Глава 8. Транспортный налог (тн)

8.1. Плательщики, объект налогообложения

Транспортный налог (ТН) – региональный точно, прямой вроде как.

Реформирование налоговой системы РФ привело к отмене Закона РФ «О дорожных фондах в РФ» и введению транспортного налога в 2003 году.

Плательщик ТН – лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, при-знаваемые объектами налогообложения.

Регистрация транспортных средств является принципиальным. Государственной регистрации подлежат как наземные, так и воздушные и водные транспортные средства.

Кроме того, налогоплательщиками могут быть признаны ли¬ца, которым соответствующие транспортные средства (как правило, авто¬мобили) были переданы физическими лицами по доверенности на право владения и распоряжения до 30 июля 2002 г. Также необходимыми явля¬ются следующие условия признания плательщиком лица, указанного в до¬веренности:

• транспортное средство должно быть и приобретено, и передано другому лицу до момента официального опубликования Федерального за¬кона от 24.07.2002 г. № 110-ФЗ;

• необходимо, чтобы на основании доверенности были переданы права на владение и распоряжение транспортным средством.

Кроме того, гражданин, на которого зарегистрировано транспортное средство, должен представить в инспекцию по месту жительства уведом¬ление в произвольной форме, где он указывает свои персональные дан¬ные, данные о приобретении транспортного средства и его передаче, а также сведения идентифицирующие:

• транспортное средство;

• лицо, которому автомобиль передан на основании доверенности;

• доверенность и переданные по ней права в отношении транспорт¬ного средства;

• нотариуса (если доверенность заверена нотариально).

Транспортные средства, зарегистрированные в установленном по¬рядке, представляют собой объект налогообложения, подразделяющийся на три группы:

• наземные (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусенич¬ном ходу, снегоходы, мотосани);

• воздушные (самолеты, вертолеты и др.);

• водные (теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лод¬ки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и др.).

Не подлежат гос. регистрации и, следовательно, не облагаются транспортным налогом наземные транспортные средства с рабочим объемом двигателя внутреннего сгорания не более 50 куб. см.

Законодательство устанавливает значительный круг льгот по транс¬портному налогу. Весь перечень необлагаемых транспортных средств представлен в п. 2 ст. 358 НК РФ:

1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощно¬стью не свыше 5 лошадиных сил;

2) автомобили легковые, специально оборудованные для использо¬вания инвалидами, а также автомобили легковые, с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 квт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

3) промысловые морские и речные суда;

4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, на¬ходящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или опера¬тивного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

5) тракторы, самоходные комбинаты всех марок, специальные авто¬машины (молоковозы, скотовозы и т.п.), зарегистрированные на сельско¬хозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяй¬ственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

6) транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполни¬тельной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) при¬равненная к ней служба;

7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии под¬тверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномо¬ченным органом;

8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.

8.2. Налоговая база, налоговые ставки транспортного налога

Налоговая база необходима для расчета и уплаты в бюджет конкретного налога. В зависимости от объекта она может выражаться в стоимостной или физической форме.

Налоговая база в отношении ТН согласно ст. 359 НК РФ определяется исходя из вида транспортного средства. Так, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - это мощность двигателя в лошадиных силах. В отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств налоговой базой является валовая вместимость в регистровых тоннах. Что касается водных и воздушных транспортных средств, имеющих иные характеристики, то учет их в налоговой базе предусмотрен количественно в единицах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерациив зависимости от мощности двигателя, валовой вместимости транспортного средства или его категории.

В ст. 361 НК РФ приведены базовые ставки, которые могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в пять раз.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока использования транспортного средства.

8.3. Порядок и сроки уплаты ТН

Налоговым периодом для уплаты транспортного налога признается календарный год.

Уплата налога должна производиться по месту нахождения транс¬портного средства.

Местом нахождения транспортного средства согласно п.5 ст. 83 НК РФ признается:

1) для морских, речных и воздушных транспортных средств - место нахождения (жительства) собственника транспортного средства;

2) для иных транспортных средств - место (порт) приписки или ме¬сто государственной регистрации, а при отсутствии таковых - место на¬хождения (жительства) собственника транспортного средства.

Организации исчисляют сумму налога самостоятельно.

Статьей 360 НК РФ отчетными периодами признаются I квартал, II квартал и III квартал. Региональные законодатели имеют право не уста¬навливать отчетные периоды.

Сумма авансового платежа по транспортному налогу равно 1/4% произ¬ведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Физические лица самостоятельных расчетов не ведут. Сумму налога, подлежащую уплате, исчисляют налоговые органы на основании сведе¬ний, полученных от государственных органов регистрации транспортных средств физических лиц.

Сумма налога исчисляется для каждого транспортного средства как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

При регистрации или снятии с учета транспортного средства в тече¬ние налогового периода учитывается количество месяцев, на протяжении которых это транспортное средство находится у налогоплательщика.

Месяц регистрации или месяц снятия с регистрации принимается за полный месяц. Руководствуясь этим правилом, можно определить коэф¬фициент как отношение числа полных месяцев, в течение которых транс¬портное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Исчисление налога производится с учетом временного коэффициента.

Налоговые органы получают данные о транспортных средствах и лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств по месту своего нахождения в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

Организации представляют в налоговый орган налоговую деклара¬цию не позднее февраля года, следующего за истекшим налоговым пе¬риодом.

Физическое лицо уплачивает налог на основании полученного от на¬логового органа уведомления в срок не позднее 1 июня года налогового периода.

Что касается физических лиц, то для них в качестве срока авансового платежа установлена дата 1 сентября, когда и уплачивается вся сумма на¬лога, указанная в уведомлении. А по истечении налогового периода в срок до 1 июня года, следующего за истекшим налоговым периодом, налого¬вым органом производится перерасчет суммы налога.

Срок уплаты для физ.лиц не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Законом Санкт-Петербурга приняты налоговые льготы. Согласно ст. 4-1 от уплаты налога освобождаются:

• лица, имеющие почетные звания Героя Советского Союза, Героя Российской Федерации, Героя Социалистического Труда, полные кавале¬ры ордена Славы, полные кавалеры ордена Трудовой Славы;

• ветераны боевых действий на территории СССР и территориях других государств;

• инвалиды 1 и 2 групп по общему заболеванию;

• граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие ката¬строфы на Чернобыльской АЭС, и т.п.;

• граждане в отношении одного зарегистрированного на них авто¬мобиля легкового отечественного производства (СССР) с мощностью дви¬гателя до 80 лошадиных сил включительно и с годом выпуска до 1990 го¬да включительно, а также в отношении одного зарегистрированного на них мотоцикла или мотороллера отечественного производства (СССР) с годом выпуска до 1990 года включительно (льгота предоставляется с 2003 года).

Пенсионеры уплачивают транспортный налог в размере 70% от ус¬тановленной ставки. Необходимыми условиями льготы являются мощ¬ность двигателя до 100 лошадиных сил включительно и отечественное производство автомобиля.