28)Аудит операций банка с собственными векселями

Цели аудиторской проверки заключаются в том, чтобы удостовериться, что банк осуществляет операции с собственными векселями в соответствии с требованиями действующих законодательных и нормативных актов, и подтвердить адекватность учета банком выпущенных векселей.

Для достижения этих целей аудитор должен:

*подтвердить остатки выпущенных векселей на отчетную дату;

*убедиться в правильности ведения банком внебалансового учета бланков выпущенных ценных бумаг;

*убедиться, что расходы (доходы) от операций с выпущенными векселями своевременно отражаются на счетах расходов (доходов).

Начиная аудиторскую проверку, необходимо выяснить, какое подразделение занимается выпуском и операциями с векселями банка, а также проверить наличие внутрибанковского положения о данном подразделении и должностных инструкций на каждого работника отдела. Данное положение и инструкции должны регламентировать весь процесс реализации банком собственных векселей и отражать должностные обязанности каждого сотрудника отдела.

Следует оценить полноту внутрибанковского положения, регламентирующего выпуск собственных векселей банка, а также его соответствие требованиям действующих законодательных и нормативных актов.

После проведения анализа аудитор должен подтвердить остатки выпущенных векселей на проверяемую отчетную дату. Следует также запросить журнал регистрации выпускаемых векселей на отчетную дату с указанием номинала, количества, наличия и размера дисконта или процентной ставки, дат выпуска погашения векселей. Обычно каждый банк ведет регистрацию своих векселей в электронном или бумажном виде.. При получении вышеперечисленных документов нужно сверить данные журнала регистрации с балансовыми остатками на отчетную дату.

Если банк активно работает на рынке долговых обязательств и у него выпущено большое количество долговых обязательств, то аудитору следует:

*сделать выборку векселей, выпущенных за отчетный период, для проведения аудиторской проверки и запросить клиентские заявки (договоры) на покупку векселей, акты приема-передачи и копии самих векселей исходя из сделанной выборки;

*сравнить установленные процентные ставки по выпущенным векселям, действовавшие в течение отчетного периода, с фактическими ставками по выборке. При наличии расхождений причины этого обсудить с клиентом;

*для дисконтных векселей необходимо подтвердить сумму дисконтного расхода.

Следующим этапом аудита выпуска собственных векселей является проверка правильности совершения операций по погашению (перепродаже) векселей за отчетный период. Для этого аудитору необходимо сделать выборку векселей за отчетный период, и запросить клиентские заявки (договоры) на погашение/перепродажу векселей банка, акты приема-передачи и сами векселя со штампом «акцептован» или «погашен». Погашенные векселя должны храниться в документах дня.

Далее необходимо: проверить порядок долгосрочного погашения векселей исходя из утвержденных условий приема векселей к досрочному погашению;

рассчитать сумму полученного дохода от досрочного погашения векселей;

пересчитать сумму понесенного процентного/дисконтного расхода и сравнить с фактически уплаченными суммами.

Особое внимание следует обратить при проверке операций банка с собственными векселями на следующее:

1,Лимит общей суммы ден.ср-в, в пред. которой м.б. дать аваль 2,Срок платежа по векселю 3,Размер вознаграждения банку за предоставленную услугу.4,Форма ,сроки и порядок переч-я банку платы за оказанную услугу по авалю векселя

Согласно правилам предост-я аваля Б. должен сделать отметки на самом векселе об авале или на добавочном листе к векселю алонже и заверить ее подписями уполно-го лица и своей печатью.

При аудите опер. Б-ов с векселямиудел-ся внимание полноте и своевременности уплаты гербового сбора. Налоговой базой герб.сбора явл. векс.сумма в пределах кот плательщик этого сбора отвечает по векселю.Герб. сбор уплачи-ся в Респ.бюджет не позднее раб.дня след-го за днем выдачи по установленным % ставкам.

Наиб.типичные ошибки и недоработки:

*недостаточно полно и глубоко разраб-нные локальные акты по определению платежеспос. субъекта , осуществляющего операции , подверженные кред. риску.

*недост. полно оцен-ся надежность векселя

*недоработки в определении оцен-ой стоимости ц.б.