Тема 2: анализ и управление объемами прозводства и продаж

2.1. Показатели объемов производства и продаж.

2.1.1.Порядок формирования и взаимосвязь показателей.

В рыночных условиях предприятия самолично планируют свою деятельность включая производственную программу – центральная часть бизнес плана организации, составленный на основе договоров, заключенных с потребителями или поставщиками ТМЦ).

В зависимости от произв. программы строится план организации, план с/с, финансовый план, стратегия маркетинга и т.д.

Производственная программа отражает показатели выпуска и объема продаж.

Характеристики:

• Объем

• Номенклатура

• Структура

• Ассортимент

• Качество

• Цены

• Ритмичность (равномерность)

Анализ производственной программы представляет собой внутрихозяйственный анализ. Аналитик имеет доступ к дополнительным источникам информации, что позволяет расширить аналитические процедуры.

Объем продукции и продаж выражается: в натуральном, условном, трудовых, стоимостных измерителях.

Натуральный измеряется для планирования анализа выпуска однородной продукции, а в многономенклатурном производстве для оценки продукции в разрезе отдельных позиций номенклатуры (нефт. Пром-ть, электроника).

Условно-натуральная единица измерения применяется для обобщенной характеристики объема производства, где продукция может быть приведена к условному натуральному измерителю (топл.пром-ть, консервная пром-ть, ремонт предприятий, обувная пром-ть).

Трудовой измеритель (в нормочасах), когда очень большая номенклатура продукции и ее невозможно выразить в натуральных показателях.

Эти единицы измерения исп-ся в управленческом учете и анализе.

Обобщенная оценка выпуска и реализации продукции может быть только стоимостной. К ним относятся:

1. Выпущенная продукция – стоимость всей продукции, произв.за определенный период времени, включая незавершенное производство.

2. Товарная – объем продукции, предназнач.для продажи сторонним потребителям или для собств.внутреннего потребления.

3. Реализованная продукция – объем продукции переданный в народно-хозяйственный оборот. Отличается от товарной изменением остатков Готовой продукции на складах, т.е. объемом неотгруженных товаров.

Взаимосвязь между показателями осуществляется через след. коэффициенты.

1. Коэффициент товарности = Товарная продукция(ТП)/ Выпущенная Прод.

   1. Может быть <1, 1>, =1.

2. Коэффициент готовности = Гот.Прод./ТП

   1. Может быть [0;1]

   2. Если коэффициент снижается то доля неосновной продукции увеличивается. Следует задуматься об изменении структуры продукции.

3. Коэффициент реализации Креал. = РП/ТП

   1. Характеризует рыночную активность предприятия. Чем ближе к 1 тем устойчивее эта тенденция, тем более синхронно действуют производительная, сбытовая службы предприятия.

Принципиальная схема формирования основных стоимостных показателей объема продукции:

2.1.2.Задачи анализа, источники информации.

Основными задачами анализа объема производства и реализации продукции на предприятии являются:

1. Анализ обоснованности и реальности плановых показателей по выпуску и реализации. Проверка заключается в расчете обеспеченности плана реализации товарной массы. Объем товарной массы определяется остатком нереализованной продукции на начало периода «плюс» плановый выпуск товарной продукции «минус» плановый остаток на конец периода.

2. Оценка динамики выполнения планов и бюджета по показателям объема , структуры и качества продукции. Приоритетным в анализе является сравнение с планом.

3. Оценка влияния основных факторов на показатели выпуска и реализации.

4. Выявление внутрихозяйственных резервов увеличения объема производства и реализации продукции улучшение ассортимента и качества.

5. Принятие управленческих решений по освоению выявленных резервов.

Основным источником информации:

1. Бизнес-план и его центральный раздел – производственная программа.

2. оперативные планы и графики по выпуску и реализации продукции

3. Ведомость № 16 из БУ.

4. Форма №2

5. Статистическая отчетность.

Форма П-1 – унифицированная статистическая отчетность и сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг. В ней отражается выпуск отваров и услуг в нетто-оценках (в отпускных ценах производства – без НДС и других косвенных налогов).

• Объем отгруженной продукции в фактически действительных отпускных ценах ( без налогов либо с налогами)

• Производство и отгрузка продукции (услуг) в натуральном выражении по каждому виду.

Отпускная реализация производителя (свободная рыночная):

с/с=Мат.Затраты+ЗОТ+Am/

ОЦ(Оптовая цена) = с/с+ П (прибыль)

ОЦП = (с/с+ П ) * (1+ставка по НДС)

Отпускная цена производителя – для безакцизной продукции

ОЦП для акцизной = (с/с+ П + Акцизы) * (1+ставка по НДС)