкретные налоговые ставки по транспортному налогу:
- •362. Может ли региональный законодатель установить дифференцированные ставки транспортного налога для юридических и физических лиц?
- •363. Размер транспортного налога на автомобиль зависит от:
- •364. С точки зрения науки налогового права, в целях исчисления транспортного налога, автомобиль – это:
- •365. Транспортный налог с физического лица, не имеющего статуса индивидуального предпринимателя, может быть взыскан налоговым органом:
- •366. Российская организация, в связи с владением зарегистрированным на нее автомобилем на праве собственности, по общему правилу обязана уплачивать:
- •368. Земельный налог является:
- •369. Размер земельного налога зависит:
- •370. Земельный налог уплачивается с земельных участков, принадлежащих налогоплательщику:
- •371. Местные органы власти, вводя земельный налог, вправе установить:
- •372. Отметьте правильное утверждение:
- •374. По общему правилу, земельный налог с ооо может быть взыскан налоговым органом:
- •375. Земельный налог с физического лица без статуса индивидуального предпринимателя может быть взыскан:
- •376. Налог на имущество физических лиц уплачивается в связи с владением на праве собственности:
- •377. Налог на имущество физических лиц исчисляется:
- •378. Местные органы представительной власти, вводя налог на имущество физических лиц, вправе установить:
- •380. Размер налога на имущество физических лиц зависит:
- •383. При условии соответствия сельскохозяйственного производителя всем установленным в нк рф критериям, есхн может применяться:
- •384. Размер есхн:
- •385. Организация – плательщик есхн:
- •386. Есхн:
- •387. Налог, взимаемый в связи с применением усн, исчисляется:
- •388. Размер налога, взимаемого в связи с применением усн:
- •389. При условии соответствия налогоплательщика всем установленным в нк рф критериям, усн применяется:
- •390. Организация может перейти на усн и применять данный специальный налоговый режим, если:
- •391. Ооо, применяющее усн:
- •392. Ставка налога для налогоплательщиков, применяющих усн, в соответствии с нк рф составляет:
- •393. Объект налогообложения по енвд установлен в нк рф, как:
- •394. Енвд:
- •395. При условии соответствия налогоплательщика всем установленным в нк рф критериям, енвд применяется:
- •396. Не могут применять енвд:
- •397. Размер енвд:
- •398. Индивидуальный предприниматель, применяющий енвд, содержит автосервис, а также оказывает организациям юридические услуги. В этом случае предприниматель:
- •399. Ооо, применяющее енвд, реализует в розницу в торговом павильоне с площадью торгового зала 100 кв. М автозапчасти и моторные масла. В этом случае ооо:
- •401. Система налогообложения при выполнении срп предусматривает:
- •402. Патентная система налогообложения:
- •403. Патентную систему налогообложения могут применять:
- •404. Переход на патентную систему налогообложения для предпринимателя, осуществляющего облагаемые виды деятельности, является:
- •405. Объект налогообложения по патентной системе налогообложения предусмотрен в нк рф, как:
- •406. Срок действия патента по патентной системе налогообложения в соответствии с нк рф:
- •407. Налоговая декларация по патентной системе налогообложения:
Глава 6. Региональные налоги
6.1. Транспортный налог
Транспортный налог является региональным прямым налогом. Он предусмотрен гл. 28 НК РФ, которая действует с 1 января 2003 г. Предшественником данного налога является налог с владельцев транспортных средств, который уплачивался на основании ст. 6 Федерального закона «О дорожных фондах в Российской Федерации» (утратил силу). Кроме того, непродолжительное время действовал Федеральный закон от 8 июля 1999 г. № 141–ФЗ «О налоге на отдельные виды транспортных средств» (утратил силу).
Региональные органы власти при введении налога в соответствии со ст. 356 НК РФ обязаны определить ставку налога в пределах, установленных НК РФ; порядок и сроки его уплаты. Кроме того, региональные органы власти вправе не устанавливать для налогоплательщиков – организаций отчетные периоды (п. 3 ст. 360 НК РФ), имеют возможность устанавливать дифференцированные налоговые ставки в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса (п. 3 ст. 361 НК РФ), могут предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода (п. 6 ст. 362 НК РФ), а также могут предусмотреть региональные налоговые льготы (ст. 356 НК РФ).
Иные элементы данного налога (в том числе объект, база, период) регулируются НК РФ и не могут изменяться региональным законодателем (п. 3 ст. 12 НК РФ).
К примеру, на территории Нижегородской области действует областной закон от 28 ноября 2002 г. № 71–З «О транспортном налоге».
Налогоплательщиками транспортного налога, на основании ст. 357 НК РФ, признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
Объектом налогообложения согласно п. 1 ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Таким образом, объектом налогообложения транспортным налогом является факт владения определенными видами транспортных средств, зарегистрированными в установленном порядке.
В частности, как это предусмотрено постановлением Правительства Российской Федерации от 12 августа 1994 г. № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации», регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации осуществляют:
– подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации – автомототранспортных средств, имеющих максимальную конструктивную скорость более 50 км/час, и прицепов к ним, предназначенных для движения по автомобильным дорогам общего пользования;
– органы государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в Российской Федерации – тракторов, самоходных дорожно–строительных и иных машин и прицепов к ним, включая автомототранспортные средства, имеющие максимальную конструктивную скорость 50 км/час и менее, а также не предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования;
– военные автомобильные инспекции (автомобильные службы) федеральных органов исполнительной власти, в которых предусмотрена военная служба, и иных организаций, имеющих воинские формирования, – транспортных средств воинских формирований федеральных органов исполнительной власти и иных организаций.
Приказом МВД России от 24 ноября 2008 г. № 1001 «О порядке регистрации транспортных средств» утверждены Правила регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации.
При этом, исходя из постановления Президиума ВАС РФ от 15 декабря 2011 г. № 12223/10, факт регистрации транспортного средства является принципиальным (и, по всей видимости, определяющим) для вывода о том, что у владельца имеется обязанность по уплате транспортного налога. Возможно, позиция ВАС РФ является следствием определения КС РФ от 29 сентября 2011 г. № 1267‑О‑О: федеральный законодатель в целях исчисления транспортного налога в гл. 28 НК РФ связывает наличие у налогоплательщика объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Но в таком случае экономическим основанием поимущественного налога (п. 3 ст. 3 НК РФ) является не факт владения имуществом, а факт его регистрации в государственном органе. Данный подход является исключительно формальным и не исключающим истребования транспортного налога и в том случае, если транспортное средство вообще отсутствует (хотя и продолжает быть зарегистрированным на владельца). Кроме того, очевидно, что регистрация транспортного средства (как, впрочем, и любая иная публичная регистрация имущества) сама по себе не имеет никакого экономического основания. По аналогии можно привести определение КС РФ от 5 июля 2001 г. № 154‑О: государственная регистрация прав на недвижимое имущество не затрагивает самого содержания указанного гражданского права. В иных актах КС РФ (постановление от 12 мая 2011 г. № 7‑П, определения от 7 декабря 2006 г. № 544‑О, от 1 октября 2008 г. № 670‑О‑О, от 26 января 2010 г. № 124‑О‑О) разъяснено, что государственная регистрация как обязательное условие для осуществления собственниками принадлежащих им имущественных прав на автомобили, а именно для использования автомобилей в дорожном движении, в определенной степени ограничивает субъективное право собственности, однако такое ограничение нельзя рассматривать как недопустимое, поскольку оно имеет целью защиту здоровья, прав и законных интересов как самих собственников, так и других лиц, обеспечение эффективного противодействия преступлениям и другим правонарушениям, связанным с использованием транспортных средств.
По мнению О.Р. Михайловой, и с точки зрения теории налогов, и с точки зрения гражданского права, взимание транспортного налога при физическом отсутствии транспортного средства невозможно692. Тем не менее, в настоящее время в качестве объекта транспортного налога, по мнению ВАС РФ, имеет место высоковероятная неопровержимая презумпция – факт регистрации транспортного средства означает и факт физического наличия этого транспортного средства у налогоплательщика.
Виды транспортных средств, которые не являются объектом налогообложения, НК РФ предусматривает в п. 2 ст. 358 (в том числе весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л.с.; транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба; транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом).
Налоговая база в соответствии с п. 1 ст. 359 НК РФ исчисляется различными способами в зависимости от вида транспортного средства (как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; как паспортная статическая тяга реактивного двигателя; как валовая вместимость в регистровых тоннах; как единица транспортного средства).
Предельные налоговые ставки (подлежащие конкретизации на региональном уровне) предусмотрены в ст. 361 НК РФ. Так, в зависимости от мощности двигателя (в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя) для легковых автомобилей они установлены от 25 руб. до 150 руб.; для грузовых автомобилей – от 25 руб. до 85 руб.; для мотоциклов и мотороллеров – от 10 руб. до 50 руб. Для несамоходных (буксируемых) судов, для которых определяется валовая вместимость, предусмотрена предельная ставка 200 руб. с каждой регистровой тонны валовой вместимости. Кроме того, для регионального законодателя предусмотрены не только максимальные, но и минимальные ставки данного налога.
Соответственно, в ст. 6 Закона Нижегородской области «О транспортном налоге» установлены конкретные ставки налога. Так, для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 45 л.с. до 100 л.с. ставка составляет 22,5 руб. на одну лошадиную силу.
Определенную проблему может представлять отнесение транспортного средства к одной из групп, выделенных в ст. 361 НК РФ; при том, что от решения данного вопроса зависит размер налоговой ставки и, соответственно, налога. В частности, является актуальным вопрос отнесения некоторых автомобилей к грузовым (к легковым, к автобусам). Категории транспортных средств (A, B, C, D, прицеп), указанные в регистрационных документах, не всегда позволяют однозначно ответить на этот вопрос. Данные категории соответствуют классификации транспортных средств, установленной Конвенцией о дорожном движении, принятой на Конференции ООН по дорожному движению в городе Вене 8 ноября 1968 г. и ратифицированной Указом Президиума Верховного Совета СССР от 29 апреля 1974 г. № 5938–VIII. Так, в п. 5 Приложения 6 к данной Конвенции установлено, что категориями транспортных средств, на право управления которыми может быть выдано удостоверение, являются следующие:
– A. мотоциклы;
– B. автомобили, за исключением относящихся к категории A, разрешенная максимальная масса которых не превышает 3500 кг и число сидячих место которых, помимо сиденья водителя, не превышает восьми;
– C. автомобили, за исключением относящихся к категории D, разрешенная максимальная масса которых превышает 3500 кг;
– D. автомобили, предназначенные для перевозки пассажиров и имеющие более восьми сидячих мест, помимо сиденья водителя;
– E. составы транспортных средств с тягачом, относящимся к категориям B, C или D, которыми водитель имеет право управлять, но которые не входят сами в одну из этих категорий или в эти категории.
Интересно то, что для грузового автомобиля при определенной мощности двигателя ставка транспортного налога может быть меньше, чем для легкового автомобиля с такой же мощностью двигателя. По этой причине некоторые владельцы мощных автомобилей категории «В» типа «пикап» стремятся убедить налоговый орган в том, что их автомобиль является грузовым.
В постановлении Президиума ВАС РФ от 18 сентября 2007 г. № 5336/07 рассматривался вопрос налогообложения автомобилей с оборудованной на них спецтехникой (кранами, цистернами, подъемниками, бетоносмесителями, буровыми установками), а также спецмашин (пожарных, уборочных, автомастерских, топливозаправщиков и т.п.). Налогоплательщик настаивал на их отнесении к категории «другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу», а налоговый орган – к категории «грузовые автомобили». Суд указал, что если транспортное средство зарегистрировано в органах ГИБДД как автомобиль, то независимо от того, для какой цели оно предназначено, и какое оборудование на нем размещено, это транспортное средство в качестве объекта налогообложения не является «другим самоходным транспортным средством», поименованным в пункте 1 ст. 361 НК РФ. Транспортные средства, по поводу которых возник спор, зарегистрированы в органах ГИБДД как грузовые автомобили категории «С». Следовательно, при исчислении транспортного налога надлежало применять дифференцированные налоговые ставки, установленные региональным Законом о транспортном налоге для категории «грузовые автомобили».
Предлагается и общий вариант решения указанной проблемы: применительно к ст. 361 НК РФ автомобиль может быть грузовым, легковым, либо автобусом. При определении типа транспортного средства необходимо руководствоваться паспортом транспортного средства. Если указанный документ не позволяет однозначно определить, к какой из категорий следует относить конкретный автомобиль, то исходя из п. 7 ст. 3 НК РФ следует применять наименьшую ставку из возможных693.
Кроме того, в определении КС РФ от 14 декабря 2004 г. № 451‑О суд сделал вывод о том, что с учетом особенностей транспортного налога его налоговая база определяется в соответствии с критериями, позволяющими, в частности, оценить уровень воздействия транспортного средства на состояние дорог общего пользования. На основании данного подхода, в постановлении ФАС ВВО от 27 апреля 2007 г. № А43‑9831/2006‑31‑274 сделан вывод, что автомобили, участвующие в полигонных и заводских испытаниях и не предназначенные для перевозки по дорогам людей, грузов или оборудования, установленного на них, не являются транспортными средствами по цели использования и не являются объектом налогообложения транспортным налогом.
Исчисляется транспортный налог (п. 1, 2 ст. 52, п. 1 ст. 362 НК РФ):
– налогоплательщиками–организациями: самостоятельно;
– налоговыми органами: для налогоплательщиков – физических лиц на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (в том числе ГИБДД).
Поскольку для направления налогового уведомления налоговые органы должны обладать информацией о подлежащих налогообложению транспортных средствах и об их владельцах, п. 5 ст. 362 НК РФ устанавливает, что органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.
Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал. При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды (ст. 360 НК РФ).
К примеру, в ст. 5 Закона Нижегородской области «О транспортном налоге» для налогоплательщиков – организаций установлены отчетные периоды.
Срок уплаты транспортного налога установлен в ст. 9 Закона Нижегородской области «О транспортном налоге»:
1) для организаций: уплата авансовых платежей по налогу производится в следующие сроки: а) за первый квартал – 30 апреля текущего налогового периода; б) за второй квартал – 31 июля текущего налогового периода; в) за третий квартал – 31 октября текущего налогового периода; по итогам налогового периода – 15 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
2) для физических лиц: по итогам налогового периода – 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая декларация по транспортному налогу представляется только организациями не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1, 3 ст. 363.1 НК РФ).
Статья 7 Закона Нижегородской области «О транспортном налоге» предусматривает ряд региональных налоговых льгот. В том числе для пенсионеров – владельцев мотоциклов и легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л.с., моторных лодок с мощностью двигателя до 30 л.с. включительно – ставка налога на одну лошадиную силу снижается на 50 %. Данная льгота распространяется на одно транспортное средство по заявлению налогоплательщика.