2.3. Анализ выполнения плана по номенклатуре, ассортименту и структуре продукции.

Кроме объема основными характеристиками продукции являются также:

• ее структура

• номенклатура

• ассортимент

Эти показатели объема продукции уровень и динамику с\с продукции, оборачиваемость и финансовая устойчивость организации.

Структура продукции – соотношение определенных ее видов в общем объеме продукции.

Номенклатура продукции – укрупненный перечень наименьших видов продукции и их видов в соответствии с общероссийской классификацией промышленной продукции.

Под ассортиментом понимается детализированный в соответствии с договорами перечень номенклатуры продукции с указанными по каждому виду количества и той или иной модификации.

Способы анализа показателей:

Оценка выполнения планов по номенклатуре отличается от способа выполнения оценки по ассортименту. В первом случае достаточно ответить на вопрос «выполняются или не выполняются планы по номенклатуре». Независимо от % его выполнения по каждой позиции.

Оценка по ассортименту осуществляется в натуральном выражении. План выполнен, если он выполнен по каждой позиции. При анализе принято рассчитывать сводную оценку выполненного плана. Способы:

1. наименьшего % - определяется % выполнения плана по каждой позиции, затем выбирается минимальный

2. способ расчета среднего % (индекс ассортиментности) – деление стоимости фактического выпуска продукции в пределах плана на план (на основе стоимостного показателя).

Анализ факторов изменения объема реализации по формированию.

Расчет среднего % выполнения плана. ТАБЛ 2 – тыс.руб.

Виды продукции	п/п	По плану	Фактически
			Всего	В том числе
				В пред. Плана	Сверх плана
1	2	3	4	5	6
Продук. А	1	6000	6000	6000	-
Продук.Б	2	2024	2300	2024	276
Продук. В	3	1400	1236	1236	-
Итого	4	9424	9536	9260	276
В % к плану	5	100	101,2	98,3	2,9

Индекс ассортиментности = Jас = 9260/9424*100%=98,3%

При выполнении плана по общему объему продукции на 101,2 % средний процент выполнения плана по ассортименту 98,3% за счет недовыпуска изделия В.

Анализ структурных сдвигов в составе продукции.

Структурные сдвиги возможны при выполнении плана, но при разной степени перевыполнения.

Структурные сдвиги оказывают существенное влияние на все стоимостные показатели работ предприятия – с\с, прибыль, эффективность хозяйственной деятельности, фондоотдача, рентабельность, производительность труда.

Структурные сдвиги могут быть оценены двояко:

1. как изменяется в выпуске продукции доля изделий, имеющих неодинаковые продажные цены.

2. Как изменяется удельная материалоемкости , трудоемкости, фондоемкости, рентабельности – МЗ/У, ЗП/У, Ам/У, П/У.

Это вытекает из состава оптовой реализации:

У=МЗ+ЗП+Ам+П (5)

При измерении объема производства по полным оптовым ценам более выгодным для предприятия является выпуск более материалоемкой, фондоемкой и рентабельной продукции, а также более дорогой. Это позволяет повысить стоимость продукции без дополнительных затрат труда.

Менее выгодной является трудоемкая продукция. Значит при анализе необходимо измерить искажающее влияние структурных сдвигов. Для этого применяют показатели:

• Чистой продукции (ЧП)

• Нормативной ЧП – НЧП

• Нормативной ЗП – НЗП.

Такое измерение продукции называется элементно-стоимостной

ЧП=ЗП+П (6)

Больше всего изменению физического объема продукции соответствует динамика НЗП. Этот показатель соизмеряет различные виды продукции по нормативам ЗП, разработанных на предприятии.

Они отражают не только количество но и качество труда. Недостаток: нормируется только ЗП основных производственных рабочих, а ЗП других категорий рабочих не включается – из-за сложности их учета по изделиям.

Расхождение темпов роста объема товарной продукции с темпами роста чистой продукции объясняются структурными сдвигами с точки зрения материалоемкости. Разница в % выполнения плана (динамики) по объему НЧП и НЗП свидетельствует об изменениях удельных весов изделий с различным уровнем рентабельности.

Определение влияния структурных сдвигов на изменение объема продукции с точки зрения цен консервной промышленности. ТАБЛ.3

Изделия	План. цена, т.р.	Объем пр-ва, т.услов.банок		Объем продукции в плановых ценах, млн руб			Изменение объема продукции за счет струк.сдвигов
		По плану	Факт.	План	Факт. при план.струк.	Факт.
1	2	3	4	5=2*3	6=5*	7=2*4	8=7-6
А	5000	5760	5040	28800	29549	25200	-4349
В	6000	5600	5544	33600	34474	33264	-1210
С	7000	2743	3168	19200	19699	22176	2477
D	7500	1920	2688	14400	14774	20160	5386
Итого	Х	16023	16440	96000	98496	100800	2304

Если бы план по выпуску отдельных видов консервов был перевыполнен равномерно, то общий объем продукции (при отсутствии структурных сдвигов) составил бы 98496 млн.руб. При фактической же структуре продукции ее объем в стоимостном выражении составил 100800 млн.руб., то есть больше на 2304. Можно сказать что растет доля более дорогих изделий в общем объеме производства – это положительно для предприятия.

Итак, мы имеем:

Изменение объемов продукции=100800-96000=4800 млн.р.

В том числе:

1. изменение физического объема продукции = 98496-96000=2496

2. структурные сдвиги в составе продукции = 10800-98496=2304

Итак, предприятие получило дополнительный прирост продукции за счет структурных сдвигов, за счет продажи более дорогой продукции С и D.

(7)

Определение влияния структурных сдвигов способом простых разниц.

Чтобы определить изменить объем продукции с точки зрения цен, нужно сопоставить индексы выполнения плана по продукции в стоимостном и натуральном выражении и эту разность умножить на плановую стоимость продукции.

(8)

Jоп=100800/96000=1,05

Jq=1,026

Расчет удельного веса изделий

	Удельный вес в %
	План	Фактически
А	35,95=5760/16023	30,66=5040/16440	Снижение
B	34,95	33,72	Снижение
C	17,12	19,27	Рост
D	11,98	16,35	Рост
Итого	100	100	Х

Среднеплановая цена продукции:

96000/16023=5,991 млн.р.=5991 тыс.р.

На данном предприятии в составе выпуска растет доля изделий С и D, плановая цена, которая выше средней по продукции и уменьшение удельного веса изделия А, плановая цена которого ниже средней.

Таким образом благоприятные структурные сдвиги (приводят к приросту продукции а затем и прибыли) получены без соответствующих усилий со стороны предприятия.

В процессе анализа должны быть выявлены причины невыполнения плана в номенклатуре, ассортименте и т.п.

Причины:

Внешние – не зависят от предприятия:

• изменение спроса на продукцию

• недопоставка материальных ценностей

• снятие заказов из-за отказов от договоров и др.

Внутренние:

• плохое техническое состояние оборудования

• недостаток в организации производства

• низкая квалификация рабочих

• отступление от технологических процессов.