Глава 15. Налоговый контроль

15.2. Права и обязанности налогоплательщиков

Государство, устанавливая систему взаимоотношений между органами налогового контроля и налогоплательщиками, должно стремиться обеспечить определенный баланс публичного (изъятие части имущества, дохода) и частного (защита от налоговых изъятий имущества) интереса.В российском законодательстве к налогоплательщикам и плательщикам взносов отнесены организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги (сборы) Налоговым кодексом Российской Федерации (ст. 19 НК РФ).Права налогоплательщиков закреплены ст. 21 и 22 НК РФ. К основным из них можно отнести право:получать от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах;присутствовать при проведении проверки;своевременно получать возврат или зачет излишне уплаченных налогов, пеней, штрафов;использовать налоговые льготы;требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах;предоставлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов и сборов;получать копии акта налоговой проверки и решений по ним;обжаловать в установленном порядке эти акты.Налоговый кодекс (ст. 23) предусмотрел и ряд неукоснительных обязанностей для налогоплательщиков, за невыполнение которых наступает дифференцированная ответственность. Остановимся на главных из них.Налогоплательщики обязаны:встать на учет в налоговом органе;вести учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, расчеты по налогам и сборам и бухгалтерскую отчетность;уплачивать законно установленные налоги;выполнять требования налоговых органов об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов.Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели – также обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета:об открытии или закрытии счетов – в десятидневный срок;обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях – в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, – в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;об объявлении несостоятельности (банкротстве), о ликвидации или реорганизации – в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения;об изменении своего места нахождения или места жительства – в срок не позднее десяти дней с момента такого изменения.Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы, а также нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах.Налогоплательщики (плательщики сборов), уплачивающие налоги и сборы в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, также несут обязанности, предусмотренные таможенным законодательством Российской Федерации.