- •Тема 1: теоретические и методические основы анализа финансовой отчетности
- •Краткая характеристика содержания бухгалтерской отчетности как источника анализа.
- •Цель и задачи анализа бухгалтерской отчетности.
- •Методы и приемы анализа финансовой отчетности.
- •Тема 1*: анализ финансового состояния коммерческой организации по данным бухгалтерской отчетности
- •1*.1 Общая оценка состава, структуры и динамики имущества по активу баланса.
- •1*.2 Анализ источников формирования имущества.
- •1*.3 Определение и оценка стоимости чистых активов.
- •1*.4 Анализ финансовой независимости коммерческой организации. Порядок определения величины собственного оборотного капитала. Расчет и анализ коэффициента финансовой независимости.
- •5. Анализ текущей платежеспособности коммерческой организации. Построение баланса платежеспособности. Расчет и оценка коэффициента ликвидности.
- •6. Методы оценки потенциального банкротства.
- •8. Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей.
- •9. Сводная рейтинговая оценка финансовой устойчивости организации
- •Тема 2: анализ и управление объемами прозводства и продаж
- •2.1. Показатели объемов производства и продаж.
- •2.1.1.Порядок формирования и взаимосвязь показателей.
- •2.1.2.Задачи анализа, источники информации.
- •2.2. Анализ выполнения плана и динамики объемов производства и реализованной продукции.
- •2.3. Анализ выполнения плана по номенклатуре, ассортименту и структуре продукции.
- •Анализ конкурентоспособности продукции и предприятия.
- •2.5. Понятия экстенсивных и интенсивных факторов изменения объема продукции
- •2.6. Определение влияния на объем продукции экстенсивных и интенсивных факторов использования производственных ресурсов
- •2.6.1. Трудовые ресурсы
- •2.6.2. Основные фонды
- •2.6.3. Материальные ресурсы
- •2.7. Определение влияние объема продаж на прибыль, резервы увеличения объемов производства и продаж
- •Тема 3: анализ финансовых результатов деятельности коммерческой организации по данным бухгалтерской отчетности
- •3.1 Прибыль как показатель эффекта хозяйственной деятельности. Задачи анализа прибыли и источники информации.
- •3.2 Система показателей прибыли, порядок формирования и экономическое содержание
- •3.3 Анализ структуры и динамики Прибыли до налогообложения
- •3.4 Факторы изменения прибыли от продаж и методика их анализа.
- •5.7.Анализ формирование чп.
- •3.6. Анализ и оценка влияния инфляции на финансовую отчетность.
- •Анализ качества прибыли.
- •3.8 Анализ и оценка прибыли на одну акцию. – в лекциях нет, материал учебника.
- •3.9 Сегментарный анализ прибыли.
- •Анализ прибыли во взаимосвязи с движением денежных средств.
- •Тема 4: анализ рентабельности и деловой активности
- •4.1. Понятие рентабельности и система показателей
- •4.2. Анализ показателей рентабельности продукции. Расчет и оценка показателей рентабельности по продукции в целом. Факторный анализ изменения r продаж. Анализ r отдельных наименований продукции.
- •4. 4. Факторный анализ рентабельности производственных фондов.
- •4. 6. Показатели деловой активности: расчет, оценка, пути улучшения.
- •Тема 5: анализ затрат на производство и себестоимость продукции
- •Понятие с/с и значение в современных условиях
- •Система показателей с/с
- •Задачи анализа с/с и источники инф-ии.
- •5.4 Поэлементный анализ состава затрат
- •5.4.1 Анализ стр-ры з-т на пр-во
- •Анализ влияния на с/с эффективности исп-я произв ресурсов.
- •5.5 Анализ себестоимости по калькуляционным статьям.
- •5.6.Анализ материальных затрат
- •Анализ комплексных затрат в составе себестоимости продукции. – То, что нашли в нете.
- •5.8.1 Анализ динамики выполнения плана по расходам по обслуживанию производства и управления.
- •Анализ общепроизводственных и общехозяйственных расходов.
- •Анализ потерь от брака.
- •Анализ расходов на продажу.
- •5.9 Резервы снижения себестоимости продукции и возможные управленческие решения по их мобилизации.
- •Тема 6.Основы инвестиционного анализа
- •1.Понятие и виды инвестиций. Опред-е потребностей в инв-ях
- •2.Основные направления анализа эффективности капитальных вложений
- •3.Система пок-ей и методы оценки эф-ти ивест-ых проектов
- •Тема 7: основы маржинального анализа себестоимости продукции
- •Сущность и значение маржинального анализа.
- •7.2 Основные понятия маржинального анализа. Способы определения маржинального дохода, анализа рентабельности, запасов финансовой устойчивости.
- •7.3 Анализ эффекта финансового рычага
2.7. Определение влияние объема продаж на прибыль, резервы увеличения объемов производства и продаж
О
Резервы увеличения
объема продаж ОР
Резервы увеличения
объема выпуска продукции
Резервы сокращения
остатков нереализов. готовой продукции
За счет ТР
За счет ОС
За счет Матер.
ресурсов
За счет дополнит.
раб. мест
Увеличение потока
машин и оборудования
Сокращение потери
раб.времени
Более полное исп.
оборудования по времени
Повышение
среднечасовой выработки
Более полное
использование оборудования по мощности
Расчет на примере трудовых ресурсов
Рез ↑ОПт=∆Е*в год1,
Т-числь-ть
в год1 – выраб-ка 1 работника в отчетном периоде
Р ↑ ОП фрв=∆ФРВ*в час1,
ФРВ –фонд рабочего времени
∆ФРВ – выявленные резервы фонда р.в.
Р↑ОПв час=∆в час*ФРВв
ФРВ – возможный фонд рабочего времени с учетом выявленных резервов
Аналогично считаются резервы по другим группам.
Выявленные резервы должны быть обобщены по всем трем группам ресурсов. В качестве общего (комплектного) резерва принимается наименьшая сумма возможного увеличения объема продукции, выявленная при анализе каждой группы. Именно этот резерв будет сбалансирован по всем видам продукции.
При определении резервов объема продаж следует принимать во внимание сокращение сверхплановых остатков гот.продукции на складах учитывая спрос на ту или иную продукцию и реальную возможность ее реализации.
Влияние изменения объема продукции ОП на прибыль
Величина этого влияния определяется по-разному в зависимости от организации БУ: 1)традиционный, 2)управленческий (с/ст отд. видов изделий рассчит. на базе только переменных затрат).
Первый способ
Сумма прибылей за базисн. пер. умнож. на индекс прироста или снижения объема реализации. ∆Пор=По*(Уор-1)
Второй способ
П=ОР-с/ст=ОР-(С/ст перемен + С/ст пост)
π=q*p-(МЗпер+ЗОТпер) * q – С/ст пост – π онтп,
q – кол-во вып. издел. одного наименования в натуральном выражении
π онтп – прибыль в остатках нереализованной (неотгруженной) товарной продукции
Данная модель позволяет определить влияние на прибыль таких факторов, как:
снижение кол-ва реализ. прод. по внутренним причинам предприятия или в рез-те отказа покупателей от договоров, в результате замены материалов и изменения цен на них, в рез-те изменения трудозатрат на производство изделий основных рабочих и др.факторов.
Тема 3: анализ финансовых результатов деятельности коммерческой организации по данным бухгалтерской отчетности
3.1 Прибыль как показатель эффекта хозяйственной деятельности. Задачи анализа прибыли и источники информации.
Прибыль является целью создания коммерческой организации. Прибыль является основным источником формирования финн рес предприятия (СК). Это главный источник увеличения рыночной ст-ти пр-я. Основной защитный механизм от угрозы банкротства. Прибыль является базой для опр-я показателей рентабельности. Прибыль важнейший показатель деятельности организации, в значительной степени определяющий его финансовое состояние и благополучие в целом.
Величина П зависит от объема выпуска и реализации продукции, от с\с и цен, от эффективности использования ресурсов и управленческой деятельности.
Задачи анализа финансовых результатов:
оценка динамики и выполнения плана
определение величин нежелательных отклонений
выполнение и измерение неиспол-х. резервов увеличения прибыли
разработка управ-х решений по увеличению прибыли и рентабильности
Основные источники информации
ф. № 2 + справка; ф№5 – прилож-е к балансу в части расходов по видам деят-ти; пояснительная записка к год. отчету; журналы-ордера № 11 и 15; аналитика к синтетическим счетам БУ (90,91,99,84); внутр отчетность пр-я по расчету налога на прибыль, расчету цен и др.