Глава 1.

1. Содержание налогов, налоговая политика

Налоги являются неотъемлемой частью общественно-хозяйственной жизни. От них в определенной части зависит благополучие граждан, предприятий и государства в целом. Минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.признак налога – императивность, смена формы собственности, нецелевой характер. Принципы: - Подданные государства должны по возможности соответственно своей способности и силам участвовать в содержании правительства;- Налог, который обязывается уплачивать отдельное лицо, должен быть точно определен, а не произволен. Срок уплаты, способ платежа и сумма платежа – все это должно быть ясно и определенно для плательщика и для всякого другого лица.- Каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, когда и как плательщику должно быть удобнее всего оплатить его.- Каждый налог должен быть так задуман и разработан, чтобы он брал и удерживал из карманов народа возможно меньше сверх того, что он приносит казначейству государства. Элементы : - Субъект налога (налогоплательщик) – физическое или юридическое лицо, выполняющее возложенные на него обязательства по уплате налога в бюджетный фонд.- Объект обложения – доход, земельная рента, добавленная стоимость, имущество и т.п., облагаемые налогом.- Источник налога – доход налогоплательщика, из которого вносится оклад налога.- Единица обложения – часть объекта, принимаемая за основу при исчислении налога. В нормативных документах представляет налогооблагаемую базу.- Ставка налога – размер налога с единицы обложения. - Оклад налога – общая сумма налоговых изъятий на одного плательщика с единицы обложения за определенный период времени.- Налоговая льгота – уменьшение налогового бремени вплоть до нулевого.- Налоговый период – время, определяющее период исчисления оклада налога и сроки уплаты его в бюджет (один раз в месяц, ежеквартально, один раз в год).- Налоговая санкция – увеличение налогового бремени при установлении факта нарушения налогового законодательства. Функции: фискальная и регулирующая - реализуется через проведение целенаправленной налоговой политики, стимулирующей приоритетное развитие отдельных отраслей и зон, отдельных видов деятельности, решения социальных задач путем применения льготных режимов налогообложения, предоставления налоговых льгот, снижения ставок налогов. Субъект налога: физ, юр; Объект обложения: операции по реализации, имущество, прибыль, стоимость реализованной продукции, доход, средство потребления; Вид ставки : пропорциональные, прогрессивные, регрессивные, твердые. Способ обложения: кадастровый, декларационный , у ист выплаты дохода; Источник уплаты: выручка от продаж, себест-ть, з/п, индивид доход, прибыль; Назначение: общие,целевые; Принадлежность к уровням власти и управления: фед, рег, мест; Право использования сумм налоговых поступлений: закрепленные, регулирующие; Возможность переложения: прямые, косв. Налоговая политика государства – это косвенный метод государственного регулирования экономики, система актов и мероприятий, проводимых государством в области налогов, направленных на реализацию определенных задач, стоящих перед обществом. Задачи налоговой политики заключаются в обеспечении государства финансовыми ресурсами, создании условий для регулирования хозяйственной жизни в стране, в сглаживании возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходах населения.Вводя налоги, государство преследует следующие цели:- Изъятие у предприятий и населения части их доходов в свою пользу. Так реализуется фискальная функция налогов, - Воздействие через налоговый механизм на процессы производства и обращения (проявляется регулирующая функция налогов).Рассматривая направления налоговой политики государства, можно выделить три ее типа. Первый тип – политика максимальных налогов, характеризующаяся принципом «взять все, что можно». При этом государству уготована «налоговая ловушка», когда повышение налогов не сопровождается ростом государственных доходов. Второй тип – политика разумных налогов, которая способствует развитию предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат. Третий тип – налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите. При сильной экономике все указанные типы налоговой политики успешно сочетаются.Целями налоговой политики на данный период времени являются: отказ от увеличения номинального налогового бремени при условии поддержания сбалансированности бюджетной системы; унификация налоговых ставок; пересмотр налоговых льгот; интеграция российской налоговой системы в международные налоговые отношения.контроль для трансфертным ценообразованием в целях налогообложения; регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний; решение проблемы определения налогового резидентства юридических лиц; совершенствование НДС; индексация акцизных ставок; совершенствование налогообложения юридических и физических лиц при свершении сделок с ценными бумагами, а также налогов на имущество и на добычу полезных ископаемых; международное сотрудничество, интеграция в международные организации.

1.2. Современная налоговая система РФ. Виды налогов

Система налогов – это совокупность налогов государства в соответствии с их классификацией, установленной в законодательном порядке. Налоговую систему можно определить как совокупность всех видов налогов и способов управления ими. Действующая ныне в Российской Федерации система налогообложения была введена в 1991-1992 гг. принципы построения налоговой системы: - единый подход в вопросах налогообложения, включая предоставление права на получение налоговых льгот, а также защиту законных интересов всех налогоплательщиков; - четкое разграничение прав по установлению и взиманию налоговых платежей между различными уровнями власти; - приоритет норм, установленных налоговым законодательством, над иными законодательно-нормативными актами, не относящимися к нормам налогового права и в той или иной мере затрагивающими вопросы налогообложения;- однократность налогообложения- определение конкретного перечня прав и обязанностей налогоплательщиков, с одной стороны, и налоговых органов – с другой.Но действующая с 1992 г. налоговая система РФ оказалась крайне несовершенной. Причин для этого много, и прежде всего – отсутствие единой законодательной и нормативной базы налогообложения. Налоговый кодекс РФ (часть I) был введен в действие с 1 января 1999 г. и призван решить следующие важнейшие задачи: построение стабильной, единой для РФ налоговой системы; развитие налогового федерализма, создание рациональной налоговой системы, снижение общего налогового бремени (до 32,4% ВВП) и уменьшение числа налогов (до 30); формирование единой налоговой правовой базы; совершенствование системы ответственности плательщиков за нарушение налогового законодательства. Особо важными для налогоплательщиков являются следующие положения Налогового кодекса. Во-первых, кодекс содержит норму о том, что обязанность по уплате налога считается исполненной, если налогоплательщик подал в установленный для уплаты налога срок в банк платежное поручение при наличии достаточных средств на счете. Во-вторых, решен вопрос о толковании норм и положений актов налогового законодательства, т.е. их издает орган, принявший этот документ, либо орган, указанный в этом акте. В-третьих, кодекс содержит запрет придавать обратную силу налоговому законодательству, ухудшающему положение налогоплательщиков, и требование об опубликовании актов законодательства о налогах и сборах не менее чем за один месяц до вступления их в силу. В соответствии с Налоговым кодексом РФ в стране установлены следующие виды налогов: федеральные, региональные и местные.Федеральные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории России. Региональные налоги устанавливаются НК и законами субъектов РФ. Они обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. Законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты, налоговые льготы и основания их использования налогоплательщиками. Иные элементы налогообложения устанавливаются НК. Местные налоги устанавливаются НК и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

1.3. правовое регулирование налоговой системы РФ

Правовое регулирование налоговой системы РФ регламентировано законодательством России, которое включает в себя Налоговый кодекс и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах; законы и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах субъектов РФ; нормативные правовые акты органов местного самоуправления о местных налогах и сборах.НК установлено, что законы о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.+ если вводится новые налоги. Принципы построения российской налоговой системы :Принцип всеобщности и равенства налогообложения Принцип реальной возможности для налогоплательщика уплатить налог; Принцип недопущения дискриминации налогоплательщика по социальным, национальным, расовым, религиозным и иным подобным критериям; Принцип обеспеченности единства налоговой системы на всей территории России; Принцип экономической обоснованности. Налоги не могут быть произвольными; Принцип ясности норм налогового законодательства и толкования их в пользу налогоплательщика; Принцип отрицания обратной силы налогового закона, ухудшающего положение налогоплательщиков. Налог считается установленным, когда определены налогоплательщики и следующие элементы:  Объект налогообложения Налоговая база Налоговый период Налоговая ставка Порядок исчисления налога Порядок и сроки уплаты налога Налоговые льготы. Кодекс определил специальные налоговые режимы, т.е. особый порядок уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени. Это может быть: единый сельскохозяйственный налог  Упрощенная система налогообложения Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. В правилах исполнения обязанности по уплате налога НК дается понятие реализации товаров, работ или услуг. - передача на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в некоторых случаях – на безвозмездной основе. Не признается реализацией товаров, работ или услуг: осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики); передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации, некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью, инвестиционный характер , в пределах первоначального взноса, при распределении имущества ликвидируемого , путем конфискации, наследование имущества. Для целей налогообложения принимается цена , указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность цен по сделкам лишь в следующих случаях: 1) между взаимозависимыми лицами; 2) при совершении внешнеторговых сделок; 3) по товарообменным (бартерным) операциям; 4) при отклонении более чем на 20% в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам), в пределах непродолжительного периода времени. Налоговый кодекс содержит норму о том, что обязанность по уплате налога считается исполненной, если налогоплательщик подал в установленный для уплаты налога срок в банк платежное поручение при наличии достаточных средств на счете. В случае уплаты налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки налогоплательщики должны выплатить пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора в проценте от неуплаченной суммы налога, начиная со следующего дня за установленным сроком уплаты. Процентная ставка пени равна одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. НК РФ гарантирует права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, которым посвящены II и III разделы кодекса.