42.Акцизы. Развитие акцизной формы обложения.

Акцизы — это налог на товар, взимаемый на внутреннем рынке с производителя или продавца товара, старейшая фор­ма косвенного налогообложения. Первое упоминание о них относится к эпохе Древнего Рима. Рос история акцизов связана в основном с налогообложением таких товарных групп, как соль, алкогольные напитки, табак, сахар, спички, керосин. Система акцизов имела не только фискальный характер, но и обеспечивала государственную поддержку отечественным предпринимателям, защищала их в конкурентной борьбе с иностранцами. Акцизы — это тот вид налогов, которые в Ru то вводились, то отменялись вновь. Так, в период финансовой реформы 1930-1932 гг, акцизы были (уже в который раз) ликвидированы и в течение более чем 60-летнего пе­риода они не имели самостоятельного значения и были «зака­муфлированы» под налог с оборота, будучи по существу его неотъемлемой составной частью. В 1992 г. в ходе проведения налоговой реформы в РФ акцизы были «восстановлены в правах» и вошли в качестве самостоятель­ного налогового платежа в систему федеральных налогов. В НК РФ акцизы также выступают важней­шим элементом системы федеральных налогов. С 01.01.2001 г. введена в действие часть II Налогового кодекса РФ. Нормы, заложенные в гл. 22, со­храняют ранее действовавший порядок исчисления и опла­ты акцизов по подакцизным товарам и минеральному сырью, но в то же время предусматривается и ряд существенных изменений. Что касается плательщиков акцизов, то впервые в них включены организации оптовой торговли ал­когольной продукцией, осуществляющие свою деятельность в режиме налогового склада (акцизного склада). В соответствии с режимом налогового склада хранение ал­когольной продукции до завершения действия этого режима осуществляется исключительно на акцизных складах под контролем налоговых органов. Моментом завершения режи­ма налогового склада и возникновения обязательства за упла­ту акцизов считается момент отгрузки (передачи) алкоголь­ной продукции покупателям и (или) своему структурному подразделению, осуществляющему розничную реализацию. Акцизные склады учреждаются организациями при наличии соответствующего разрешения, выдаваемого территориаль­ными органами Министерства РФ по на­логам и сборам по субъектам РФ. В отличие от ранее действовавшего законодательства по акцизам в ст. 181 части второй НК РФ расширен перечень подакцизных товаров. В связи с отменой с 1.01.2001г. налога на реализацию ГСМ в этот перечень включены дизельное топливо и моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигате­лей. В целях усиления контроля за производством и потребле­нием этилового спирта и избежания потерь доходов бюджета в перечень подакцизных товаров включен спирт-сырец, а так­же этиловый спирт из всех видов сырья (за исключением ко­ньячного) и любая спиртосодержащая продукция в жидком виде с объемной долей этилового спирта свыше 9, а не 12%, как было предусмотрено ранее действовавшим законодатель­ством. В перечень подакцизного минерального сырья включены нефть, природный газ. Кроме товаров внутреннего производства, акцизами в ряде случаев облагаются и импортные товары сверх таможенных пошлин, если аналогичные товары в стране подвергаются по­дакцизному обложению, тем самым акцизы выполняют про­текционную роль. По способу взимания акцизы деляются на индиви­дуальные (взимаются по твердым ставкам с единицы товара. Объектом обложения выступают определен-, ные товары (алкогольные напитки, табак, бензин и др.). Став­ки акциза устанавливаются: единые — для товаров, сорта ко­торых мало отличаются друг от друга по качеству и ценам (соль, спички); дифференцированные — для товаров, класси­фицируемых по различным признакам: качеству, крепости (вина, масла, ткани); средние — для однородных товаров, сор­та которых имеют разный уровень цен (табачные изделия)) и универсальные (налог с оборота, налог на продажу) взимается со стоимости товара внутреннего производства (в некоторых странах — и с иностранного производства), а также с денежного оборота оказываемых услуг. По сравнению с индивидуальным акцизом налог с оборота имеет ряд пре­имуществ. Он увеличивает доход бюджета автоматически (без повышения ставок) с увеличением номенклатуры потре­бительских товаров. Кроме того, под контроль государства попадает большее количество товаров. Сумма акцизов по товарам, ввозимым в Ru – 4,2 млрд руб.

43.Прямые налоги, их характеристика. Прямые налоги бывают реальными и личными. Реальными налогами облагаются отдельные виды имущества на­логоплательщика (дома, земля, промыслы, денежный капитал). При этом финансовое состояние налогоплательщика не принимается во внимание, а в расчет берется только непосредственный объект нало­гообложения. Расчет налога осуществляется, как правило, на основе средней доходности имущества, определяемой по специальному ка­дастру. Основными видами реальных налогов являются: промысло­вый, земельный, налог на ценные бумаги. Первой формой реальных налогов был поземельный налог, который существовал в России до 1722 г. и был заменен подушным сбором. Объект обложения — СОХА включал в себя определенное количество земли и крестьянских дво­ров. Главное в посошном налоге — учет не только количества, но и качества земли. Взимание реальных налогов требует существенных дополнительных издержек в масштабе государства (содержание спе­циального аппарата для составления кадастров и т. п.) при весьма условной их финансовой эффективности. Серьезным недостатком системы прямых реальных налогов является несовершенный меха­низм их учета и взимания, оставляющий Значительные возможности для сокрытия получаемых доходов от налогообложения. Поэтому наибольшее распространение в современном мире получили прямые личные налоги.

Прямые личные налоги — это налоги, которыми облагаются доходы или имущество физических и юридических лиц. В отличие от реаль­ных налогов, личное налогообложение учитывает как индивидуаль­ный доход или имущество каждого плательщика, так и его финансовое состояние. Личные налоги взимаются у источника дохода (например, в форме автоматического удержания подоходного налога из заработ­ной платы) или по налоговой декларации. К основным видам личных прямых налогов относятся подоходный, поимущественный налоги, налоги с наследств и дарений и др.

Реальные налоги взимаются, как правило, в пропорциональных став­ках, личные — в прогрессивных. Реальными налогами облагается валовый доход, который приносит имущество, а при личном налоге облага­ется чистый доход, который получает налогоплательщик.